Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ заработной платы по категориям работников

Инструкция: анализируем использование фонда заработной платы

Состав и структура фонда оплаты труда

Зарплата — это особый экономический показатель, который является не только источником доходов трудоспособного населения, но и играет роль стимулирующего фактора, направленного на повышение производительности труда.

Иными словами, чтобы достигнуть высоких показателей производительности, руководство должно создать оптимальные условия оплаты труда для своих сотрудников. А создание достойных условий без проведения анализа эффективности использования фонда заработной платы невозможно.

Фонд оплаты труда (ФОТ) — это совокупные затраты организации на оплату вознаграждений за труд наемных специалистов. Действующие системы оплаты труда устанавливают следующую структуру ФОТ:

  1. Основная или постоянная ЗП — гарантированная часть, например, должностной оклад.
  2. Стимулирующие выплаты — суммы, которые выплачиваются работникам за достижение определенных результатов.
  3. Компенсационные выплаты — средства, компенсирующие особые условия и формы труда, например, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные и праздничные выплаты.

Причем чиновники определили рекомендуемое соотношение данных показателей. Так, для учреждений бюджетной сферы основная часть ЗП не должна быть менее 60 % от общей суммы выплат. Следовательно, учреждению необходимо периодически проводить анализ состава и структуры фонда заработной платы, чтобы не нарушать требования Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Основные задачи анализа

Оценка и анализ использования персонала и фонда заработной платы должны выполнять следующие задачи:

  1. Оценка динамики расчетных показателей зарплаты по отдельным группам и категориям работников учреждения.
  2. Определение состава и структуры, расчет максимально допустимых соотношений основной (постоянной) и дополнительной (переменной) части ФОТ.
  3. Оценка факторов, которые имеют прямое влияние на показатели ЗП на предприятии.
  4. Изучение ключевых показателей эффективности использования фонда заработной платы.
  5. Определение взаимосвязи между ростом ЗП и повышением производительности труда.
  6. Исследование влияния роста ФОТ на финансовый результат деятельности предприятия.

Отметим, что для изучения и оценки каждого показателя предусмотрено множество формул и правил проведения расчетов. Рассмотрим некоторые методы на конкретных примерах.

Анализ фонда заработной платы на примере

Используем следующие исходные данные для анализа фонда заработной платы:

Анализируя данные показатели, можно сделать следующие выводы:

  1. Общий ФОТ вырос незначительно. Объем увеличения составил всего 136 300 рублей, или 0,27 % от показателей 2016 г.
  2. Динамика ФОТ по категориям работников более значительна. Так, мы видим существенное снижение уровня заработной платы по административным работникам (на 26,51 %) и незначительное по педагогическому персоналу (снижение на 1,77 %). И в то же время наблюдаем рост ЗП по обслуживающей категории персонала (на 34,58 %). Можно сделать вывод, что в учреждении была проведена оптимизация штата руководящих работников, а высвобожденные средства были направлены на увеличение ЗП обслуживающего персонала, а именно на увеличение МРОТ.
  3. Оценку структуры ФОТ можно представить в виде следующих диаграмм:

Аналогичным образом можно проанализировать движение трудовых ресурсов, соотношение средней заработной платы к количеству работников в разрезе групп и категорий персонала.

Отметим, что проведение анализа ФОТ — неотъемлемая часть планирования. То есть не проанализировав достигнутые показатели, нельзя правильно и эффективно спланировать будущие затраты на ФОТ. Напомним, что все затраты учреждений бюджетной сферы подлежат обязательному экономическому обоснованию. Своевременный и грамотный анализ позволит исключить ошибки в планировании и обосновании бюджетных расходов в части оплаты труда.

Анализ уровня заработной платы различных категорий работников

Тарифная система ООО «БФК-Экструзия» состоит из следующих основных элементов:

Для рабочих, оплачиваемых по тарифным ставкам, месячная тарифная ставка определяется умножением часовой тарифной ставки на среднемесячное количество рабочих часов.

Для рабочих, оплата которым производится по окладам, они устанавливаются по рекомендации руководителей структурных подразделений в соответствии со штатами рабочих, квалификацией работника на основании схемы окладов рабочих. Оклады рабочим устанавливаются с учетом выполняемого объема работы. Перечень профессий рабочих, оплата которых производится по месячным окладам, утверждается генеральным директором ООО.

При полностью отработанном работником месяце оклад ему начисляется полностью, а в случае частичного отсутствия на работе он получает часть оклада пропорционально отработанному времени в соответствии с графиком работы.

Структура персонала в ООО «БФК-Экструзия» показана в таблице 2.4, данные для которой взяты из штатной расстановки организации.

Таблица 2.4 — Структура персонала в ООО «БФК-Экструзия»

Из данной таблицы видно, как выросло количество персонала на предприятии. Но это не значит, что увеличились все категории работающих, например,: численность руководства уменьшилась с 21,90% до 5,86%, а численность специалистов, напротив возросла с 14,38% до 15,9%. Количество же основных и вспомогательных рабочих колеблется, то в большую, то в меньшую сторону, что объясняется покупкой нового оборудования, которое позволяет уменьшить количество основных рабочих, но напротив, требует увеличения вспомогательных рабочих.

Читать еще:  Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой

Структура фонда оплаты труда (ФОТ) работников, данные взяты из штатного расписания, показана в таблице 2.5.

Таблица 2.5 — Структура фонда оплаты труда работников ООО «БФК-Экструзия»

Из таблицы видно, что основная доля фонда оплаты труда приходится на основных (48,84-64,38%) и вспомогательных (10,96-27,91%) рабочих.

Заработная плата руководителей и специалистов составляет (5,86-10,96%) и (14,38-15,9%) соответственно, что, однако, не свидетельствует о превышении зарплат рабочих над доходами ИТР и руководства, так как доля рабочих в численности ППП составляет 76,78%.

Из рисунков 2.2 и 2.3 видно, как изменились доли в структуре ФОТ 2006-2008 гг.

Рис. 2.2. Структура ФОТ за 2006 год, в %

Доли ФОТ за 2008 год показан на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Структура ФОТ за январь 2008 года, в %

Средний заработок работников показан в таблице 2.6, расчеты произведены по данным оборотно-сальдовых ведомостей.

Таблица 2.6 — Средняя заработная плата работников ООО «БФК-Экструзия»

Из данной таблицы очевидно, что средняя заработная плата на предприятии примерно одинакова, лишь доля заработной платы руководителей за 2006 год значительно превышает доли остальных категорий персонала.

На рисунке 2.4 показана диаграмма роста заработной платы всех категорий работников ООО «БФК-Экструзия», рисунок построен по данным таблицы 2.6.

Рис. 2.4. Рост заработной платы ООО «БФК — Экструзия»

По данным за первый месяц 2008 года, который состоит из неполного трудового месяца, так как 15 выходных и праздничных дней, т.е. на одну рабочую неделю меньше, чем обычно в месяц. Значит это заработок за 16 рабочих дней (6634,89/16=414,68 в день), можно посчитать, сколько составит заработная плата за полный рабочий месяц (414,68*23=9537,64) по сравнению с 2007 годом, видно, что заработок увеличился. В планах руководства в апреле 2008 года повысить заработную плату на 10%, что составит примерно 10491,40 руб.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится на основе должностных окладов.

Должностные оклады устанавливаются администрацией предприятия в соответствие с должностью и квалификацией работника, спецификой производства и объемом выполняемой работы.

Должности и установленные оклады руководителей, специалистов и служащих в соответствии с организационной структурой производственных подразделений и отделов предприятия отражаются в штатном расписании и утверждаются генеральным директором ООО. При полностью отработанном работником месяце оклад ему начисляется полностью, а в случае частичного отсутствия на работе он получает часть оклада пропорционально отработанному времени в соответствии с графиком работы.

Действующая система оплаты труда

По результатам таблицы 2.5 мы увидели, что заработок в 2006-2008годах неизменно увеличивается, потому что стратегической целью компании были новые для них направления оплаты труда. Все действия направлены на привлечение и удержание квалифицированных работников и их продвижение внутри компании. В компании применяются три основных типа оплаты труда:

Для административно-управленческого персонала (АУП) и работников бюджетных подразделений — окладная часть и бонусы (см. приложение 2) по результатам выполнения целей;

Для производственного рабочего персонала — сдельная оплата труда с гарантированным минимумом; для специалистов – процент с гарантированным минимумом;

Для рабочих – оклад и переработки.

Выплаты по оплате труда соотносятся со среднерыночными ценами и находятся не ниже оплаты труда в конкурирующих организациях, для чего проводится ежемесячный мониторинг по рынку труда.

Система выплат связана:

С рангом должности. Ранг должности определяет место должности в иерархической структуре организации и действует в рамках минимума и максимума цен на данную должность в соответствии с рынком труда;

С аттестацией работника (для рабочих — присвоение разряда). Индивидуальная аттестация определяет, в какой части вилки оклада будет находиться конкретный работник, работающий в данной должности;

Все выплаты по заработной плате рассчитываются (помимо учета среднерыночных цен) из выделенного фонда оплаты труда.

Политика выплаты бонуса и премиальных

Бонус начисляется сотруднику только при наличии поставленных руководителем задач на месяц с критериями их выполнения. Ежемесячно руководитель согласовывает с подчиненным задачи на следующий период и оценивает степень выполнения задач за предыдущий период.

В случае сэкономленных сумм соответствующим подразделением, в т.ч. и с помощью накопления системы вычета бонусов, образуется премиальный фонд отдела. Сэкономленные деньги могут использоваться на усмотрение руководителя отдела (выплата незапланированных премий). Дополнительные выплаты оформляются через подачу служебной записки на имя директора компании.

Читать еще:  Анализ возрастного состава основных фондов

Также работникам предоставляются ссуды и кредиты, и конечно же существует социальный пакет.

Получение сотрудниками второго высшего образования и прохождение программы профессиональной переподготовки, рассматривается как мотивационное мероприятие, и решение о финансировании принимается на основе анализа вклада сотрудника в деятельность компании и его перспективной ценности для компании.

Изучив действующую систему оплаты труда на данном предприятии, можно отметить следующие недостатки:

В подразделениях предприятия нет положения об оплате труда;

Нет тарифных сеток для рабочих, специалистов;

В оплате труда квалифицированных рабочих не учитывается качество труда;

Рамки служебных полномочий специалистов часто выходят из границ должностных инструкций, но это никак не отражается на их зарплате;

Не разработана система премирования в соответствии с квалификацией и конкретными результатами труда.

Рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда рабочих и специалистов приведены ниже, в следующей главе.

Практическая часть

Номер варианта – 44

Коэффициент корректировки цифровых значений – 2,30

Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ»

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 08.06.2016 2016-06-08

Статья просмотрена: 43604 раза

Библиографическое описание:

Баширова, З. С. Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» / З. С. Баширова. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2016. — № 12 (116). — С. 1120-1124. — URL: https://moluch.ru/archive/116/31134/ (дата обращения: 11.04.2020).

Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ»

В статье рассмотрено понятие фонда оплаты труда, её состав и структура в ООО «Стройпрогресс ДВ». Выявлены изменения показателей, произошедших за отчетный период и факторы, оказавшие влияние на фонд заработной платы. Даны рекомендации по улучшению рациональности использования фонда оплаты труда.

Ключевые слова: фонд оплаты труда, структура фонда заработной платы стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты

В современных экономических условиях одним из основных условий успешного развития предприятия является эффективное развитие имеющегося трудового потенциала [1, c. 77]. Совершенствование системы мотивации и стимулирования возможно путем улучшения монетарных видов стимулирования. Фонд оплаты труда — это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору, и по структуре состоит из разных частей [2, с. 355]. Анализ применения средств на оплату труда на любом предприятии имеет огромное значение. В процессе анализа следует осуществлять периодический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств с помощью подъема производительности труда и понижения трудоемкости продукции [3, с. 278]. Следует отличать затраты, включаемые в фонд оплаты труда предприятия, и затраты на оплату труда, относимые на издержки производства и обращения.

Под затратами на оплату труда подразумевается совокупность выплат, производимых предприятием в пользу физических лиц и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения [5]. В состав фонда оплаты труда включаются начисленные предприятием суммы заработной платы в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, стимулирующие доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а так же выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер [4, с. 412]. При анализе структуры фонда оплаты труда сравнивают фактические показатели за 2 года. Для проведения анализа фонда оплаты труда в ООО «Стройпрогресс ДВ» необходимо изучить структуру, состав и динамику фонда оплаты труда; выявить изменение показателей произошедшие за 2015 год; выявить причины, оказавших воздействиена фонд оплаты труда. Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются — данные бухгалтерского и оперативного учета, данные статистической отчетности. Для анализа фонда заработной платы используют данные табл. 1.

Анализ состава иструктуры фонда оплаты труда работников предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» за 2014 и 2015г.

Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

Используя данные отчета по труду (форма 1-Т), необходимо изучить динамику, состав и структуру фонда заработной платы (табл. 8.12), а также рассчитать абсолютное и относительное изменение его размера за отчетный период.

Читать еще:  Анализ численности и состава работников

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объёма производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (?ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объёма производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная частьФЗП, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объёма производства.

где ?ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП1 – фонд заработной платы отчетного периода;

ФЗПск – фонд заработной платы, скорректированный на индекс объёма выпуска продукции;

ФЗПпер0 и ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда заработной платы;

IВП – индекс объёма выпуска продукции.

Индекс выпуска продукции составляет 1,254 (100320/80 000).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

?ФЗПабс =20 000 – 17 500 = +2500 тыс.руб.

?ФЗПотн =20 000- (10500·1,254+7000)= 20 000-20 167= — 167 тыс.руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 167 тыс.руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного отклонения по ФЗП в разрезе основных категорий и профессий производственного персонала.

Рис.8.3. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП.

Согласно рис.8.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

3) ФЗП= ЧР·Д ·П ·ЧЗП,

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней заработной платы работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать (см.рис.8.3), что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

А среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно провести в целом по предприятию и по отдельным категориям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом ( IЗП), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ):

Приведённые данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен :

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

.

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 1134 тыс.руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Рассмотрим показатели эффективности использования фонда оплаты труда, приведенные в табл.8.13.

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector