Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Факторный анализ выручки от реализации продукции

Факторный анализ выручки от продаж: ответы на главные вопросы бизнеса

В какой-то момент любой руководитель сталкивается с ситуацией, когда продажи начинают падать. Это так называемые «ямы», через которым всем нужно пройти, прежде чем приступить к новому подъему. Для этого нужно усвоить урок, почему наступила «яма». Помогает это понять факторный анализ выручки от продаж.

Основные факторы, которые обычно оказывают влияние на продажи – это ассортимент, объемы продаж, себестоимость товаров и затраты на их реализацию. С ними работает факторный анализ выручки от продаж. Отслеживание их изменений во времени позволяет получить ценную информацию для принятия превентивных мер и заложить новую стратегию развития компании, если старая перестала работать.

Данный вид исследования сравнивает текущие показатели с предыдущими или плановыми. Таким образом при изменении цены, затрат и других факторов меняется и выручка от продаж. При факторном анализе выручки от продаж причинно-следственную связь очень легко отследить. Он рассчитывается по следующей формуле: Выручка от продаж = Объем продаж Х (Цена за единицу товара – Себестоимость единицы товара). Применяться она должна для разных периодов, после чего значения по ним необходимо сравнить. Однако лучше рассчитывать факторный анализ прибыли от продаж, так как прибыль в отличие от выручки показывает ту сумму, которую предприятие получает после вычета затрат. Формула для расчета факторного анализа прибыли от продаж: Прибыль от продаж = Объем продаж X (Выручка — Себестоимость товара, коммерческие и управленческие расходы).

Как анализируют данные по продажам в Materia Medica

Что показывает факторный анализ выручки от продаж

Факторный анализ выручки от продаж показывает зависимость получаемой выручки от различных факторов, которые можно разделить на:

Ко внутренним факторам относятся изменение количества создаваемой и предоставляемой на продажу продукции, улучшение или ухудшение ее качества, повышение или снижение цен и размера издержек.

К внешним факторам относятся изменения в налогообложении, появление новых конкурентов на рынке. Многие факторы влияют в основном на размер прибыли, поэтому лучше рассчитывать его. Кроме того, для понимания влияния некоторых факторов необходимо применять дополнительные формулы.

Факторный анализ продаж: как создать единый отчёт?

Чтобы товар продавался, а не лежал на складе, нужно контролировать влияние всех факторов на продажи:

При проведении факторного анализа выручки от продаж впервые может показаться, что это один из самых сложных видов анализа коммерческого состояния компании. Много показателей, формул и источников данных наводят на сомнения в необходимости регулярного проведения подобного анализа. Однако подобные трудности чувствуются в основном при работе лишь с Excel и с современными технологиями легко преодолеваются.

Можно выделить два варианта работы над факторным анализом продаж с использованием современных аналитических программ:

  • со сложными учетными системами, которые обладают отличной визуализацией, возможностью автоматического обновления данных и подключения множества источников информации, но требующие длительного внедрения и бюджета на программистов, которые будут обслуживать эти системы и разрабатывать отчеты,
  • с легкими отчетно-аналитическими системами типа Tableau («аналитикой на самообслуживании»), которые также обладают красивой и понятной визуализацией и возможностью подключения множества источников информации, но за счет универсального подхода к работе с различными компаниями легко устанавливаются и не требуют профессиональных знаний для работы с ними.

Последние, легкие отчетно-аналитические системы, отлично справляются с факторным анализом продаж в малых компаниях и организациях среднего бизнеса.

Цифры о нас

Мы, компания АНАЛИТИКА ПЛЮС, с 2012 года помогаем нашим клиентам работать с данными — находить полезные инсайты и использовать эту информацию для увеличения прибыли компании.

За это время мы разработали и внедрили решения для различных отраслей и направлений бизнеса:

  • анализ продаж,
  • прогнозирование эффективности промо-акций,
  • отслеживание воронки продаж по конкретной кампании с показателями конверсии на каждом этапе,
  • сегментация по различным методам: ABC, RFM и т.д.,
  • ключевые показатели интернет-маркетинга,
  • анализ товара на складах,
  • аналитика для отдела кадров (карточки сотрудников, обучение, анализ KPI и т.д.),
  • анализ финансовых показателей
  • и многое другое.

Хотите узнать, как провести анализ и сделать отчеты быстро?

Факторный анализ выручки от реализации продукции

Факторный анализ — один из методов экономического анализа, который помогает определить влияние отдельных факторов на изменение результатов деятельности предприятия. В процессе факторного анализа показателей идет построение многофакторной зависимости с последующим анализом и выявлением влияния каждого отдельного фактора на конечный результат.

Предприятие представляет собой открытую систему, состоящую из многочисленных взаимозависимых частей — подсистем. В качестве подсистем предприятия могут быть выделены внеоборотные нефинансовые активы, оборотные материальные активы, персонал и финансы. В экономике предприятия они выступают в качестве ресурсов производства (рис. 1). Организация (процесс) и экономика выступают в качестве среды (по Клейнеру: среда — система взаимодействия экономических объектов и место протекания экономических процессов).

Читать еще:  Информационные системы экономического анализа

Рис. 1. Подсистемы и внутренняя среда предприятия

Внеоборотные нефинансовые активы. В подсистему входят материальные и нематериальные активы: основные производственные фонды, нематериальные (интеллектуальные) активы, капитальные вложения. Имеют длительный жизненный цикл — не менее года.

Оборотные материальные активы. В подсистему входят товарно-материальные ценности (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и в отгрузке). Имеют короткий жизненный цикл — не более года, а для некоторых активов — равен производственному циклу.

Персонал. В подсистему входят работники организации по категориям: постоянные и временные рабочие, руководители, специалисты и служащие. Персонал нанимается на определенный срок. Он принадлежит к привлеченным ресурсам.

Финансы. В подсистему входят собственные и заемные средства. Это денежные средства в натуральной форме, в виде записей на счетах или других финансовых документов (акции, облигации и. т.д.).

Организация. Среда описывается перечнем входящих в состав предприятия подразделений, взаимодействий между ними, функциональных обязанностей подразделений и отдельных работников.

Экономика. Среда описывается перечнем экономических характеристик ресурсов и финансовых результатов деятельности предприятия, а также математической зависимости между ними.

В качестве математического метода определения зависимости между характеристиками ресурсов и финансовых результатов выберем факторный анализ. Этот метод помогает определить влияние отдельных факторов на изменение результатов деятельности предприятия. См. также: план-фактный анализ — что это и как провести.

В ряде экономических моделей факторы делятся на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы представляют собой натуральные значения ресурсов — численность персонала, стоимость основных производственных фондов, стоимость используемых оборотных средств или материалов, величина фонда оплаты труда, величина оборотного или основного капитала. Интенсивные факторы представляют собой производные этих значений — производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, зарплатоотдача, капиталоотдача.

Экономическая эффективность производства определяется интенсивными факторами производства, которые позволяют увеличить выручку и прибыль без привлечения дополнительных ресурсов. Расчеты показывают, что в этом случае повышается рентабельность и в конечном итоге конкурентоспособность производства.

К результатам могут быть отнесены:

Рассмотрим влияние экстенсивных и интенсивных факторов на прирост выручки от реализации продукции. Выберем для нашей модели экономические факторы, соответствующие основным подсистемам предприятия. Их состав для эволюционной модели представлен в таблице 1.

Таблица 1 . Факторы роста выручки эволюционной предприятия

Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции позволяет:

— оценить резервы повышения эффективности производства;

— сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации продукции в целом на предприятии зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

— объема реализации продукции в натуральных измерителях (Q),

— себестоимости продукции (S),

Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:

, (3.8.4)

где n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции.

Для упрощения процедуры анализа используют следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль:

— рассматривают влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию;

— рассчитывают влияние факторов второго порядка (структурные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию продукции) на усредненную величину прибыли на единицу продукции;

— оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от единицы продукции на прибыль от реализации.

Основным аналитическим способом при этом подходе является способ абсолютных разниц.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции, предложенная Шереметом А.Д. и Негашевым Е.В., включает этапы:

1. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции (ΔP)

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР1), т.е. собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости:

где Р – прибыль базисного периода,

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции.

, (3.8.7)

где S1, – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода,

S – себестоимость базисного периода.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (ΔР2)

где К2 – коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам

, (3.8.9)

где N1, – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода,

N – реализация в базисном периоде.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (ΔР3)

где S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и с условиями базисного периода,

S1 — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4)

Читать еще:  Анализ линейной модели на чувствительность

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР5)

где N1р = Σ p1 q1 – реализация в отчетном периоде в ценах отчетного периода

N1,0 р = Σ p q1 – реализация в отчетном периоде в ценах базисного периода.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяют влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР6), а также экономии (перерасхода), вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔР7).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается формулой

. (3.8.13)

В рамках внутреннего финансового анализа при условии наличия необходимых аналитических данных бухгалтерского учета общая величина прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным направлениям, выступающим в качестве факторов общей прибыли (убытка) от реализации продукции. Такой факторный анализ позволяет сопоставить прибыльность различных товарных направлений и сделать соответствующие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия. Схема факторного анализа прибыли до налогообложения представлена на рисунке 3.8.5.

Интегральный анализ финансовых результатов предполагает использование методики корпорации Дюпон, позволяющей определить влияние факторов на рентабельность собственного капитала предприятия.

Следует отметить неоднозначность трактовки понятий прибыльности, доходности и рентабельности. В настоящее время они четко не разграничиваются. Даже в самых различных справочниках и энциклопедиях эти понятия отождествляют. Это объясняется, прежде всего, единообразным подходом к их расчету: выгоды/затраты.

В качестве выгод может рассматриваться и доход, и прибыль, и рента. Они схожи, но различия существуют. Доход определяется как денежные или материальные ресурсы, поступающие в процессе (пере) распределения государству, предприятию или частному лицу. Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности. Прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

На языке политэкономии, прибыль – это превращенная форма прибавочной стоимости, созданная капиталом. Рента как таковая не подразумевает наличие процесса создания прибавочной стоимости. В ее основе лежит привилегия более выгодных условий над менее выгодными. Например, при одинаковых вложенных затратах труда и капитала на создание товара предприятие, обладающее более современной технологией его производства, имеет преимущества перед другими. То есть рента – это дополнительный доход, которым предприятие распоряжается по своему усмотрению.

В общем виде, доход можно было представить следующим образом:

П — прибыль как результат предпринимательской деятельности;

Ri – рента, получаемая с имеющимся у предприятия преимуществом по сравнению с худшим вариантом.

В связи с этим в экономической литературе встречается следующая трактовка категорий:

— прибыльность – оценка результата предпринимательской деятельности;

— рентабельность – оценка результата использования своих объективных преимуществ, привилегий;

— доходность – оценка общего результата.

Наиболее распространенной является точка зрения, согласно которой показатели рентабельности – это показатели прибыльности или доходности капитала предприятия, ресурсов или продукции. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности или доходности его деятельности. Различия заключаются в применении соответствующих показателей прибыли или дохода в качестве числителя при расчете финансовых коэффициентов.

В основу системы Дюпон, разработанной представителями школы мультивариантных аналитиков, положена модель, отражающая жесткую факторную зависимость между входящими в нее финансовыми коэффициентами:

Рентабельность собственного капитала – основной, результирующий показатель, максимизация которого является главной целью управления предприятием:

. (3.8.15)

. (3.8.16)

. (3.8.17)

. (3.8.18)

. (3.8.19)

В приведенных коэффициентах в числителе используется показатель чистой прибыли, что объясняется стремлением учесть сокращение налоговых платежей пропорционально выплате процентов за кредит, но может применяться и показатель дохода до вычета процентов и налогов.

Модель Дюпона позволяет определить, чем вызваны изменения рентабельности собственного капитала – операционной структурой бизнеса (рентабельность активов) или способом финансирования предприятием своей деятельности (капитализацией):

. (3.8.20)

Рентабельность же активов является функцией оборачиваемости активов с учетом мультипликатора рентабельности продаж:

(3.8.21)

Анализ взаимосвязи коэффициентов по показателю рентабельности собственного капитала позволяет сделать вывод о перспективах бизнеса, степени устойчивости предприятия на рынке, наличии финансовых резервов повышения конкурентоспособности компании.

Факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение прибыли. Основные факторы, влияющие на прибыль, — объем, ассортимент, себестоимость проданной продукции и расходы на ее реализацию. Анализ этих факторов поможет компании выявить недостатки, повысить рентабельность продаж и подготовить бизнес-план по продажам.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Читать еще:  Анализ запасов предприятия

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

  • объем продажи продукции;
  • себестоимость реализуемой продукции;
  • цены реализации;
  • ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

Vпрод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

Sед — себестоимость единицы реализованной продукции.

Способ абсолютных разниц

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

  • объем продаж в натуральных единицах;
  • цену;
  • себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

Способ цепной подстановки

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ΔПРцена = ПР2 – ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПРплан — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПРобъем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПРцена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔПSед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔVпрод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔSед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

Vпрод. факт — объем продаж фактический;

Vпрод. план — объем продаж плановый;

Цплан — цена плановая;

Цфакт — цена фактическая;

Sед. план — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

Sед. факт — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

Замечания

  1. Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
  2. Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector