Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ динамики и структуры расходов предприятия

Анализ структуры и динамики расходов организации

Итак, перейдем непосредственно к рассмотрению данного вида анализа на примере Отчета о прибылях и убытках ОАО «Соловки», фрагмент которого представлен на рисунке 1.

Рис.1 Отчета о прибылях и убытках ОАО «Соловки»

В таблице 1 проанализированы следующие показатели:

— динамика расходов от обычных видов деятельности;

— структура расходов по обычным видам деятельности, прочих расходов;

— темп прироста расходов по видам и в целом по предприятию.

В соответствии с представленными данными можно сделать выводы о формировании расходов и их динамики.

Расходы от обычных видов деятельности. тыс. руб.

Прочие расходы, тыс. руб.

Расходы по обычным видам деятельности составили в предыдущем году 264952 тыс. руб., в отчетном году они возросли на 23,56%. Доля расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов составляла по годам: 96,16% и 98,42% (рисунок 2). Повышение доли расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов связано, с одной стороны, с внедрением ресурсосберегающих технологий, с другой – с снижением прочих расходов.

Рис. 2 Структура расходов и динамика расходов

Расходы по обычным видам деятельности в течение всего рассматриваемого периода характеризовались значительными темпами увеличения. В отчетном году по сравнению с предыдущим они выросли на 62419 тыс.руб. Суммарные расходы в предыдущем году выражались величиной 275548 тыс. руб., в отчетном году выросли на 20,72% и составили 332639 тыс. руб.

Расходы по прочим видам деятельности уменьшились на 5328 тыс.руб в абсолютном выражении и 50,29% в относительном и составили в 2011 году 5266 тыс.руб. Анализ структуры расходов показывает, что в 2011 году структура расходов значительно изменилась, так основную долю расходов составили расходы по обычным видам деятельности 98,42%, а удельный вес прочих расходов составляет всего лишь 1,58%. Это является положительным моментом, так как это означает, что ОАО «Соловки» занимается основной деятельностью, то есть производством и переработкой сельхозпродукции.

Таким образом, мы проанализировали динамику и структуру расходов, что является необходимой информацией как для внешних пользователей, так и для внутренних пользователей т.е. для самой фирмы важно знать причины увеличения или уменьшения расходов организации.

Также важным является вопрос определения типа структурной динамики расходов организации.

Выделяют 4 типа структурной динамики расходов [2, с. 68]:

а) первому типу характерно: увеличение абсолютной величины расходов от обычных видов деятельности, увеличение удельного веса расходов от обычных видов деятельности, прирост расходов от обычных видов деятельности превышает прирост прочих расходов. Данный тип динамики свидетельствует о росте или стабилизации масштабов деятельности организации.

б) второму типу характерно: уменьшение абсолютной величины расходов от обычных видов деятельности, увеличение удельного веса расходов от обычных видов деятельности, прирост прочих расходов превышает прирост расходов от обычных видов деятельности. Данная ситуация свидетельствует о падении масштабов деятельности при сохранении достаточного уровня расходов.

в) третьему типу характерно: увеличение абсолютной величины расходов от обычных видов деятельности, уменьшение удельного веса расходов от обычных видов деятельности, прирост прочих расходов превышает прирост расходов от обычных видов деятельности. В этом случае возможен пересмотр обычных видов деятельности и внесения изменений в Устав. Структурное уменьшение удельного веса расходов от обычных видов деятельности может быть обусловлено как изменением содержания основной деятельности, не оформленным должным образом юридически, так и единичным случаем значительного роста прочих расходов, связанных с особыми обстоятельствами, характер которых необходимо выяснить при проведении анализа.

г) четвертому типу характерно: уменьшение абсолютной величины расходов от обычных видов деятельности, уменьшение удельного веса расходов от обычных видов деятельности, либо прирост расходов от обычных видов деятельности превышает прирост прочих расходов либо прирост прочих расходов превышает прирост расходов от обычных видов деятельности. Данная ситуация рассматривается как критическая, т.к. свидетельствует о падении масштабов деятельности в следствии уменьшения объемов продаж, снижения спроса на продукцию, появления на рынке конкурентоспособной продукции, а значит снижение уровня цен.

Как видно по данным расчетов предприятие относится к первому типу структурной динамики.

Таким образом, мы проанализировали динамику и структуру расходов, что является чрезвычайно важной как для самой фирмы, так и внешних пользователей — ее контрагентов с помощью вертикального и горизонтального анализа[1, c.97].

1. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.– М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010.

2. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности – М.: Инфра-М, 2006.

Вопрос 1. Анализ структуры и динамики расходов организации

Оглавление

Вопрос 1. Анализ структуры и динамики расходов организации. 2

Вопрос 2. Анализ расходов по обычным видам деятельности. 3

Вопрос 3. Анализ прочих расходов организации. 4

Читать еще:  Анализ прибыли от реализации продукции

Вопрос 4. Факторный анализ себестоимости продаж.. 6

Вопрос 5. Расходы периода и методика их анализа. 7

Вопрос 6. Расчет и оценка влияния на полную себестоимость продаж используемых производственных, материальных и трудовых ресурсов. 8

Вопрос 7. Анализ поведения затрат и взаимосвязь себестоимости, объема продаж и прибыли (СVP-анализ) 10

Вопрос 8. Расчет маржинального дохода и его роль в финансовом анализе. 12

Вопрос 9. Методы расчета порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности 13

Вопрос 10. Операционный рычаг: понятие, оценка уровня операционного рычага 15

Вопрос 1. Анализ структуры и динамики расходов организации

Управление финансами организации начинается с учета ее расходов и доходов. На основе этого учета рассчитывается прибыль организации.

Под расходами (затратами, издержками) организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

По учетному принципу расходы классифицируются:

· на расходы по обычным видам деятельности;

Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.

К прочим относятся расходы:

· связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия;

· связанные с предоставлением за плату прав на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

· на участие в уставных капиталах других предприятий;

· связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

· на проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов);

· на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями.

Кроме того, к прочим расходам относятся:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· возмещение причиненных предприятием убытков;

· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

· сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

Также в составе прочих расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных (форс-мажорных) обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Анализ доходов и расходов проводится по следующим направлениям:

1) выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. При этом темпы роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих расходов (горизонтальный анализ);

2) рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей их величине и оценивается динамика структуры этих показателей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (вертикальный анализ);

3) при наличии информации за несколько периодов проводится трендовый анализ доходов и расходов;

4) определяются различные соотношения доходов и расходов организации (коэффициентный анализ):

· соотношение общей суммы доходов и расходов;

· соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности;

· соотношение прочих доходов и расходов.

Расчет этих соотношений проводится за предыдущий и отчетный период, что позволяет выявить уровень и динамику доходности деятельности организации.

В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их влияния на конечный финансовый результат – чистую прибыль
(убыток).

В помощь студентам и аспирантам

проводится по данным ф. №2 Отчет о финансовых результатах (ранее он именовался как «Отчет о прибылях и убытках»).

Как свидетельствуют данные таблицы, доходы организации в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросли на 529.970 руб., что составляет 5,4 %.

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (81,23% — в 2009 году и 80,72% — в 2008 году). В целом, рост выручки на 0,51% и повлек увеличение общих доходов организации.

Оценка состава и динамики доходов

1. Выручка от продажи продукции

2. Проценты к получению

3. Доходы от участия в других организациях

4. Прочие операционные доходы

5. Отложенные налоговые активы

6. Отложенные налоговые обязательства

Всего доходов организации

Расходы организации тоже увеличились на 232.781 руб., т.е. на 2,3 %. Так себестоимость проданной продукции в 2008 году составила 63,44% от общей суммы расходов; коммерческие расходы – 34,75%, прочие операционные расходы – 1,73%, а в отчетном году соответственно – 64,52; 33,05; 1,91, что свидетельствует об увеличении себестоимости на 1,08 пункта и сокращении коммерческих расходов на 1,7 пункта.

Данные таблицы показывают, что в 2009 году также увеличились операционные расходы на 0,18 пункта. Основными статьями в операционных расходах составляют налог на имущество и невозврат дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности, что обуславливает введение строгого финансового контроля за возвратом долгов по каждому дебитору в отдельности.

Читать еще:  Анализ линейной модели на чувствительность

Оценка состава и динамики расходов

1. Себестоимость проданной продукции

2. Коммерческие расходы

3. Проценты к уплате

4. Прочие операционные расходы

5. Отложенные налоговые активы

6. Отложенные налоговые обязательства

7. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

Всего расходов организации

Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов организации следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств.

Данные таблицы показывают, что доходы, расходы и выручка от продаж увеличивались в 2009 году одинаковыми, не слишком высокими темпами – в среднем 4-5%. Отчасти это объясняется финансовым кризисом во всей стране. За счет того, что доходы все-таки росли более высокими темпами, чем расходы, организация в 2009 году вышла на прибыль в размере 145.107 руб. Это привело к положительной величине коэффициентов рентабельности. Если про рентабельность активов можно сказать, что она приблизилась к среднему уровню по данной отрасли, то рентабельность продаж еще не достигла желаемого уровня и составляет в 2009 году всего 1,74%. Доходы на 1руб. активов уменьшились с 10,08 руб. до 9,49 руб.

Рентабельность активов является одним из основных показатель эффективности работы организации, поэтому необходимо выявление факторов ее изменения.

Для расчета используем детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение.

Составим зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в доходах и удельного веса доходов на 1 руб. активов:

Используя данные таблицы рассчитаем влияние факторов на рентабельность активов (+29,18%):

Расчеты показали, что рентабельность активов увеличилась главным образом за счет роста рентабельности продаж (+29,93), а уменьшилась за счет снижения доходов на 1 руб. активов (-0,834).

Факторный анализ позволяет изыскивать реальные пути роста рентабельности активов, в частности, за счет увеличения рентабельности продаж, т.е. снижая затраты на производство и реализацию продукции.

Анализ динамики и структуры затрат

2.3 Анализ динамики и структуры затрат

Чтобы принимать оптимальные и финансовые управленческие решения, необходимо знать свои расходы. Анализ издержек помогает определить эффективность расходов, уточнить не будут ли они чрезмерными; проверить хозяйственные показатели и ведение счетно-учетных операций; подскажет, как устанавливать цены, как применять данные о затратах для выработки тактических и стратегических решений, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли. Чтобы выявить наиболее слабые в экономическом отношении места, полезно провести сопоставление фактических и запланированных расходов.

Применительно к себестоимости анализ включает следующие этапы:

— определение динамики изменения себестоимости продукции;

— расчет структуры затрат на производство и реализацию продукции;

— сопоставление фактических показателей с плановыми (или предыдущего периода) по отдельным калькуляционным статьям и элементам;

— выявление основных причин (факторов), обуславливающих изменение себестоимости продукции [16, с.37].

Анализ себестоимости продукции завода массовых шин ОАО «Белшина» начнем с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам. Расчет динамики себестоимости позволяет выявить тенденции изменения данного показателя.

Проанализируем затраты на производство продукции ОАО «Белшина» и их структуру в динамике, используя данные 2002-2005 гг. Анализ проведем, используя способ сравнения.

Анализ динамики состава и структуры себестоимости продукции завода массовых шин ОАО «Белшина» по элементам затрат

На основании расчетов, проведенных в табл. 2.14, можно сделать следующие выводы. Затраты предприятия выросли за анализируемый период на 147060,9 млн. руб., или на 60,2% . Анализ состава себестоимости продукции показал, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции завода массовых шин занимают материальные затраты, так за исследуемый период их величина колеблется в пределах 76-77%. Используя правило Парето, согласно которому 20% видов затрат дают 80% сумм затрат [26, с.98], приходим к выводу о необходимости сконцентрировать свои усилия на дальнейшем анализе материальных затрат и уделить им особое внимание при предложении путей снижения себестоимости продукции анализируемого структурного подразделения. Вторым по величине является элемент «Расходы на оплату труда», так в 2005 году удельный вес данного элемента составил 12,16% и можно наблюдать тенденцию увеличения данного элемента. Таким образом, проведенный анализ позволяет сказать о том, что производство является материало- и трудоемким.

Графически динамику затрат (по данным за 2003-2005 годы) можно представить в виде объемной гистограммы (рис. 2.3), из которой явно видно, что сумма затрат на производство продукции подвержена тенденции увеличения данного показателя.

Проведенный анализ выявил необходимость более подробного изучения элемента «Материальные затраты».

Анализ динамики материальных затрат завода массовых шин ОАО «Белшина»

Читать еще:  К экономико математическим методам анализа относится

Из приведенных в табл. 2.15 данных видно, что наибольший удельный вес занимает статья «Сырье и материалы» (86%). Следовательно, производство ЗМШ ОАО «Белшина» можно охарактеризовать как сырьеемкое. Графически структуру материальных затрат можно представить в следующем виде.

Важное значение при анализе различных сторон хозяйственной деятельности любого предприятия занимает изучение плановых и фактических показателей, которое помогает определить какие именно факторы повлияли на перерасход или полученную экономию.

Поэтому на втором этапе анализа себестоимости продукции завода массовых шин ОАО «Белшина», при помощи способа сравнения сопоставим фактические показатели затрат на производство продукции за 2005 год с плановыми. В качестве исходной информации используем данные фактической и плановой сметы затрат.

Фактические и плановые затраты на производство продукции в 2005 году

Как видно из табл. 2.16, фактические затраты предприятия выше плановых на 1715,6 млн. руб. или на 0,7%.

Перерасход вызван увеличением элемента «Материальные затраты» на 1835,7 млн. руб., обусловленного увеличением стоимости техуглерода, корда и каучука, а также изменением объемов производства; и элемента «Прочие затраты» на 142,7 млн. руб., вызванного в основном незапланированными расходами на проведение рекламной акции и аудиторской проверки.

Экономия была получена за счет уменьшения расходов на оплату труда (- 292,0 млн. руб.) и снижения величины амортизационных отчислений на сумму 14,2 млн. руб.

Аналогичные изменения произошли и в структуре затрат. В целом структуру затрат на производство следует признать достаточно устойчивой, что подтверждает и рис. 2.5.

На следующем этапе анализа выявим основные причины (факторы), обусловившие изменение себестоимости продукции.

На первой стадии факторного анализа определим основные факторы, обуславливающие уровень затрат. Исходя из порядка исчисления себестоимости продукции общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vвобщ); ее структуры (Удi); уровня переменных затрат на единицу продукции (вi); суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

На второй стадии факторного анализа построим модель взаимосвязи отдельных факторов и себестоимости, которая в упрощенном виде представляет собой алгебраическую сумму определенных показателей:

(2.5).

Данные для расчета этих факторов приведены в табл. 2.17.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек

По плану на плановый выпуск продукции:

По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

Фактические:

Из табл. 2.17 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 4,1 % (Квп=1,041) сумма затрат возросла на 7674,2 млн. руб.(250128,4 — 242454,2). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на 7040,3 млн. руб.(243088,1 – 250128,4). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за увеличения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек составил 446,4 млн. руб. (243534,5 – 243088,1). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 635,3 млн. руб., что послужило причиной увеличения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 1715,6 млн. руб. (244169,8 – 242454,2), или на 0,70%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства и изменения ее структуры она возросла на 633,9 млн. руб. (243088,1 – 242454,2), а за счет роста себестоимости продукции на 1081,7 млн. руб. (244169,8 — 243088,1), или на 0,44%.

Для более объективной оценки деятельности предприятия и полного выявления резервов при анализе себестоимости необходимо учитывать влиянии инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции в отчетном периоде нужно умножить на изменение среднего уровня цен по каждому виду ресурсов и результаты сложить. Расчет ведется по формуле 2.6:

(2.6),

где ΔЗц – изменение общей суммы затрат за счет влияния инфляционного фактора, млн. руб.;

Δ Цi – изменение среднего уровня цены по i-му ресурсу, млн. руб.;

Рi – фактическое количество ресурса i-го вида, ед. [36, с.16].

При этом необходимо учесть инфляционный прирост амортизации, арендной платы, процентов за кредит, потребленных услуг и т.д. В нашем случае общая сумма затрат на производство продукции увеличилась за счет данного фактора на 975,2 млн. руб. Следовательно за счет повышения уровня ресурсоемкости (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты выросли на 106,5 млн. руб. (1081,7 – 975,2). Отсюда доля внешних факторов в росте себестоимости продукции предприятия составила 90,2% , а внутренних – 9,8% , что необходимо учитывать при анализе прибыли и других показателей работы предприятия.

Более точный ответ на причины роста себестоимости даст анализ себестоимости по калькуляционным статьям.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector