Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ сметы затрат

Анализ сметы затрат на производство

Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции производится с целью контроля за расходованием средств на всю деятельность субъекта, выявления резервов их снижения.

В смете затрат все расходы, произведенные субъектом, группируются по экономическому содержанию (то есть независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

Анализ сметы затрат осуществляется путем сравнения удельного веса фактических затрат с плановыми (нормативными) данными и с данными за предыдущий отчетный период.

Сравнение удельных весов соответствующих расходов за ряд отчетных периодов позволяет выявить изменения уровня издержек, обусловленных степенью специализации, внедрения новой техники и другое.

Смета затрат включает все затраты, необходимые для производства запланированного объема продукции, сгруппированные по признаку однородности, независимо от места их применения и сферы назначения.

Элементы сметы: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями, амортизация и прочие затраты.

Смета формируется на основе смет затрат основных подразделений (центров затрат), в которых учитываются сметы вспомогательных и обслуживающих цехов.

А Предварительный общеэкономический анализ.

Проводят диагностику себестоимости по элементам затрат по обобщающим показателям, которые характеризуют материалоемкость, трудоемкость, уровень кооперирования, соотношение живого и овеществленного труда.

Анализ структуры затрат – определение удельных весов по каждому элементу затрат и динамика их изменения.

Б). С целью оперативного управления затратами на производство и сбыт продукции (как важный фактор роста прибыли) сопоставляются данные о фактических затратах на производство со сметными и с данными за период, предшествующий отчетному.

На общую сумму затрат на производство продукции влияют два фактора:

1) структурные изменения в ассортименте выпускаемой продукции;

2) изменение объема производства.

Первый фактор: Чем меньше период анализа, тем меньше влияние данного фактора. Так, динамические сравнения проводят ежемесячно, что позволяет управлять этим фактором.

Второй фактор: влияние изменение объема может быть устранено путем корректировки затрат предшествующего и сметного периодов на фактическую величину объема производства в отчетном периоде


22. Факторный анализ уровня затрат на рубль продукции, работ, услуг.

Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции.

Выполнение плана по этому показателю анализируют путем сравнения фактических затрат в ценах, предусмотренных в плановых расчетах за отчетный год с плановыми затратами.

На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых оказывают влияние следующие основные факторы:

· изменение структуры выпущенной продукции;

· изменение цен на продукцию;

· изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции (изделий).

Для измерения величины влияния первого фактора необходимо исчислить разницу между фактическими затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции и плановыми затратами.

Для определения величины влияния второго фактора необходимо исчислить фактические затраты на рубль продукции в плановых ценах. Полученный показатель следует сопоставить с затратами на рубль фактически выпущенной продукции в фактических ценах, действующих в отчетном году.

Влияние изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции на изменение затрат определяется сопоставлением фактических затрат на рубль продукции в плановых ценах с плановыми затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции

Анализ затрат на рубль продукции выполняется не только в целом по всем затратам, но и по каждой статье в отдельности с определением суммы отклонения фактических расходов от плана и предыдущего периода.

Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

с/б = сумма(Переменные*уд.вес*Выпуск) + постоянные

Дата добавления: 2018-04-04 ; просмотров: 253 ;

Факторный анализ сметы затрат

Добрый день.

Сегодня будет рассмотрена тема факторного анализа сметы затрат производственного предприятия. Данная тема была взята для разработки по причине довольно большой актуальности ее в среде экономистов, что частично подтверждают результаты нашего голосования.

Если рассматривать работу экономиста на производственном предприятии (далее – предприятие), то можно выделить несколько этапов работы, о которых мы говорили ранее в статьях. Один из этапов работы – анализ деятельности предприятия на уровне сметы затрат. Вопрос является очень важным, так как от этого напрямую могут зависеть управленческие решения, принимаемые руководством предприятия, а также технические решения, касаемые производства в том случае, если речь идет о внедрении новых технологий и усовершенствованиях старых мощностей. Исходя из этого, можно сделать вывод, что работник ПЭО должен проводить комплексный анализ затрат предприятия. Итак, начнем разбираться что же такое факторный анализ сметы затрат.

Читать еще:  К формализованным методам анализа относятся

Конечным итогом проведения факторного анализа затрат производства является смета затрат с отклонениями отчетного периода от планового, которые в свою очередь разделяются на факторы, оказывающие влияние на них.

Факторы, влияющие на затраты обычно следующие: объемный, изменения цены, прочие. Рассмотрим эти факторы по отдельности.

Объемный фактор – в экономическом анализе данный фактор является консолидированным и включает в себя объем производства, а также другие объемные показатели, например, списание материалов и пр.

Объемный фактор оказывает влияние на переменные затраты предприятия, то есть те, которые напрямую зависят от объема производства продукции предприятия и объема расхода ресурсов. Таким образом, при оценке отклонений фактических затрат от плановых рассчитывается, в первую очередь, какое влияние оказало изменение объемов производства на затраты, а после оценивается влияние других объемных факторов. Одним из них является изменение норм расхода.

Изменение норм – в данном случае речь идет об изменении норм расхода ресурсов на изготовление единицы продукции. Данный фактор может оказывать влияние, как на переменные, так и на постоянные издержки предприятия. При планировании расходов ресурсов в расчет берется некая утвержденная норма расхода тех или иных ресурсов. Утверждены нормы могут быть как внутренними документами на предприятии, так и нормативными актами. В соответствии с ними рассчитывается общее количество потребляемых ресурсов на запланированный объем производства. В дальнейшем анализируются отклонения фактической нормы расхода от плановой.

Фактор объема производства не модет оказывать влияние на постоянные издержки предприятия, то есть отклонений за счет объемов производства в данном виде издержек не будет.

Стоит отметить, что это утверждение не всегда верно. Например, если рассматривать довольно продолжительный период времени, то данный фактор может оказать влияние и на постоянные затраты. В наших примерах мы будем рассматривать короткий промежуток времени, например, месяц.

Изменение цен – данный фактор оказывает свое влияние на издержки путем изменения цены ресурсов, например, материалов, электроэнергии, топлива, ГСМ и пр. Таким образом, при оценке отклонений в расходе ресурсов рассчитываются отклонения, произошедшие за счет изменения цен. Данный фактор может оказывать влияние, как на переменные, так и на постоянные издержки предприятия.

Прочие – к данным факторам относятся все факторы, которые не вошли в вышеуказанные группы. Таких факторов может быть довольно большое количество, так как сюда относится все, что произошло на предприятии и оказало влияние на издержки.

Теперь немного о том, как на практике происходит факторный анализ сметы затрат. После обработки первичной документации от бухгалтерии у многих экономистов информация группируется и консолидируется в специально разработанных формах. С помощью автоматизирования учета собранные данные обрабатываются и уже отражаются в формах анализа каждого вида затрат. Таким образом, мы имеем формы анализа по видам затрат.

В упомянутых формах производится анализ фактических и плановых затрат и рассматриваются факторы, оказавшие влияние на отклонения. Именно здесь находят применения вышеописанные факторы, значение которых экономист получает расчетным путем.

Приведем пример расчета каждого из факторов:

1. Объемный фактор

При планировании затрат в плане учитывается определенный объем производства продукции, относительно этого ведется расчет переменных затрат. Рассмотрим самый простой вариант с расходом материалов.

Пример №1:

В январе предприятие планировало произвести 10 металлоконструкций, на единицу которой необходимо 120 кг сырья в виде металла по 150 руб/кг. Итого планируется израсходовать 1200 кг сырья по 150 руб/кг на общую сумму 180 т.р.

Фактически в январе было изготовлено 15 металлоконструкций. Общие затраты, исходя из нормы расхода сырья, составят 1800*150=270 000 руб.

В дальнейшем производим анализ произошедших отклонений. Общие отклонения в январе составили 90 т.р.(270 т.р. – 180 т.р.). Как мы видим из примера, увеличение затрат на сырье произошло только лишь за счет того, что был увеличен объем производства продукции.

Следовательно, отклонение за счет объемов в январе составит 90 т.р.

2. Изменение норм

На производственном предприятии часто выпущены внутренние нормативные документы, регламентирующие те или иные операции. В частности, можно встретить регламент списания товарно-материальных ценностей, расхода энергетических ресурсов и т.д. В дополнении к данным регламентам также утверждаются нормы расхода ресурсов. Рассмотрим данный вопрос на примере товарно-материальных ценностей.

Читать еще:  Анализ распределения прибыли организации

При планировании необходимого количества материалов на производство продукции в расчет берется утвержденная норма расхода материалов. В конечном итоге получаем общий объем материалов.

Пример №2:

В январе планировалось произвести 10 металлоконструкций, на единицу которой, согласно норме расхода необходимо 120 кг металла. Итого на изготовление всей продукции необходимо 1200 кг металла по 150 руб/кг, итого на 180 т.р.

По итогам месяца было изготовлено планируемое количество продукции в размере 10 металлоконструкций, однако по данным бухгалтерии списание металла составило 1500 кг. на общую стоимость 225 т.р. На основе фактических данных рассчитываем фактическую норму расхода материалов и получаем 150 кг металла на одно изделие. При прочих равных условиях увеличение расхода материалов в январе обусловлено увеличением нормы расхода материалов.

Следовательно, отклонение объема списания материалов за счет норм в январе составило (150 – 120) * 150 = 45 т.р.

3. Изменение цен

На этапе планирования экономист закладывает определенную цену на ресурсы. Цены планируются исходя из цены предыдущих периодов путем индексирования (закладывается возможная инфляция). По факту расхода, ресурсы списываются по цене, которая рассчитывается согласно учетной политике организации. Приведем небольшой пример.

Пример №3:

В январе планировалось списать 1200 кг металла на изготовление металлоконструкций по цене 150 руб/кг.

С учетом того, что объемы производства остались неизменными и по факту составили плановые показатели, то отклонений за счет объем в данном случае не будет.

По факту списание металла произошло на сумму 200 т.р., т.е. по 166,7 руб/кг. Общее отклонение от планового показателя составило 20 т.р., при прочих равных условиях видно, что увеличение затрат произошло за счет увеличения цены на металл.

Следовательно, отклонение за счет цен в январе составит (200 — 180) = 20 т.р.

4. Прочие факторы

К данным факторам относятся другие факторы, оказавшие влияние на произошедшие отклонения по итогам периода и не вошедшие в вышеперечисленные группы. Таких факторов может быть довольно большое множество, что в свою очередь экономист анализирует в конце месяца и, как это обычно бывает, оценивает какие факторы оказали наибольшее влияние и описывает отклонения.

Говоря в наших примерах о постоянных и переменных издержках, мы упустили полупостоянные и полупеременные издержки. Дело в том, что редко какие издержки бывают полностью постоянными или полностью переменными. Здесь все зависит от периода времени, на протяжении которого мы оцениваем какие-либо издержки. Чем более продолжительный период времени мы возьмем для анализа, тем меньшее количество издержек будет иметь тот или иной определенный вид. В нашей статье мы условились, что оцениваемый период будет месяц. На протяжении столь короткого промежутка времени не представляет большой сложности отнесение тех или иных издержек к определенному типу.

Для нашей статьи было не столь важно показать, что издержки в разные периоды времени могут относится к разным типам, сколько показать влияние различных факторов на них.

Теперь что касается форм анализа затрат. Выше я упомянул о том, что путем обработки информации экономист получает агрегированные формы, разработанные им же согласно управленческим задачам, которые поставлены перед ним и планово-экономической службой. Проведя анализ каждого вида затрат необходимо подготовить информацию для менеджмента компании. Чаще всего те формы анализа, которые использует планово-экономический отдел в своей работе не подходит для представления информации менеджменту. Одной из основных причин этого является слишком большой объем информации, который в них представлен. Для его оценки менеджменту может понадобиться довольно скрупулезное изучение, которое требует времени. Таким образом, мы сталкиваемся с необходимостью разработки некой консолидированной формы затрат с указанием вида отклонений. На самом деле, такой формой вполне может являться смета затрат предприятия, в которой были бы показаны отклонения фактических затрат от плановых, и отражены факторы, влияющие на данные отклонения.

Создание такой формы не является очень трудоемким процессом, так как в ней просто суммируются все виды затрат и факторы, оказавшие влияние на изменения. Относительно небольшая трудоемкость этого обуславливается тем, что каждый экономист при желании может настроить процесс таким образом, что формирование данной формы будет осуществляться автоматически. В свою очередь экономисту останется только проанализировать сложившуюся ситуацию.

Читать еще:  Анализ структуры документооборота

Однако стоит отметить, что построение зависимости форм и обработка данных «с нуля» представляет собой довольно трудоемкий процесс, но, если расценивать его с точки зрения работы ПЭО, практически единоразовый.

Мы рассмотрели тему факторного анализа сметы затрат производственного предприятия. В статье были рассмотрены факторы, которые оказывают наибольшее влияние на затраты предприятия. Также многие факторы были не освещены в статье, если у Вас возникли какие-либо вопросы по статье, мы будем всегда рады наиболее развернуто на них ответить.

В этом выпуске мы публикуем консолидированную форму по затратам, т.е. смету затрат, так как подготавливать формы по всем видам затрат судя по наличию комментариев и просьб пока нет. Если же потребность в данных формах есть, то просим Вас обозначать это в комментариях. Мы начнем над этим работать.

АНАЛИЗ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

Фактические данные о затратах на производство в поэлементном разрезе содержатся в разделе 6 “Затраты на производство” Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма № 5 бухгалтерской отчетности), а плановые – в смете затрат на производство.

Анализ выполнения сметы затрат на производство начинают с выявления отклонений по отдельным видам затрат и по всем затратам в целом от планового уровня и от уровня затрат предыдущего года. При этом следует учитывать, что показатели плана и прошлого года принимаются без пересчета на фактически выпущенную продукцию. Поэтому определяющими факторами, которые вызывают отклонения, являются изменения объема производства, ассортимента и себестоимости продукции.

Влияние фактора объема производства определяют по данным отчета о прибылях и убытках (форма № 2 – квартальная и годовая). Предполагается, что при прочих равных условиях затраты на производство продукции должны изменяться соответственно изменениям объема производства и продажи продукции.

Влияние фактора себестоимости продукции устанавливают сопоставлением полной себестоимости фактически выпущенной продукции с себестоимостью этой же продукции, исчисленной по плановой себестоимости отчетного года или по себестоимости предыдущего года.

Влияние фактора структуры продукции определяют сальдовым способом – из общего отклонения по затратам вычитают отклонения, вызванные изменением объема производства продукции и ее себестоимости. Если организация не исчисляет показатель плановой себестоимости фактически выпущенной продукции, то определяют совокупное влияние факторов структуры и себестоимости продукции.

Рассмотрим пример. В организации (табл. 7.4) фактические затраты превысили плановые на 20 000 руб. (33 324 – 33 304), или на 0,06% (20 : 33 304 x 100), и оказались на 4076 руб. (33 324 – 37 400), или на 10,9% (4076 : 37 400 x 100), меньше затрат предыдущего года. Изменение объема продукции должно было увеличить затраты на производство по сравнению с планом на 0,1%, так как стоимость продукции увеличилась на эту величину, или на 33 404 руб. (33 404 руб. x 0,1%). За счет снижения себестоимости продукции затраты уменьшились по данным отчета о себестоимости продукции (табл. 7.5) на 70 000 руб. (33 425 – 33 495), или на 0,21% (70 : 33 495 x 100). Следовательно, за счет изменения структуры продукции затраты увеличились на 56 600 руб. [20 000 руб. – (33 400 руб. – – 70 000 руб.)], или на 0,17% [0,06 – (0,1 – 0,21)].

Следующий этап анализа – установление структуры фактических затрат и сопоставление ее с плановой структурой и со структурой предыдущего года. Сопоставление плановых и фактических удельных весов каждого вида затрат, а также установление соотношения отдельных элементов затрат позволяют определить влияние основных факторов на изменение затрат, выявить основные направления поиска резервов. Определение удельного веса каждого вида затрат позволяет определить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость производства.

По данным о затратах на производство по их элементам определяют объем производственных запасов, составляют материальные и трудовые балансы, баланс доходов и расходов, определяют правильность начисления амортизации, исчисляют объем вновь созданной продукции и т.д.

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.01 сек.)

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector