Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Этапы технико экономического анализа

Этапы проведения экономического анализа

Содержание тем программы

Тема 1. Экономический анализ в системе управления организацией

Вопросы темы:

1. Предмет и объект экономического анализа.

2. Виды экономического анализа.

3. Этапы проведения экономического анализа.

Изучив данную тему, студент должен:

· цель и задачи экономического анализа;

· предмет и объект экономического анализа;

· виды экономического анализа;

· этапы проведения экономического анализа.

q иметь представление:

· об основных направлениях экономического анализа;

· о роли и месте экономического анализа в системе управления организацией;

· об этапах экономического анализа в процессе принятия решений;

· о субъектах экономического анализа;

· об информационном обеспечении экономического анализа.

· формировать необходимую и достаточную информацию для проведения экономического анализа.

При изучении Темы 1 прочитайте учебник Мазуровой И. И. [1] [стр. 13-30]; Савицкой Г. В. [2] [стр. 5-14]. Особое внимание уделить логике экономического анализа и составу финансовой отчетности организации.

Теоретический материал темы 1

Предмет и объект экономического анализа

Экономический анализ – это метод научного исследования, применяемый для обработки информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Цель экономического анализа – оценка различных параметров деятельности организации.

Предмет экономического анализа – причинно-следст­венные взаимосвязи, протекающие в экономических системах, и соот­ветствующие методы, способы, приемы измерения их количественного и качественного взаимодействия.

Главное, что исследует экономический анализ – это движение хозяйственных процессов, причины, факторы, влияющие на произошедшие изменения.

Объект экономического анализа – финансово-хозяйственная деятельность организации, в частности, процессы, связанные с изменением:

· конъюнктуры рынков сбыта, ценовой политики организации;

· объемов производства и реализации продукции;

· трудовых и материальных ресурсов;

· основных средств организации;

· эффективности инвестиционной деятельности;

· ликвидности и платежеспособности организации;

· финансовой устойчивости организации;

· доходов и расходов, себестоимости продукции;

· прибыли и рентабельности организации.

Экономический анализ выступает не только важнейшей состав­ляющей любой из функций управления, но и сам является видом управленческой деятельности, предшествую­щей принятию управленческих решений, направленных на устойчивое развитие бизнеса организации. Таким образом, экономический анализ занима­ет промежуточное место между подбором информации и процессом принятия решений и в зависимости от характера принимаемого решения использует соответствующие методы.

Субъекты экономического анализа – соответствующие службы организации (как правило, это финансово-аналитические службы), руководство и собственники организации, а также внешние пользователи информации, заинтересованные в ее деятельности (инвесторы, кредиторы, контрагенты, фискальные органы и др.). Каждый пользователь информации изучает ее исходя из своих интересов.

Виды экономического анализа

В экономической теории анализ подразделяется на два основных блока: макроэкономический и микроэкономический. Такое разделение обусловлено сложившимся в современной экономической науке подходом к выделению макро- и микроэкономики. Традиционно выделяют следующие виды микроэкономического анализа (рис. 1.1)

Рис. 1.1. Виды экономического анализа

Этапы проведения экономического анализа

Процесс проведения анализа можно представить следующим образом:

1. Предварительный этап

· Определение цели и задач анализа, определение объектов, со­ставление плана аналитической работы.

· Сбор и подготовка информации необ­ходимой для анализа, проверка ее достоверности, точности, и т.д.

· Отбор, структурирование и группировка данных.

· Разработка системы показателей, наиболее полно характеризующих объект анализа, определение нормативных значений показателей.

2. Аналитический этап

· Анализ структуры и динамики изменения показателей.

· Сравнение фактических резуль­татов деятельности с запланированными показателями, данными прошлых аналитических периодов, с показателями деятельности других организаций, со среднеотраслевыми показателями и т.д.

· Изучение степени влияния факторов на результаты деятельности организации.

· Определение резервов повышения эффективности деятельности организации.

3. Заключительный этап

· Общая оценка результатов деятельности организации.

· Оценка качества работы менеджмента.

Основой проведения анализа является наличие необходимой и достаточной информации. Информационное обеспечение экономического анализа деятель­ности организации представляет собой систему сбора и обработки внешней и внутренней информации.

Качество проведения экономического анализа напрямую зависит от репрезентативности используемой информации.

Источники внешней ин­формации:

· издания, публикации, сообщения официальных органов власти;

· отчеты информационно-аналитических агентств и консалтинговых компаний;

· средства массовой информации и рекламы (газеты и жур­налы, телевидение и радио);

· публикуемые годовые отчеты клиентов, партнеров и контрагентов;

· личные контакты с клиентурой, партнерами и контрагентами.

Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.).

Источники внутренней информации:

· финансовая (бухгалтерская) отчетность;

· оценочные расчеты по проводимым операциям;

· результаты внутренних исследований;

· акты ревизий и проверок;

· справки, подготовленные соответствующими службами по заданию руководства организации.

Одним из основных источников информации, используемых при проведении экономического анализа является финансовая отчетность организации. Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

Каждая форма отчетности содержит определенную информацию, которая позволяет решать конкретные за­дачи экономического анализа. Бухгалтерский баланс – дает общее представление о характеристике финансово-хозяйственной деятельности организации, отчет о прибылях и убытках дает представление о финансовых результатах организации, отчет о движении денежных средств – характеризует денежные потоки организации, ее платежеспо­собность.

Подумайте над вопросами:

1. Что такое экономический анализ?

2. Какова цель проведения экономического анализа?

3. Каковы задачи экономического анализа?

Читать еще:  Экономический анализ показателей по труду

4. Каковы объекты экономического анализа?

5. Каково место анализа в системе управления организацией?

6. Какова классификация видов экономи­мого анализа, чем характеризуется каждый из них?

7. В чем состоят особенности внешнего и внутреннего экономического анализа?

8. Каковы этапы проведения экономического анализа?

9. Каковы источники информационного обеспечения экономического анализа?

Этапы экономического анализа

Основные этапы экономического анализа

Экономический анализ проводится в определенной последовательности, при четком соблюдении которой аналитик сможет провести экономический анализ высокого профессионального уровня, без ошибок, которые могут ввести пользователей в заблуждение.

Существует несколько основных этапов экономического анализа:

  1. Определить цель и объект анализа,
  2. Составить программу анализа,
  3. Подобрать материал для анализа,
  4. Проверить отобранный материал,
  5. Сгруппировать материалы и привести их в сопоставимый вид,
  6. Составить аналитическую таблицу.

Определение целей и объекта анализа, составление его программы

Основными целями анализа могут быть:

  • выявить тенденций развития финансово-хозяйственной деятельности,
  • проверить выполнение планов в соответствии с определенными показателями,
  • оценить эффективность использования ресурсов, таких как финансовые, материальные и трудовые.

Объектом анализа могут быть:

  • Хозяйственная деятельность предприятия в совокупности,
  • Определенный вид деятельности предприятия,
  • Отдельный товар или услуга,
  • Отдельный показатель деятельности,
  • Соответствующее структурное подразделение и др.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

До проведения анализа целесообразно создать его программу, то есть список вопросов, необходимых для исследования. Программа анализа может быть разной в зависимости от места проведения анализа, периода его проведения и цели.

Программа анализа предусматривает следующие пункты:

  • Сроки проведения анализа,
  • Материалы, на основе которых проводят анализ,
  • Списки лиц, участвующих в проведении,
  • Список лиц, обладающих нужной информацией,
  • Порядок проведения анализа,
  • Обобщение результатов анализа и др.

Подбор материалов и их проверка

Важнейшим этапом анализа является этап сбора необходимой информации, которая должна относиться к делу и быть собрана в соответствии с конкретным вопросом. Если излишней информации будет очень много, то исследователи просто могут не справиться с этим объемом, что затруднит проведение анализа в целом.

До начала анализа важно определить следующие вопросы:

  • За какой период нужно собрать материалы,
  • Каков объем материалов,
  • Местонахождение материалов и др.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Перед тем, как использовать собранные материалы, их нужно проверить, поскольку исходная информация может быть с ошибками и искажениями. При проверке данных можно установить их достоверность, проверить и устранить разные ошибки, которые могут исказить показатели выполнения плана.

При проверке применяют разные способы:

  • Арифметическая,
  • Встречная,
  • Логическая,
  • Методическая и др.

Группировка материалов и составление таблиц

Группировка является способом подразделения рассматриваемых исходных данных на однородные в соответствии с изучаемыми признаками группы. Группировка проводится для исследования структуры совокупности или взаимосвязей отдельных элементов данной совокупности.

Важным условием анализа является сопоставимость данных, если несопоставимые данные начать сопоставлять, то это может привести к неправильным результатам и выводам по ним.

Есть несколько причин, по которым показатели могут быть несопоставимы:

  • Разный объем,
  • Разница в структуре,
  • Разница в календарных периодах и др.

Аналитические таблицы являются способом наглядного оформления собранных материалов анализа. Таблицы заполняют на основе данных плана, в том числе проверенных отчетов (бухгалтерских, статистических) и другой информации.

Все исходные данные, расчеты в процессе анализа и результаты исследования заносят в специальные аналитические таблицы, в которых в соответствующем порядке расположены все цифровые сведения об исследуемых экономических явлениях. Табличный материал является более информативным и наглядным в сравнении с текстовым изложением, поскольку таблицы дают возможность предоставить аналитические материалы в форме единой целостной системы.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Технико-экономический анализ инженерных решений;

Технико-экономический анализ. Создание новой техники не является самоцелью. Появление новой технологии или нового оборудования целесообразно только в том случае, если их технико-экономические параметры гарантируют высокую конкурентоспособность с существующими аналогами. Основные характеристики новой техники формируются на стадии принятия инженерного решения, т.е. на стадии НИР и ОКР (научно-исследовательские работы и опытно-конструкторские работы).

В условиях многовариантности инженерных решений необходим системный подход, позволяющий выбрать оптимальный вариант. Критерием оптимальности является максимальная эффективность использования новой техники с точки зрения потенциального потребителя.

В решении этой задачи важная роль принадлежит технико-экономическому анализу (ТЭА) создаваемых технологических процессов, оборудования и оснастки, позволяющему добиваться оптимизации в выборе и реализации таких потребительских свойств новой техники, которые обеспечивают максимальную эффективность в эксплуатации.

Основные этапы проведения ТЭА. Осуществление ТЭА предусматривает реализацию четырех этапов:

1. подготовка цели и задач ТЭА;

2. подготовка проведения ТЭА;

3. разработка зависимостей расходных (заработная плата, материалы, энергия, себестоимость) и стоимостных (цена, прибыль) показателей от технических, технологических, конструкционных и других характеристик новой техники;

4. соизмерение затрат и результатов, выбор системы решений по определенному критерию.

На первом этапе ТЭА решается комплекс задач, включающий: оценочные задачи, задачи технико-экономического обоснования (ТЭО), оптимизационные и прогностические задачи.

Решение оценочных задач дает возможность установить формы связи затрат с эксплуатационными характеристиками на различных этапах создания новой техники. Задачами ТЭО являются:

· обоснование целесообразности создания новой техники;

· выбор вариантов технических решений;

· определение потребности в создаваемой технике и областей ее применения;

Читать еще:  Основные задачи экономического анализа

· оценка экономической эффективности и др.

На втором этапе ТЭА производится классификация объектов анализа, их технико-эксплуатационных параметров. Разрабатывается система показателей, характеризующих потребительские свойства объекта, осуществляются сбор и подготовка информации. Потребительские свойства, определяющие вид и степень полезности техники, отражают в своей совокупности систему показателей ее качества, включающую следующие основные группы эксплуатационных показателей:

— показатели, отражающие технические возможности объекта по основному назначению (производительность, мощность силового агрегата, точность и однородность работы и др.);

— показатели надежности работы – безотказность, долговечность, ремонтопригодность, износоустойчивость;

— показатели, отражающие эргономические характеристики (шум, вибрация, температура, давление, уровень запыленности, освещенности и др.);

— показатели, отражающие эстетические характеристики конструкции;

— показатели эксплуатационных затрат (затраты на эксплуатацию объекта в единицу времени, на единицу продукции или работы).

Уже на стадии разработки инженерных решений возникает необходимость спрогнозировать величину затрат, связанных с изготовлением новой техники у изготовителя, и расходов по ее эксплуатации у потребителя. Расходы изготовителя включают капитальные вложения в организацию производства новой техники и себестоимость изготовления образца новой техники.

Себестоимость проектируемого изделия может быть рассчитана с использованием одного из методов: метода удельных показателей, метода, основанного на данных о структуре себестоимости изделий определенного класса, методов математической статистики.

где m – расчетная масса проектируемого изделия, кг ; М – номинальная мощность силового агрегата проектируемого изделия, кВт.

где М — затраты на материалы и комплектующие изделия, руб; φм — средний удельный вес затрат на материалы и комплектующие изделия в себестоимости изделий данного типа, %.

Рассмотренные методы укрупненного расчета себестоимости обеспечивают достаточную точность прогнозирования только при большой степени конструкционного подобия изделия.

3). Более точными являются методы математической статистики, в частности метод расчета себестоимости по корреляционным зависимостям. Методы прогнозирования амортизационных отчислений, затрат в сфере эксплуатации, в том числе затрат на топливо, энергию, смазочные материалы, на обслуживание и текущие ремонты, заработную плату обслуживающего персонала и т.д., весьма специфичны. Они зависят от класса изделия.

На третьем этапе ТЭА осуществляют оптимизацию конструкторских решений с целью получения максимального экономического эффекта:

· обеспечение оптимального решения многовариантных задач;

· использование для анализа математических методов с использованием ПК (принципа обратной связи, моделирования);

· изучение проектируемого объекта как системы, в которой каждый элемент — часть совокупности.

Системный подход в ТЭА обеспечивает увязку четырех аспектов: технического (эксплуатационные характеристики, конструкционные параметры), экономического (себестоимость изделия, эксплуатационные затраты, капитальные вложения), производственного (степень серийного освоения, объем выпуска, уровень специализации, кооперирования) и математического (формализация связей, использование экономико-математических моделей и др.).

Используя системный подход к задачам ТЭА, можно прогнозировать оптимальное сочетание технических, производственных и экономических аспектов.

На четвертом этапе осуществляют окончательный выбор решений по одному (главному) или нескольким критериям: максимум экономического эффекта от использования новой техники, интегральный показатель качества.

Оценка технико-экономического уровня проектных решений.Наряду с оценкой качества оборудования и оснастки производится оценка технического уровня и качества проектов на строительство, расширение и реконструкцию предприятия.

Оценка проектной документации осуществляется методом сравнительного анализа значений показателей. Базой при сравнении служат показатели лучших действующих производств (или проектов производств) продукта-аналога. Продуктом-аналогом может быть либо тот же продукт, удовлетворяющий аналогичные потребности. Оценки производят с целью выявления слабых и сильных сторон проекта.

В систему технико-экономических показателей оценки технического уровня и качества производственных процессов включены следующие показатели:

· производительность труда одного работающего, в натуральном и стоимостном выражении;

· уровень автоматизации производства;

· удельный вес рабочих, занятых ручным трудом, %;

· материалоемкость производства продукции, в соответствующих единицах;

· энергоемкость производства продукции, в соответствующих единицах;

· себестоимость продукции, руб.;

· прибыль на 1 руб. товарной продукции;

· удельный расход строительных материалов (металла, цемента, лесоматериалов), соответствующих единицах;

· удельные капитальные вложения, в том числе на строительно-монтажные работы, руб./ед. мощности.

Результаты оценки используют для принятия решения о целесообразности строительства (расширения, реконструкции, перевооружения) предприятия и для анализа технико-экономического уровня проектов.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА). Функционально-стоимостной анализ является самостоятельным направлением ТЭА. ФСА – метод систематизированной инженерной деятельности, направленный на оптимизацию соотношения между потребительскими свойствами объекта и затратами на его разработку, производство, эксплуатацию.

Объектами ФСА являются: изделия и их составные части, технологическая оснастка, технологические процессы, организационные и управленческие процессы и структуры. Основные принципы ФСА — это функциональный, стоимостной, системный подходы к решению поставленных задач.

Функциональный подход предполагает рассмотрение проектируемого объекта как комплекса функций. Функции, выполняемые объектом – его сущность, а конструктивное воплощение – форма реализации этих функций. Совокупность функций может быть реализована с помощью различных решений и вариантов конструктивного исполнения. Задача состоит в выборе одного из них, удовлетворяющего определенному критерию.

Стоимостной подход предполагает использование в качестве такого критерия стоимостную оценку функций, выполняемых объектом в целом и его составными элементами. При этом затраты учитываются на всех стадиях жизненного цикла объекта: на стадиях НИР и ОКР, технической подготовки производства, серийного и массового производства, эксплуатации, утилизации.

Системный подход предполагает исследование объекта как единого целого, состоящего из различных взаимодействующих между собой составных элементов, совокупность потребительских свойств которых обеспечивает выполнение объектом заданных функций.

Конечным результатом ФСА является снижение затрат на единицу полезного эффекта от применения данного объекта (изделия, процесса, структуры). Метод ФСА, как свидетельствует практика, позволяет обеспечить снижение текущих затрат в среднем на 20-25%.

Читать еще:  Что представляет собой морфологический анализ

Классификация функций и их стоимостная оценка.Под функцией объекта в ФСА следует понимать его воздействие на другие объекты, а также способность обеспечивать какое-либо потребительское свойство.

По области проявления функции делятся на:

внешние, присущие объекту в целом;

внутренние, характерные для отдельных элементов объекта;

По роли в обеспечении работоспособности объекта:

основные, играющие ведущую роль;

вспомогательные, способствующие осуществлению основных функций

По характеру получаемого результата

полезные функции, определяющие необходимые потребительские свойства;

излишние, ненужные объекту (излишние, в свою очередь, подразделяются на нейтральные, не снижающие работоспособность объекта, но создающие его удорожание и вредные, отрицательно влияющие на работоспособность объекта и удорожающие его).

Стоимость объекта складывается из двух частей: полезной (функциональной) и излишней, не имеющей прямого отношения к полезным функциям объекта. Под полезной стоимостью понимают минимально необходимые затраты, обеспечивающие выполнение объектом своих функций. Излишняя стоимостьдополнительные издержки, связанные с излишествами конструкции, технологии изготовления и др. ФСА направлен на выявление, анализ, сокращение или полное устранение излишних затрат.

ФСА включает семь этапов:

1. подготовительный (выбор объекта, план-график работ);

2. информационный (сбор информации по исследуемому объекту);

3. аналитический этап (классификация функций, функционально-стоимостная диаграмма, выделение функциональных зон, подлежащих дальнейшему исследованию);

4. творческий этап (варианты рационализации объекта);

5. исследовательский этап (предложения творческого этапа ранжируют по эффекту – результат минус затраты Э = Р — З, выбор экономически целесообразного варианта);

6. рекомендательный этап (рекомендации по совершенствованию объекта ФСА; исследовательская группа составляет отчет и представляет его в Совет ФСА; выбор окончательного варианта технического решения производится Советом ФСА);

7. этап внедрения (ОКР и технологическая подготовка производства объекта).

Этапы экономического анализа

Основные этапы экономического анализа

Экономический анализ проводится в определенной последовательности, при четком соблюдении которой аналитик сможет провести экономический анализ высокого профессионального уровня, без ошибок, которые могут ввести пользователей в заблуждение.

Существует несколько основных этапов экономического анализа:

  1. Определить цель и объект анализа,
  2. Составить программу анализа,
  3. Подобрать материал для анализа,
  4. Проверить отобранный материал,
  5. Сгруппировать материалы и привести их в сопоставимый вид,
  6. Составить аналитическую таблицу.

Определение целей и объекта анализа, составление его программы

Основными целями анализа могут быть:

  • выявить тенденций развития финансово-хозяйственной деятельности,
  • проверить выполнение планов в соответствии с определенными показателями,
  • оценить эффективность использования ресурсов, таких как финансовые, материальные и трудовые.

Объектом анализа могут быть:

  • Хозяйственная деятельность предприятия в совокупности,
  • Определенный вид деятельности предприятия,
  • Отдельный товар или услуга,
  • Отдельный показатель деятельности,
  • Соответствующее структурное подразделение и др.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

До проведения анализа целесообразно создать его программу, то есть список вопросов, необходимых для исследования. Программа анализа может быть разной в зависимости от места проведения анализа, периода его проведения и цели.

Программа анализа предусматривает следующие пункты:

  • Сроки проведения анализа,
  • Материалы, на основе которых проводят анализ,
  • Списки лиц, участвующих в проведении,
  • Список лиц, обладающих нужной информацией,
  • Порядок проведения анализа,
  • Обобщение результатов анализа и др.

Подбор материалов и их проверка

Важнейшим этапом анализа является этап сбора необходимой информации, которая должна относиться к делу и быть собрана в соответствии с конкретным вопросом. Если излишней информации будет очень много, то исследователи просто могут не справиться с этим объемом, что затруднит проведение анализа в целом.

До начала анализа важно определить следующие вопросы:

  • За какой период нужно собрать материалы,
  • Каков объем материалов,
  • Местонахождение материалов и др.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Перед тем, как использовать собранные материалы, их нужно проверить, поскольку исходная информация может быть с ошибками и искажениями. При проверке данных можно установить их достоверность, проверить и устранить разные ошибки, которые могут исказить показатели выполнения плана.

При проверке применяют разные способы:

  • Арифметическая,
  • Встречная,
  • Логическая,
  • Методическая и др.

Группировка материалов и составление таблиц

Группировка является способом подразделения рассматриваемых исходных данных на однородные в соответствии с изучаемыми признаками группы. Группировка проводится для исследования структуры совокупности или взаимосвязей отдельных элементов данной совокупности.

Важным условием анализа является сопоставимость данных, если несопоставимые данные начать сопоставлять, то это может привести к неправильным результатам и выводам по ним.

Есть несколько причин, по которым показатели могут быть несопоставимы:

  • Разный объем,
  • Разница в структуре,
  • Разница в календарных периодах и др.

Аналитические таблицы являются способом наглядного оформления собранных материалов анализа. Таблицы заполняют на основе данных плана, в том числе проверенных отчетов (бухгалтерских, статистических) и другой информации.

Все исходные данные, расчеты в процессе анализа и результаты исследования заносят в специальные аналитические таблицы, в которых в соответствующем порядке расположены все цифровые сведения об исследуемых экономических явлениях. Табличный материал является более информативным и наглядным в сравнении с текстовым изложением, поскольку таблицы дают возможность предоставить аналитические материалы в форме единой целостной системы.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector