Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор гражданско правового характера с бухгалтером

Договор с бухгалтером на оказание услуг (образец)

Договор с бухгалтером на оказание услуг

Ответственность за ведение бухгалтерского учета несет руководитель организации. Однако всегда ли директор разбирается в хитросплетениях налогового законодательства, особенностях подготовки налоговой отчетности, учета основных средств, начисления зарплаты сотрудникам? Гораздо удобнее, безопаснее и выгоднее заключить договор с бухгалтером на оказание услуг.

Заключение договора с бухгалетром на оказание услуг

На что стоит обратить внимание при заключении такого договора? В договоре нужно обязательно прописать:

  • какие услуги будет оказывать бухгалтер;
  • отчетность, подлежащую сдаче в государственные органы;
  • сроки сдачи отчетности;
  • перечень и сроки предоставления бухгалтеру документов заказчиком;
  • ответственность за правильность действий по ведению бухгалтерского учета и своевременность сдачи отчетов;
  • условия о неразглашении конфиденциальной информации;
  • сроки и порядок оплаты услуг бухгалтера.

В договоре возмездного оказания услуг с бухгалтером можно предусмотреть повышенную ответственность бухгалтера либо бухгалтерской фирмы в случае виновно допущенных ошибок. Это важно, так как при найме бухгалтера в штат организации этого сделать нельзя. В этом случае бухгалтер будет отвечать в соответствии с трудовым законодательством. Если бухгалтер начисляет заработную плату сотрудникам организации, ведет кадровый учет, то он обрабатывает персональные данные, поэтому договор должен соответствовать требованиям Закона о персональных данных от 27.07.2006 № 152-ФЗ .

Большой интерес для обеих сторон договора с бухгалтером на оказание услуг представляет раздел, регулирующий условия и сроки оплаты услуг. Стоимость услуг рассчитывается исходя из объема обрабатываемых бухгалтерских документов и зависит от режима налогообложения, сферы деятельности организации, количества сотрудников. Иногда устанавливается почасовая оплата бухгалтерских услуг. Как правило, оплата производится помесячно либо поквартально по мере выставления счетов.

При заключении договора возмездного оказания услуг бухгалтер должен предоставить документы, подтверждающие, что он является индивидуальным предпринимателем, тогда заказчик перечисляет сумму, предусмотренную договором, не заботясь о налогах бухгалтера. Никаких проблем не возникает и при заключении договора с бухгалтерской фирмой, она уплачивает свои налоги самостоятельно. Если же ваша организация заключила договор с бухгалтером — физическим лицом без статуса ИП, в этом случае организация будет выступать в качестве налогового агента и должна из суммы, причитающейся бухгалтеру за оказанные услуги, удержать и перечислить налоги, а также уплатить страховые взносы.

Срок договора и порядок его расторжения

Срок действия договора возмездного оказания услуг с бухгалтером вы можете указать любой, хотя, так как налоговый период по большинству налогов – это календарный год, лучше всего заключать договор на год с автоматической пролонгацией на следующий год.

В договоре надо предусмотреть подробный порядок его расторжения. Расторжение возможно:

  • по соглашению сторон;
  • по инициативе бухгалтера;
  • по инициативе заказчика услуг.

Как правило, при желании расторгнуть договор сторона предупреждает другую сторону за месяц до расторжения. Заказчик может быть недоволен работой бухгалтера, а исполнителя может не устроить несвоевременная оплата услуг либо непредставление всех необходимых документов заказчиком.

Скачать образец договора с бухгалтером на оказание услуг

Договор ГПХ с бухгалтером

Законодательство разрешает работодателю оформлять подчиненных не на постоянной основе, в соответствии с положениями ТК РФ, а посредством альтернативного соглашения – гражданско-правового договора (ГПД). Впрочем, не всякий специалист может работать таким образом. Далее будет рассмотрено, заключается ли договор ГПХ с бухгалтером.

Особенности договора ГПХ

ГПД и трудовой договор – не одно и то же. Первый регламентируется ГК РФ, а не ТК РФ, что снимает с работников, трудоустроенных на подобных основаниях, обязанность следовать требованиям локальных нормативов нанимателя. Как следствие, их рабочий день может быть ненормированным, нередки переработки. Однако, они не могут привлекаться к дисциплинарной ответственности за нарушения ПВТР (правил внутреннго трудового распорядка) компании, особенно по факту окончания действия соглашения.

При заключении ГПД стороны фактически визируют договоренность о том, что исполнитель обязуется выполнить для нанимателя конкретный перечень работ к установленной дате. Трудовые отношения фактически не оформляются, так как ГПД не подразумевает длительного сотрудничества и не может являться основанием для трудоустройства субъекта в штат компании.

Соглашение ГПХ может заключаться с юридическими и физическими лицами, а также с ИП. Помимо этого, оно может использоваться для сотрудничества с иностранцами и несовершеннолетними подростками. Однако, во второй ситуации имеется один нюанс: для правомерной деятельности ГПХ несовершеннолетнего субъекта необходимо письменное согласие его опекунов.

Также ГПД является выходом в тех ситуациях, когда штатный сотрудник согласен исполнить ряд заданий, выходящих за рамки его должностных обязанностей. Однако, его правомерно оформлять только если нет оснований для оформления совмещения или допсоглашения к основному договору.

Помимо описанного, также существуют нюансы уплаты страховых отчислений за сотрудника, подписавшего ГПД. В обычной ситуации наниматель должен осуществлять данные отчисления за своих подчиненных в ФСС РФ. Однако, если по договору ГПХ осуществляется процедура разового характера, например, содействие в продаже имущества, отчисления не обязательны.

Особенности заключения гражданско-правового договора с бухгалтером

Исходя из ст. 7 ФЗ № 402 от 06.12.2011г., фиксирование возложения обязанностей на бухгалтера по ведению бухучета в компании обязательно. Норматив предусматривает несколько вариантов для нанимателя, основными из которых являются такие:

  1. формирование штатного бухгалтерского подразделения, которым будет руководить главный бухгалтер, другой уполномоченный сотрудник или сам управленец;
  2. оформление гражданско-правового договора с главным бухгалтером для ведения бухучета.

Хотя оформление ГПД, которое «фактически регулирует трудовые отношения между работником и работодателем», запрещается ст. 15 ТК РФ, с бухгалтером это возможно (впрочем, только если документ отражает договоренность сторон о выполнении специалистом конкретных функций). Практика демонстрирует, что грамотное оформление ГПД с бухгалтером может заменить трудовое соглашение по ТК РФ. Основное внимание необходимо уделить прописываемым условиям работы.

Особенности отражения рабочих условий с бухгалтером по договору гражданско-правового характера

В первую очередь, необходимо отразить предмет соглашения. Он заключается в предоставлении бухгалтерских услуг. Как следствие, основной функцией такого сотрудника является ведение бухучета и оформление соответствующей отчетности.

Исходя из положений ФЗ № 402, не имеет значения, трудовое соглашение или ГПД оформлено с бухгалтером. Впрочем, с практической точки зрения, очень сложно разграничить классические трудовые отношения и договоренности ГПХ.

Так, для правомерного оформления соглашения ГПХ с бухгалтером в тексте соглашения необходимо прописать следующие условия:

Самостоятельность действий. Исходя из ст. 703 ГК РФ, заказчик может самостоятельно выбирать варианты исполнения поставленных перед подрядчиком задач. Важно отметить, что сами варианты не предусмотрены законодательством, и, как следствие, регламентируются локальными актами (учетной политикой). В случае с бухгалтером, субъект должен будет соблюдать все установленные нормативы относительно локального ведения бухгалтерского учета. Если работа бухгалтера предполагает коммерческую тайну, и, как следствие, запрещает вынос документов за пределы предприятия, субъект должен исполнять работу в компании, но это делает его ГПД неактуальным, поскольку нарушаются положения ст. 15 ТК РФ. Подразумевается, что такой ГПД регулирует фактические трудовые отношения и должен быть переквалифицирован в трудовой.

  • Эксплуатация необходимой техники и порядок предоставления зарплаты сотруднику. Исходя из ст. 22 ТК РФ, к обязанностям нанимателя относится обеспечение подчиненного необходимыми элементами труда, включая оргтехнику. Также управленец должен регулярно (как минимум, дважды в месяц) выплачивать ему зарплату. С целью ведения деятельности на основании ГПД возможно отражение в соглашении обеспечения исполнителя (бухгалтера) необходимыми материалами для осуществления его работы. Таким образом, тот факт, что сотрудник использует технику в офисе, не может быть расценен в качестве полноценных трудовых отношений.
  • Читать еще:  713 постановление правительства регистрационный учет

    В случае с выплатой зарплаты также важно детально прописать условия ее обеспечения. Законодательство не регламентирует максимальную длительность ГПД, однако практика демонстрирует, что соглашения, заключенные на период более полугода, вызывают у контролирующих инстанций подозрение в неправомерной деятельности. В таких обстоятельствах уместно заключить с бухгалтером ГПД на год, прописывая, что его работа принимается поэтапно – ежемесячно. Так он сможет правомерно получать зарплату каждый месяц на основании ГПД и это не будет расценено, как трудовые отношения.

    Преимущества и недостатки оформления договора ГПХ с бухгалтером

    Как и любое соглашение, ГПД имеет свои преимущества и недостатки для обеих сторон сделки. Так, для нанимателя можно выделить следующие преимущества такого сотрудничества:

    • отсутствие ряда обязанностей по содержанию и обеспечению сотрудника, как это, в частности, предусматривается по ТК РФ;
    • так как субъект не включается в штат компании, наниматель не обязан обеспечивать субъекту ничего, кроме непосредственной оплаты труда;
    • несмотря на то, что ГПД предполагает временный характер, стороны соглашения вправе его продлить при наличии обоюдного согласия в любой удобный для них момент. Аналогичное характерно и для расторжения профессиональных отношений – это правомерно осуществить в любой момент времени, в том числе по желанию одной стороны;
    • практика демонстрирует, что нередко управленцы договариваются с подчиненными о выплате зарплаты раз в квартал – по факту сдачи соответствующей отчетности, что существенно упрощает порядок расчетов и экономит бюджет компании.

    Однако, стоит обратить внимание на тот факт, что за подобной деятельностью компании пристально следят контролирующие органы. Поэтому управленцам необходимо крайне осторожно подходить к подобным процедурам трудоустройства и ведения деятельности.

    Основным недостатком подобных отношений для нанимателя является тот факт, что бухгалтер наделен правами в равной с ним степени. Значит, специалист может расторгнуть соглашение в любой удобный для него момент. Если же сотрудник утратит документы или выполнит свою работу неквалифицированно, то привлечь его к ответственности практически невозможно, так как он не подчиняется требованиям локальных нормативов.

    Для исполнителя преимуществами такого способа профессиональной деятельности является следующее:

    субъект не закреплен за каким-либо рабочим местом и может самостоятельно определять график своего труда. При этом количество нанимателей неограниченно, и лицо может одновременно трудиться в нескольких фирмах;

  • отсутствие необходимости подчиняться локальным нормативам и требованиям компании;
  • если лицо не заинтересовано в длительном сотрудничестве с конкретным нанимателем, договор ГПХ является рациональным решением;
  • отсутствие записи в трудовой книжке позволяет субъекту официально быть трудоустроенным на другом рабочем месте и заработать дополнительные деньги.
  • Однако, к отрицательным моментам подобного сотрудничества для исполнителя относится отсутствие перспектив работы у конкретного нанимателя, каких-либо социальных гарантий и записи в трудовой книжке (если субъект изъявляет желание длительного сотрудничества).

    Нюансы трудоустройства бухгалтера по ГПХ

    В рассматриваемой процедуре имеются свои нюансы, интересные для обеих сторон соглашения:

    1. Управленец не вправе направлять подчиненного, трудящегося на основании ГПД, в служебные поездки.
    2. Лицо не может быть принято на штатную должность, за ним также не может быть зафиксирована конкретная должностная функция. Это обусловлено тем, что, фактически, бухгалтер по ГПХ не имеет обязанностей – только обязательство исполнить поставленную задачу в конкретный срок.
    3. Сотрудник, осуществляющий свою деятельность на основании ГПД, не может претендовать на дополнительные стимулирующие суммы.

    Таким образом, соглашение ГПХ с бухгалтером заключить можно, но только соблюдая множество условий и нюансов. Практикующие юристы, тем не менее, настоятельно рекомендуют оформлять стандартное трудовое соглашение по ТК РФ.

    Договор ГПХ в 2020 году

    Договора ГПХ стали применяться гораздо чаще, чем пару лет тому назад. С одной стороны, большинство предпринимателей в попытках адаптироваться к новым экономическим реалиям существенно сократили численность штата и, соответственно, арендуемые площади. С другой стороны, молодые специалисты поколения Y, не готовы «высиживать» в офисе 8 рабочих часов. Вместо этого они предпочитают выполнять определенный объем работ за определенную плату, не связывая себя никакими рабочими графиками.

    В большинстве случаев договор ГПХ выгоден обеим сторонам: и предпринимателям, которые получают экономию, уменьшают кадровый документооборот, и работникам, которые абсолютно свободны в планировании своего времени.

    Договор гражданско-правового характера — это

    По договору гражданско-правового характера организация привлекает специалиста, как физическое лицо, для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

    Обычно под договором гражданско-правового характера (ГПХ) понимается:

    • договор подряда, когда физическое лицо выполняет какие-либо работы, имеющие овеществленный результат.
    • договор возмездного оказания услуг, когда физическое лицо выполняет поручения, действия, результат которых не имеет овеществленной формы.

    Кроме того, Гражданский кодекс в пункте 3 статьи 421 допускает заключение договоров, в которых содержатся элементы различных типов договоров. Это возможно, когда специалист выполняет задание, которое состоит из каких-либо действий и результата, имеющего овеществленную форму.

    Какие налоги платит организация по договору ГПХ

    Налог на доходы физических лиц

    По гражданского правовому договору компания выплачивает подрядчику либо исполнителю вознаграждение, с которого согласно пунктам 1-4 статьи 226 НК РФ, необходимо удержать НДФЛ.

    Как платить НДФЛ по договору ГПХ

    Рассчитать и удержать НДФЛ по договору ГПХ нужно при каждой выплате. Вид выплаты (аванс либо полный расчет) и дата выплаты значения не имеют. Вознаграждение, выплаченное гражданину по договору ГПХ, признается его доходом в день выплаты или перечисления в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

    Налоговые вычеты по договору ГПХ

    Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ, применимы и для договоров ГПХ.

    По письменному заявлению гражданина, с которым компания заключила договор ГПХ, она должна предоставить ему стандартные налоговые вычеты.

    Но, предоставить гражданину, работающему по договору ГПХ, имущественные и социальные вычеты организация не имеет права.
    Работающий по договору ГПХ может получить имущественные и социальные вычеты только через налоговую инспекцию, путем подачи налоговой декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 220 и пунктом 2 статьи 219НК РФ.

    Читайте по этой теме

    Страховые взносы по договору ГПХ

    Работая по гражданско-правовому договору, организация имеет возможность сэкономить на сумме уплачиваемых страховых взносов.

    1. На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Экономия не очень большая, но все-таки. При обычных тарифах экономия составит 2,9%.
    2. На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

    Размер экономии зависит от установленного для компании тарифа, и максимально, в редком случае, может составить 8,5%.

    Взносы в ПФР и медицинские взносы по гражданско-правовым договорам начисляются так же, как и по трудовым договорам в соответствии с пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

    Если по договору ГПХ предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы нужно в периоде начисления вознаграждения, а не после подписания акта. Такой порядок установлен положениями: пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. Разъяснения на эту тему были даны в письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

    Расходы по договору ГПХ учитываются в составе расходов

    Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (с НДФЛ), учитывается организацией в составе расходов на оплату труда:

    • Если организация работает на ОСНО – на основании пункта 21 части 2 статьи 255 НК РФ.
    • Если организация работает на УСН – основании подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.
    Читать еще:  Как правильно заполнять путевые листы образец

    Гражданско-правовой договор в сравнении с трудовым договором

    Стороны договора

    Договор ГПХ многими организациями рассматривается, как альтернатива либо замена трудового договора. Такой подход нередко приводит к одной из самых глупых и в тоже время распространенных ошибок.

    В трудовом договоре стороны именуются, как «работодатель» и «работник».

    В договоре подряда: «заказчик» и «подрядчик».

    В договоре оказания услуг: «заказчик» и «исполнитель».

    И, именно такие наименования сторон договора должны присутствовать в дальнейшем при оформлении документации по договору: актов, отчетов, калькуляций, спецификаций и так далее.

    Поэтому при оформлении договора ГПХ нужно изначально определиться, что в основе: договор подряда либо договор оказания услуг.

    Свободный график работы у сотрудника на договоре ГПХ

    Специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании. Они не обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

    В договор ГПХ не нужно вносить положения, характерные для трудового договора. Такие как: должность, режим работы, отпуск, премирование, перерывы на обед и прочее.

    Работникам по договорам ГПХ не оплачиваются отпуска и больничные. По ним не нужно вести кадровую документацию и трудовую книжку.

    Штрафы и возврат вознаграждения

    Поскольку, как уже говорилось выше, специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании, у них нет права на ежемесячную зарплату в определенные сроки.

    Поэтому организация может выплачивать вознаграждение в удобные для себя сроки, не придерживаясь правил, установленных ТК РФ по оплате труда работников. То есть, работникам на ГПХ не нужно выплачивать зарплату строго каждые полмесяца.

    В гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно. Что непросто сделать, когда работаешь по трудовым договорам.

    Например, в договоре ГПХ будет правомерен штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата начала прямо указана в договоре согласно статьям 708, 783 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ.

    Расторжение договора ГПХ

    Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.

    В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.

    Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.

    Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.

    Главный недостаток договоров ГПХ

    Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.

    Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.

    Риск переквалификации договора ГПХ в трудовой

    Если договор ГПХ содержит характеристики, свойственные трудовым отношениям, при проверке он может быть переквалифицирован в трудовой.

    Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой неминуемо обернется для фирмы доначислениями обязательных страховых взносов на случай заболевания по временной нетрудоспособности, пени и штраф и штрафом по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ в размере:

    • до 100 000 руб. для организаций;
    • до 20 000 рублей для должностных лиц компании;
    • до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей.

    Признаки, по которым суды распознают трудовой договор

    Признаки трудовых отношений в договоре ГПХ можно найти, например, в Определение ВС РФ от 25 сентября 2017 г. № 66-КГ17-10. К ним относятся:

    1. Личный характер прав и обязанностей работника. То есть исполнитель по договору не может передать возложенные на него обязанности третьим лицам.
    2. Исполнитель работает под контролем и руководством работодателя.
    3. Предмет договора – это обязанность работника выполнять трудовую функцию по определенной профессии, специальности, должности.
    4. Исполнитель не несет риска, связанного с трудом.
    5. Работа выполняется в условиях коллективного труда с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка и соблюдением трудовой дисциплины.
    6. Установлена фиксированная зарплата за процесс труда, а не за конечный результат.
    7. Целью договора подряда является выполнение работы как таковой, а не конкретного результата.

    Гражданско-правовой договор с бухгалтером: законен ли учет «время от времени»?

    О рисках переквалификации гражданско-правового договора с бухгалтером в трудовой часто задумываются работодатели. Давайте разберемся, насколько эти опасения оправданны?

    На кого можно возложить обязанности по ведению учета

    • штатная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером, либо иное должностное лицо или непосредственно руководитель организации;
    • заключение договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (с физическим либо юрлицом).

    Зачастую можно встретить ситуацию, когда на полноценном штате бухгалтерии экономят и ведение всего комплекса учета возложено на единственного бухгалтера.

    Допустимо ли заключать с ним ГПД, если такой бухгалтер не имеет статуса ИП? Существуют ли какие-то риски при исполнении такого договора? И, если да, то как их избежать?

    Понятно, что организации заключение ГПД достаточно выгодно, поскольку обязанностей у нее возникает меньше, а прав окажется больше (ст. 782 ГК РФ). Законодателем прямо предусмотрена возможность заключения контракта об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Если обратиться к положениям ГК РФ, то эти договоры регулирует гл. 39 (при этом на основании ст. 783 к договору оказания услуг применяются ст. 702 — 729) ГК РФ. Таким образом, изучив нормы права, можно сделать вывод о том, что, заключать с бухгалтером только и исключительно трудовой договор необязательно.

    Однако, специалист по бухгалтерскому учету — это профессия, что подтверждается изданием для нее Профессионального стандарта (утв. Приказом Минтруда России от 22.12.2014 №1061н). Не так давно появившаяся в Трудовом кодексе (далее по тексту – ТК РФ) ст. 15 напрямую запрещает заключение ГПД, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. Если такое нарушение выявит ГИТ, то на первый раз к административной ответственности будет привлечен руководитель организации (штраф составит от 10 000 до 20 000 рублей). Одновременно штраф будет наложен и на юридической лицо. Сумма составит — от 50 000 до 100 000 рублей (ч. 4 ст. 5.27КоАП РФ). Если нарушение будет выявлено повторно, то санкции будут более серьезными.

    Если работодатель пренебрежет своими обязанностями по проведению спецоценки условий труда на рабочем месте бухгалтера, то ему также грозит административная ответственность (ч. 2 и 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ). Также необходимо помнить еще и о положениях ст. 19.1 ТК РФ, где говорится о том, что отношения, связанные с использованием личного труда на основании ГПД, могут быть признаны трудовыми в принудительном порядке.

    Можно ожидать пристального внимания и от ФСС – по, так называемым, «недополученным» взносам на обязательное страхование по травматизму. По этому поводу уже сложилась и арбитражная практика, например, Постановление АС ЗСО от 20.12.2016 №Ф04-297/2016.

    Вот такие, на первый взгляд, неприятности грозят работодателю в случае заключения с бухгалтером ГПД. Однако, мне представляется, что их можно избежать. Давайте порассуждаем, как. Заодно, из моих рассуждений, при их внимательном прочтении, вы сможете сразу же составить ГПД. Или, у кого он уже есть, подготовить базу для возражений и доказательства в случае, если придется спорить с контролерами.

    Читать еще:  На правах рекламы

    Кто бухгалтер — исполнитель или работник?

    Если говорить о Законе №402-ФЗ, то не важно, какой вид договора заключен, результат должен быть одинаков. Однако, если говорить о специфике ГПД именно в бухгалтерской сфере, то в порядке исполнения договора очень сложно провести грань между гражданско-правовыми отношениями и трудовыми.

    Таким образом, если со всей ответственностью подойти к составлению договора возмездного оказания услуг по бухгалтерскому сопровождению бизнеса и составить его с юридической точки зрения безупречно, то переквалифицировать в трудовой будет практически нереально. Договором об оказании услуг по ведению учета можно предусмотреть такие условия, при которых деятельность исполнителя не будет отличаться от действий работника.

    Давайте посмотрим на эти условия.

    Условие в договоре № 1

    Как известно, в случае заключения трудового договора, сотрудник находится под управлением и контролем работодателя, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка (ст. 15 ТК РФ). И обычно, считается, что наличие этого пункта в ГПД автоматически говорит в пользу его переквалификации в трудовой договор. Так ли это?

    На основании п. 3 ст. 703 ГК РФ заказчик вправе определять способы выполнения задания исполнителем. Однако, не стоит забывать, что методы ведения учета, не регламентированные законодательно, определяет учетная политика организации, которую утверждает ее руководитель (п. 2, 8 ПБУ 1/2008). Если в компании еще и разработаны стандарты экономического субъекта, предназначенные для упорядочения организации и ведения им бухгалтерского учета (ч. 11, 12 ст. 21 Закона №402-ФЗ), то исполнитель будет вынужден соблюдать все это.

    Особенности хранения бухгалтерской документации порождают для исполнителя дополнительные ограничения.

    Для иллюстрации, давайте посмотрим на законодательную базу по этому вопросу для ООО (далее по тексту — Общество). Прядок хранения документов Общества регламентируют п. 1, 2 ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    В этих нормах сказано, что «…документы, предусмотренные федеральными законами, следует хранить по месту нахождения единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам Общества». Перечень документов, подлежащих хранению, можно найти в ст. 29 Закона №402-ФЗ. Законно ли при таких обстоятельствах ведение учета исполнителем, например, на дому? С учетом принципа неприкосновенности жилища (ст. 25 Конституции РФ) такой вариант вызывает большие сомнения.

    Если предусмотреть для бухгалтерской информации режим коммерческой тайны (ст. 10 Федерального закона от 29.07.2004 №98-ФЗ «О коммерческой тайне») без права выноса документов за пределы бухгалтерской службы, то таким образом, заказчик бухгалтерских услуг обяжет исполнителя вести учет исключительно у себя в офисе. И тогда он будет вынужден считаться с режимом работы компании наравне с ее сотрудниками.

    Более того, на основании ч. 1, 2 ст. 10 Закона №402-ФЗ, данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации в регистрах бухгалтерского учета, не допускаются пропуски при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.

    Таким образом, подход к ведению бухгалтерского учета по принципу «время от времени» недопустим. Поэтому бухгалтер просто обязан вести учет по мере поступления первичных документов. В итоге, исполнителю для соблюдения всех вышеперечисленных условий придется постоянно находиться в офисе компании.

    Что касается контроля, то здесь следует учитывать, что право заказчика на контроль установлено ст. 715 ГК РФ. Так, заказчик вправе во всякое время проверять ход и качество работы, выполняемой исполнителем. Более того, заказчик обязан осуществлять внутренний контроль в равной степени как за работником, так и за исполнителем в силу требований ст. 19 Закона №402-ФЗ. Получается, что с учетом всех приведенных аргументов самостоятельность и неподконтрольность исполнителя при ведении бухучета – не более, чем иллюзия.

    Условие в договоре № 2

    Согласно положений ст. 15, 22 ТК РФ, работодатель обязан обеспечивать сотрудника оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения им трудовых обязанностей, а также выплачивать работнику заработную плату. Известно, что, если такие условия прописать в ГПД, то претензий проверяющих избежать не удастся и, скорее всего, спор закончится переквалификацией договора в трудовой. Что можно противопоставить этим требованиям в случае привлечения исполнителя?

    Договор оказания услуг может предусматривать условие о предоставлении исполнителю оборудования и материалов (п. 1 ст. 704, ст. 714 ГК РФ). Поэтому использование бухгалтером офисной техники заказчика не доказывает наличия между ними трудовых отношений.

    Кроме того, не стоит забывать о положениях п. 1 ст. 718 ГК РФ о том, что в случаях, объеме и порядке, предусмотренных договором, заказчик обязан оказывать исполнителю содействие в оказании услуг. В чем состоит содействие, в статье не расшифровывается. Укажите в договоре, что таким содействием является предоставление исполнителю офисной мебели — стола и рабочего кресла, обновление компьютерной бухгалтерской программы, подписка на бухгалтерские СМИ.

    Обязательным условием ГПД также являются начальный и конечный сроки оказания услуг (п. 1 ст. 708 ГК РФ). Например, договор заключен на один год. Однако, специфика учетной работы (периодичность хозяйственных операций), оправдывает выделение в ней этапов по временному критерию — в виде календарного месяца. Как известно, в последний день месяца начисляются заработная плата, страховые взносы и некоторые налоги, амортизация и пр., закрываются отдельные счета. Поэтому логично, что календарные месяцы выступают промежуточными сроками оказания услуг по ведению учета. Таким образом, ежемесячные выплаты бухгалтеру можно зафиксировать в договоре в качестве предварительной оплаты отдельных этапов работы — в соответствии с формулировкой п. 1 ст. 711 ГК РФ.

    Риск незаконного предпринимательства?

    Позиция суда была следующей.

    В соответствии с положениями п. 2 ст. 1 ГК РФ, граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий контракта. Договорно-правовыми формами, опосредующими выполнение работ (оказание услуг), подлежащих оплате по возмездному договору, могут быть как трудовой контракт, так и гражданско-правовые договоры (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.). Они заключаются на основе свободного и добровольного волеизъявления заинтересованных субъектов — сторон будущего договора.

    В нашем случае бухгалтер, подписав ГПД, проявил добровольное волеизъявление. Соответственно, он осознанно несет все бремя ответственности и ограничений, сопряженных с гражданско-правовым режимом его деятельности. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, и это право обеспечивается правосудием (ч. 1 ст. 37, ст. 18 Конституции РФ).

    Тем не менее, требует ответа такой вопрос: не является ли деятельность бухгалтера в данном случае предпринимательской, осуществляемой без государственной регистрации?

    Ч. 1 ст. 34 Конституции РФ предусматривает наряду с предпринимательской иную не запрещенную законом экономическую деятельность. Полагаю, таковую как раз и будет осуществлять бухгалтер. Действия сторон договора не приносят им необоснованной налоговой выгоды. А предпринимательством суды признают такую деловую активность гражданина, при которой он обслуживает несколько клиентов, размещает рекламу услуг, целенаправленно приобретает имущество для извлечения прибыли.

    Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП влечет административный штраф в размере от 500 до 2 000 рублей (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ). Однако Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 18 (п. 13) разъяснено, что «…отдельные случаи оказания услуг не образуют состав данного правонарушения при условии, если объемы оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли».

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector