Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Экономико криминалистический анализ

ЭКОНОМИКО-КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ КАК СРЕДСТВО ДИАГНОСТИКИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Аннотация: Диагностика преступлений, как и сами методы их раскрытия строятся на полученных знаниях науки различных отраслей, как юридической, так и не юридической. Актуальность таких знаний и соответствующее применение нашлось в отделах МВД-УВД России занимающихся экономической сферой, начиная еще с советских времен. Сегодня же существуют различные методы диагностики экономических преступлений, подкрепленных, к тому же, многолетним опытом. В связи со складывающейся обстановкой на международной арене, стране необходима мощная и самостоятельная экономическая сфера. Основой же такой сферы являются различные денежные поступления в счет государства, а налоги как раз и будут своеобразным скелетом поступлений. Учитывая, что нарушения в области налогообложения набирают обороты, их своевременное обнаружение служит одним из приоритетов государственных органов исполнительной власти.

Ключевые слова: Экономика, экономическая сфера, организация, экономико-криминалистический анализ, налоги, налогообложение, БЭП, ЭБ и ПК, БХСС, метод сопряженных сопоставлений, метод предельных расчетных показателей, метод стереотипов, метод корректирующих показателей.

Для укрепления экономики страны необходимы юридически закрепленные нормы, четко определяющие и разграничивающие процессы жизнедеятельности экономики. Одними из главных участников являются правоохранительные органы с соответствующими управлениями и отделами по поддержанию порядка в указанной сфере. Эффективным способом поддержания порядка последует своеобразная диагностика направленная на выявление фактов нарушения стабильности протекающих процессов и дальнейшее их пресечение. Актуальным у правоохранительных органов остается диагностика, а точнее экспертно- криминалистический анализ построенный на теориях и догадках множества сфер знаний.

Более совершенные способы и методы предупреждения, пресечения и выявления преступлений в экономической сфере, предоставляемые криминалистической наукой, построены на достижениях иных отраслей научных знаний. Профессор В.А. Образцов заметил, что одним из специфических законов развития криминалистики в целом является «активное изучение криминалистами достижений других наук, как юридического, так и неюридического профиля, а также приспособление их для целей своей науки и поисково- познавательной деятельности в уголовном процессе». В качестве подтверждения его словам можно принять тот факт, что анализ хозяйственной деятельности организации(либо любого другого юридического лица) подразделениями государственных органов исполнительной власти в сфере борьбы с экономическими преступлениями позаимствован из экономической отрасли науки.

Полагаю, что и экономико-криминалистический анализ в сфере налоговых правоотношений основывается на информации, предоставляемый юридическими лицами, во многом построенный благодаря развитию таких отраслей науки как: экономика, юриспруденция, налоговое право и т.д., включающие в себя саму структуру содержания норм права, их научную обоснованность.

Экономико-криминалистический анализ в сфере налоговых правоотношений выступает как средство криминалистический диагностики. Уже сформирован определенный практический опыт применения различных видов экономико-криминалистических анализов, или, как его называли ранее, оперативно-экономического анализа в деятельности подразделений по борьбе с хищениями социалистической собственности (БХСС).

Данное направление берет начало с середины 1970-хх годов, когда тогдашнее руководство Министерства Внутренних Дел СССР сочли необходимым внести в деятельность подразделений более обширное использование экономического анализа. Для повышения работоспособности и применимости в УВД-МВД России, других союзных республик в составе аппаратов БХСС были образованы подразделения экономического анализа на уровне субъектов стран. Уже позднее данные подразделения стали именовать отделами(отделениями) оперативно-экономического, а затем экономико-правового анализа. Сами названия говорили о специфики своей деятельности.

В свою очередь, источником данных для анализа служила предоставляемая и изъятая экономическая информация, в которой в скрытом, неявном виде отражалась криминальная деятельность. Для выявления и обнаружения преступных следов и использовали возможности экономического анализа. В целом, перед подразделениями стояли задачи по обнаружению замаскированных преступлений, выявления теневой экономики и внесение предложений по совершенствованию нормативного регулирования хозяйственной деятельности.

Анализ экономической информации необходим и для проверки сообщений о уже совершенных преступлениях. Нередко поступающей информации оказывается недостаточно и приходится еѐ дополнять, уточнять, порой перепроверять, поскольку нет абсолютно точных фактов еѐ подтверждения без соответствующей проверки. Не смотря на обширный арсенал средств, перед сотрудниками подразделений оперативно- экономического анализа стояла задача по нахождению некого инструмента, созданного бы на базе использования достижений экономической науки и практики в области контрольно-ревизионной и аналитической деятельности.

К функциям таких подразделений можно было отнести:

1. Создание центральной базы данных о предприятии, еѐ деятельности и среды функционирования.

2. Анализ полученной информации и дальнейшее выделение объектов, требующих первоочередного внимания с точки зрения выявления и профилактики преступлений.

3. Реализация полученной информации во взаимодействии с линейными подразделениями БХСС.

4. Создание рекомендательных и методологических основ в поисковой деятельности подразделений БХСС.

5. Внедрение и реализации достигнутых методик в деятельность УВД.

Осуществление всего перечня функций позволяло раскрывать преступления не только исходя из информации о поведении определенного субъекта по его экономической информации, но и от обнаруженных фактов криминальной деятельности в экономической информации к установлению конкретного лица (круга лиц), что бы позволило значительно повысить эффективность борьбы с преступлениями в экономической сфере.

Экономико-криминалистический анализ призван для выявления причин изменения состояния средств, их источников и финансовых результатов работы предприятия под влиянием криминальной среды, затронувшие процессы хозяйственной деятельности. Он призван обеспечить непосредственно сам процесс обнаружения и раскрытия преступлений в экономической информации.

В-первую очередь, для анализа необходимы данные статистической, финансовой, внутрипроизводственной отчетности, записи на счетах бухгалтерского учета и материалы оперативно-хозяйственного учета. При проведении оперативно-следственных действий возможно выявление неофициальных учетов, являющиеся при анализе неоспоримо большим плюсом.

Во-вторых, факты изменения производственных показателей предприятия под влиянием как экономической области, так и преступной среды. Показатели под влиянием экономической деятельности могут улучшаться и ухудшаться, а под влиянием преступности, как правило, лишь ухудшаться, поскольку предприятие будет являться жертвой преступного посягательства. Но не всегда данное правило применимо, так как конкретно в области налоговых правонарушений жертвой выступит государство, а не уклоняющееся от их уплаты предприятие. В данном случае высока вероятность улучшения финансовых показателей юридического лица. Однако если преступления в сфере налоговых правоотношений связаны с неотражением в официальном учете финансово-хозяйственных операций, то и влияния на показатели работы они не оказывают. То обстоятельство, что показатели изменяются под влиянием экономической или преступной среды, предоставляют теоретическую возможность использования способов экономического анализа для экспертно-криминалистического анализа. Широко используемый метод сравнения в экономике отлично подойдет для выявление преступлений в налоговых правоотношениях путем сопоставления и сравнения документов бухгалтерского учета. Так же метод окажется хорош и для выявления потенциально криминогенных субъектов, к примеру, путем сравнения сумм затрат на производство, транспортировку, продажу у организаций, занимающихся однородной деятельностью.

Читать еще:  Анализ структуры экономики региона

Помимо метода сравнения, актуален будет метод группировки по однородному признаку. Так, для раскрытия преступлений в сфере налоговых правоотношений можно проводить группировку однородных предприятий по уровню прибыли на рубль выручки от продаж. У организаций итоговые показатели должны быть примерно одинаковые. Чем ниже от среднего уровня отклоняется данные, тем пристальнее стоит производить налоговую проверку. Одной их основных целей является определение величины влияния различных факторов на изменения исследуемого показателя. Непосредственно для выполнения указанной цели используют факторный анализ, заключающийся в устранении всех факторов, кроме одного, на величину исследуемого показателя. Так же важно учитывать, что не все расхождения в регистрах, документах и остальных материалах являются следами преступной деятельности. Возможно это обыкновенные ошибки, человеческий фактор и тому подобное.

В 1975-1980 года странами СССР было разработано различное множество методов, таких как: метод сопряженных сопоставлений, метод предельных расчетных показателей, метод стереотипов и метод корректирующих показателей. Однако стоит учитывать, что в те времена собственность была либо государственная, либо колхозно-кооперативная, поэтому данные методы ориентировались на обнаружение и раскрытие хищений социалистической собственности. Первый из вышеуказанных методов – сопряженных сопоставлений – подразумевал под собой, что то количество ресурсов, которое было затрачено на производство, в конце должно дать примерно ожидаемый итог продукции. Если в качестве сырья списывалось больше, чем получалось в итоге, это наводило подозрения сотрудников БХСС. Опять же в зависимости от ситуации причина могла быть не криминогенно характера, поэтому в первую очередь проводилась тщательная проверка. Данный метод хорошо подойдет и в современности, для обнаружения преступлений в налоговых правоотношениях. Объяснить можно тем, что налоговая база является экономическими показателями, к примеру, прибыль – при исчислении налога на прибыль; объем продаж – при исчислении налога на добавленную стоимость и некоторые другие. Величина прибыли зависит от множества факторов, следовательно, зная способы уплаты от налогов, состав экономической информации, содержащие признаки уклонений, можно сконструировать пары сопряженных показателей, и где уже путем непосредственного анализа удается выявить следы преступлений, причем не прибегая к большим физическим и финансовым затратам.

Еще одним методом экономико-криминалистического анализа является метод предельных расчетных показателей. Смысл заключается в сопоставлении отчетных показателей с предельно расчетными данными. Метод больше ориентирован на выявление фиктивной хозяйственной или промышленной деятельности. В части налоговых правонарушениях метод будет актуален для раскрытия схем уклонений от уплаты путем заключения притворных гражданско-правовых сделок. В арсенале сотрудников имеется так же метод стереотипов. Он подразумевает разработку типовых моделей преступлений и закономерности отражения признаков и следов таких преступлений в экономической информации. Закономерность отражения определенного метода совершения преступления в одной и той же информации за разные периоды можно назвать стереотипом.

Все же излюбленным способов уклонения от уплаты налоговых отчислений признано использование законодательных пробелов, и исходя из этого стоит предположить, что формирование внятного, конкретного и работающего законодательства послужит отличным способом борьбы с недобросовестными налогоплательщиками, как физических, так и юридических лиц.

Список литературы

1. Бадаев А.Е. Налоговая преступность — слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) // Безопасность бизнеса. 2008. № 3. С. 27.

2. Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и налоговом праве Российской Федерации // Правоведение. 2008. № 5. С. 26;

3. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / Под ред. Саркисова К.К. М., Статус-Кво. 2004. – 532 с.

4. Колоколов Н.А., Дорошков В.В. Налоговые преступления: ужесточение или уточнение // ЭЖ-Юрист. 2007. № 4. С. 7.

5. Сукач С.О. Некоторые частные вопросы проверки фактов уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации // Российский следователь. 2008. № 13. С. 27

Вопрос № 1. Предмет и сущность экономического и экономико-криминалистического анализа хозяйственной деятельности организаций;

По теме № 7

Фондовая лекция

ФГКОУ ВПО

Уфимский юридический институт

кафедра экономических дисциплин

Начальник кафедры экономических дисциплин

____________ У.З. Сафин

«27 » февраля 2012 г.

по учебной дисциплине «Судебная бухгалтерия»

«Экономико-криминалистический анализ финансовой отчетности организации»

по специальности 030501.65 Юриспруденция

Фондовая лекция подготовлена: доцентом кафедры, кандидатом экономических наук А.С. Ишмеевой, преподавателем кафедры, кандидатом юридических наук майором полиции Э.Х.Рахимовым

Обсуждена и одобрена

на заседании кафедры

27 февраля 2012г., протокол № 12

Вопросы лекции:

1. Предмет и сущность экономического и экономико-криминалистического анализа хозяйственной деятельности организаций.

2. Содержание экономического анализа и предпосылки его использования в юридической практике.

3. Приемы экономического анализа

4. Методические основы экономико-криминалистического анализа.

5. Собственные методы экономико-криминалистического анализа.

Основная:

1. Федеральный закон от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учета» // – СЗ РФ. – 2011. – №50. – Ст. 7344.

2. Федеральный закон «О полиции». – М. : Омега-Л, 2011. – 80 с.

3. Дубоносов Е. С. Судебная бухгалтерия: учебник / Е. С. Дубоносов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010. – 386 с.

4. Судебная бухгалтерия: учебник для бакалавров / Е. С. Дубоносов .— 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – 415 с.

5. Еремин С. Г. Судебная бухгалтерия: учебник / С. Г. Еремин; Департамент кадрового обеспечения. – М.: ЦОКР МВД России, 2005. – 368 с.

6. Климович Л. П. Судебная бухгалтерия: учебное наглядное пособие / Л. П. Климович; МВД РФ, Департамент кадрового обеспечения. – М.: ЦОКР МВД России, 2007. – 192 с.

7. Судебная бухгалтерия [Электронный ресурс] / [А. А. Толкаченко и др.]; под ред. А. А. Толкаченко, В. И. Бобошко – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

Дополнительная:

1. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Ю.А. Бабаев. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2008. – 240 с.

2. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 656 с.

3. Проскуровская Ю. И. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / Проскуровская Ю. И. – М.: Омега-Л, 2007. – 288 с.

4. Судебная бухгалтерия: курс лекций / С. А. Звягин. – Воронеж : Воронежский ин-т МВД России, 2011. – 95 с.

Основная цель курса «Экономико-криминалистический анализ» формирование у курсантов системы знаний о проявлении преступной деятельности в экономических показателях организации. При этом акцентируется внимание на проблеме использования приемов экономического анализа и разрабатываемых на их основе приемов экономико-криминалистического анализа при выявлении и доказывании экономических преступлений.

Читать еще:  Стоимостной анализ это

Существует логическая связь между рассматриваемым курсом и иными дисциплинами. Такая взаимосвязь имеется с судебной бухгалтерией, в рамках которой раскрываются основные сведения о механизмах формирования следов преступлений в материалах бухгалтерского учета организации. В этом отношении экономико-криминалистический анализ является логическим продолжением судебной бухгалтерии и изучает основы аналитической работы с экономическими показателями, которые содержаться в первичных документах, учетных регистрах и материалах бухгалтерской отчетности.

Экономико-криминалистический анализ с криминалистикой связывает общая теория и методика расследования экономических преступлений.

Имеется прямая связь экономико-криминалистического анализа и теории оперативно-разыскной деятельности в рамках которой рассматриваются тактические аспекты применения специальных экономических познаний.

В качестве отраслевой науки экономический анализ изучает закономерности исследования хозяйственной деятельности предприятия, получившей отражение в периодической отчетности, других источниках экономической информации для принятия хозяйствующим субъектом наиболее обоснованных управленческих решений.

Экономико-криминалистический анализ изучает закономерности отражения в тех же источниках информации результатов хозяйственной деятельности, измененных событием преступления, а также закономерности обнаружения этих изменений в целях выявления и доказывания преступлений. Экономико-криминалистический анализ осуществляется в двух основных формах:

— криминалистическая оценка результатов экономического анализа, проведенного вне сферы деятельности правоохранительных органов;

— специально организованные исследования экономических показателей на стадиях поиска или расследования преступлений.

В том и в другом случае исходным пунктом экономико-криминалистического анализа остается признание закономерности отражения преступной деятельности, совершаемой в процессе или под видом законных хозяйственных операций в системе экономических показателей, характеризующих работу предприятия. Во втором случае, кроме общих приемов аналитической деятельности и криминалистические модификации этих общих приемов, которые можно рассматривать в качестве собственных методов экономико-криминалистического анализа.

Существует два вида аналитической деятельности:

— экономический анализ как инструмент управления, используемый различными хозяйствующими субъектами;

— экономико-криминалистический анализ как средство обнаружения признаков преступления.

Они обладают как общими чертами, так и рядом существенных отличий.

Общими для двух видов деятельности остаются источники используемой информации и объекты исследования.

Главными источниками анализируемой экономической информации являются:

— данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

— данные статистического учета и статистической отчетности;

— данные оперативно-хозяйственного учета.

Объекты исследования для обоих видов аналитической деятельности образуют системы экономических показателей, характеризующих работу предприятия в целом, его отдельных звеньев и конкретных исполнителей.

Каждый из экономических показателей, характеризующих ту или иную сторону деятельности предприятия, имеет свое экономическое содержание и может быть рассмотрен в различных аспектах, а прежде всего по содержанию и по форме отражения в экономической информации.

По своему содержанию экономические показатели подразделяются на количественные и качественные. Количественные характеризуют размеры анализируемых объектов и происходящие в них изменения. Эти показатели, в частности отмечают объемы производства и реализации продукции, численность работников, количество и стоимость основных производственных фондов, количество и стоимость израсходованных сырья и материалов.

Качественные показатели характеризуют существенные особенности отдельных сторон и всей хозяйственной деятельности, ее экономическую эффективность. Они включают данные об использовании ресурсов: производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, а также об уровне рентабельности производства. Качественные и количественные показатели взаимосвязаны. Так, первые отражают обычно соотношение каких-либо качественных показателей, например, производительность труда — это соотношение объема произведенной продукции и численности производственного персонала.

В результате преступных действий, совершаемых под видом или в процессе хозяйственных операций, как правило, изменяются не только количественные, но и связанные с ними качественные показатели. Например, если на каком-то предприятии осуществляется выпуск неучтенной продукции из неучтенного сырья, то объективно занижается количественный показатель — объем реализованной продукции (так как за это же время производят и учтенную и неучтенную продукцию). Показатель материалоотдачи при этом реагировать не будет, но данные о производительности труда по мере увеличения объема неучтенной продукции могут показать тенденцию к негативным изменениям.

По форме отражения все используемые при анализе показатели подразделяются на имеющиеся в статистической и бухгалтерской отчетности и рассчитываемые специально. К последним относятся такие не нашедшие места в отчетности показатели, как энергоемкость, материалоемкость, платежеспособность предприятия. Специально рассчитанные показатели, как правило, находят по материалам отчетности в процессе ее анализа, либо формируют на основе данных бухгалтерского учета.

В экономико-криминалистическом анализе специально рассчитанные показатели иногда называют «нетрадиционными» или «чувствительными» к определенному способу совершения преступлений. Использование таких показателей в практике ОВД чаще всего реализовалось в форме так называемого «обратного анализа». После завершения расследования конкретного уголовного дела с помощью специалиста-экономиста определяли, какие именно экономические показатели реагировали на данный способ совершения преступления. Созданная матрица несоответствий в ходе поисковой деятельности аппаратов БЭП «применялась» к отчетности ряда других аналогичных предприятий. На предприятии, где обнаруживался искомый «симптом», затем проводились необходимые оперативно-разыскные мероприятия.. Например, высокий удельный вес оплаты проезда разовыми талонами в общей сумме выручки.

Между двумя видами аналитической деятельности имеются различия. Это относится прежде всего к предмету и целям проведения анализа.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получаемые отражение через систему экономических показателей. (Баканов М. И.)

Предметом экономико-криминалистического анализа как прикладной области юридических знаний является преступная деятельность, осуществляемая в ходе хозяйственных процессов предприятий, влияющая на социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности и потому получающая свое своеобразное отражение через систему экономических показателей.

Целью экономического анализа является повышение социально-экономической эффективности деятельности предприятий.

Цель экономико-криминалистического анализа — повышение эффективности деятельности правоохранительных органов по выявлению и доказыванию экономических преступлений.

Вопрос 2. Содержание экономического анализа и предпосылки его использования в юридической практике.

Экономико криминалистический анализ

А.Н. Мамкин, кандидат юридических наук (Нижегородская академия МВД России)

Экономико-криминалистические средства диагностики преступлений в сфере экономической деятельности

Экономическая преступность является значи­тель­ным препятствием, стоящим на пути тех преоб­разова­ний, которые осуществляются в Российском государ­стве. Хищение бюджетных средств, уклоне­ние от уп­латы налогов и иных обязательных плате­жей, обман кредиторов и другие виды преступной деятельности в сфере экономики сегодня достигли колоссальных раз­меров.

Несомненно, основные меры, направленные на оказание противодействия данному явлению должны реализовываться на государственном уровне по не­скольким направлениям, наиболее важным из которых является совершенствование законодательства, регу­лирующего финансовые и хозяйственные отношения с тем, чтобы устранить большинство условий, способст­вующих соверше­нию преступлений. Другим направле­нием является усиление нормативной базы, регламен­тирующей саму деятельность по борьбе с преступле­ниями данной категории.

Читать еще:  Анализ отклонений это

Эффективность борьбы с рассматриваемым ви­дом преступной деятельности во многом зависит и от сте­пени владения оперативно-следственными работни­ками специальным инструментарием, пред­назначен­ным для обнаружения неявных следов противоправ­ных деяний, проявляющихся в системе экономической информации. Такой инструментарий создавался в рам­ках теории судебной бухгалтерии.

Однако проблема состоит в том, что теоретиче­ские положения судебной бухгалтерии разрабаты­вались применительно к практике выявления при­знаков хище­ний, тогда как сегодня круг экономиче­ских преступле­ний значительно расширился. В УК РФ 1996 г . были криминализированы новые деяния, при выявлении признаков которых также, очевидно, требуется приме­нение специальных познаний в об­ласти экономики. К их числу можно отнести неза­конное получение кре­дита, преднамеренное бан­кротство, неправомерные действия при банкрот­стве, фиктивное банкротство, злостное уклонение от погашения кредиторской за­долженности, налого­вые преступления и проч. При­знаки указанных ви­дов преступной деятельности обя­зательно должны отразиться в системе экономической информации. Это означает, что для их выявления не­обходимо использовать специфические приемы ис­следования материалов бухгалтерского учета и отчет­ности ор­ганизации.

Как представляется, рекомендации по обнаруже­нию признаков преступлений в сфере экономиче­ской деятельности должны разрабатываться в рам­ках та­кого раздела судебной бухгалтерии как «Эко­номико-криминалистический анализ».

Экономико-криминалистический анализ представ­ляет собой результат творческого приспо­собления теоретических положений экономического анализа к практике выявления экономических пре­ступлений. Возможность использования экономиче­ского анализа была обоснована еще в 1977 г . в ме­ждународных ис­следованиях по данной проблеме[1].

Такими учеными как С.П. Голубятников, Я.В. Ор­лов, И.Л. Шрага были разработаны приемы и мето­дики эко­номико-криминалистического анализа, ко­торые в то время также были направлены на поиск признаков хи­щений по системе экономических пока­зателей.

В их число входят: прием специально рас­считы­ваемых по­казателей, прием стереотипов, прием корректирующих показателей, прием сопря­женных сопоставлений.

Эти приемы и сегодня показывают свою жизне­спо­собность при выявлении налоговых преступле­ний, хи­щений в финансово-кридитной сфере, кор­рупции. Вме­сте с тем возникает необходимость в их модификации применительно к иным видам престу­плений и в расши­рении их спектра путем дальней­шей адаптации поло­жений экономического и эконо­мико-статистического анализа к реалиям практики выявления и расследова­ния преступлений.

Этому должны способствовать следующие су­щест­вующие ныне условия.

1. Большинство видов преступлений в сфере эко­номи­ческой деятельности по определению должны оставлять свои следы в системе эконо­ми­ческой информации (отчетности, бухгалтер­ских до­кументах и учете). Например, незаконное получе­ние кредита может быть осуществлено путем пре­доставления в кредитное учреждение ложных све­дений о своем финансовом состоя­нии, что отража­ется в формах бухгалтерской отчетности.

2. При выявлении некоторых видов преступлений в сфере экономической деятельности (преднаме­ренное и фиктивное банкротство, не­правомерные действия при банкротстве, злост­ное уклонение от погашения кредиторской за­долженности и др.) не­обходимо учитывать то, что они неминуемо найдут свое отражение в по­казателях платежеспособно­сти. Именно поэтому возникает необходимость в творческом приспо­соблении для нужд практики по­ложений финан­сового анализа.

3. В связи с тем, что, в сущности, способы соверше­ния преступлений кардинальным обра­зом не сме­нились (например, существовавшие ранее при­писки сегодня совершаются в форме обмана инве­сторов) есть возможность модифи­цировать неко­торые методики экономико-кри­миналистического анализа.

Все сказанное выше определяет перспективы раз­вития учения об экономико-криминалистическом ана­лизе, а значит, создаются реальные возможно­сти воз­никновения новых приемов и методик выяв­ления при­знаков экономических преступлений, воз­никших в сис­теме экономических показателей.

Однако расширение возможностей использова­ния этого инструментария находится в полной зави­симости от практического его применения, так как существо­вавшие ранее методики разрабатывались именно в процессе выявления конкретных видов преступной деятельности.

[1] Выявление скрытых хищений средствами экономиче­ского анализа, а также путем совершенствования дея­тельности контрольно-ревизионных аппаратов. Сбор­ник научных трудов. М., 1977.

Раздел I. Экономический и экономико-криминалистический анализ показателей хозяйственной деятельности предприятий

Тестовые задания по дисциплине

«Экономико-криминалистический анализ»

Раздел I. Экономический и экономико-криминалистический анализ показателей хозяйственной деятельности предприятий.

Вопрос №1:

Что является предметом изучения экономико-криминалистического анализа?

А) показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, измененные событием преступления;

Б) результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

В) закономерности отражения преступной деятельности, совершаемой в процессе или под видом законных хозяйственных операций в системе экономических показателей, характеризующих работу предприятия;

Г) преступная деятельность, осуществляемая в ходе хозяйственных процессов предприятий, влияющая на социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности и получающая свое своеобразное отображение через систему экономических показателей. *

Вопрос №2.

Назовите источники экономической информации, используемые при производстве экономико-криминалистического анализа?

А) сведения ЦБ России о курсе валют;

Б) данные бухгалтерского, статистического, оперативно-хозяйственного учета и отчетности;*

В) данные о численности г.Н.Новгорода;

Г) сведения ГИБДД о количестве зарегистрированных нарушений правил дорожного движения;

Вопрос №3.

Укажите, какие показатели относятся к количественным?

А) производительность труда, цена товара, услуги;

Б) объем продаж, фондоотдача;

Г) количество израсходованных материалов, численность сотрудников;*

Д) численность сотрудников, производительность труда;

Вопрос № 4.

Укажите, какие приемы экономического анализа относятся к техническим?

А) приведение показателей в сопоставимый вид, построение таблиц;*

Б) прием цепных подстановок, детализация показателей;

В) исчисление средних величин, сравнение показателей;

Г) проверка взаимосвязи показателей ф.№1 «Бухгалтерский баланс» и ф.№2 «Отчет о прибылях у убытках», оценка изменений показателей в динамике;

Вопрос № 5.

Назовите качественные экономические показатели деятельности предприятия?

А) численность сотрудников; величина прибыли, полученная на 1 рубль стоимости основных производственных фондов;

Б) материалоотдача; рентабельность производства;*

В) % остепененности( наличие ученой степени) преподавателей ВУЗа; количество компьютерной техники на предприятии;

Д) объем выпуска продукции; прибыль

Вопрос № 6.

Укажите специальные (собственные) приемы экономико-криминалистического анализа?

А) метод предельных расчетных показателей; метод корректирующих показателей;*

Б) метод сопряженных сопоставлений; факторный анализ;

В) метод группировок; сопоставление ряда показателей работы предприятия за отчетный год с аналогичными за прошлый;

Г) прием детализации показателей; метод стереотипов;

Вопрос № 7.

Назовите внешних пользователей, осуществляющих экономико-криминалистический анализ?

А) Счетная палата;

Б) органы прокуратуры;*

В) Федеральная налоговая служба;

Г) собственная служба экономической безопасности предприятия;

Вопрос № 8.

Охарактеризуйте цель экономико-криминалистического анализа?

А) повышение эффективности производства конкретного предприятия;

Б) разработка рекомендаций по снижению уровня экономической преступности в определенном регионе;

В) повышение эффективности деятельности правоохранительных органов по выявлению и доказыванию экономических и налоговых преступлений;*

Г) снижение уровня внутрипроизводственных потерь конкретного хозяйствующего субъекта;

Вопрос № 9.

По отчету, какой из этих организаций (при условии, что продукция и условия ее производства идентичны) можно предположить выпуск неучтенной продукции? Какой показатель реагирует на это?

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector