Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Традиционные приемы и способы экономического анализа

Традиционные приемы экономического анализа

Приемы (инструменты) экономического анализа делятся на традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа. К традиционным приемам относятся: сравнение; расчет относительных и средних статистических величин; группировка; балансовый метод; графический способ.

Сравнение – сопоставление изучаемых данных и факто хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютны и относительных отклонений фактического уровня исследуемы показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ используемый для изучения структуры экономических явлений трендовый анализ, применяемый при изучении относительны темпов роста и прироста показателей за несколько лет к уровню базисного года, т. е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

· единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

· единство периодов времени, за которые производится сравнение;

· сопоставимость условий производства;

· сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных совокупностях. При нарушении качественной однородности изучаемой совокупности сред ними величинами оперировать нельзя, т. к. за ними могут скрываться существенные недостатки в работе предприятия. Поэтом наряду с использованием средних величин необходимо анализировать показатели, из которых они складываются.

Относительные величины представляют собой частное о деления одной абсолютной величины на другую. Примером относительных величин являются проценты (исчисляются для характеристики выполнения плана товарооборота, издержек обращения, дохода), удельные веса (для изучения структуры показателей), коэффициенты (исчисляются для характеристики, например, оборачиваемости оборотных средств и т. д.). На относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения, также основывается индексный метод. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т. д. Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т. д.).

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или о допущенных ошибках. Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов.

Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Приемы и методы экономического анализа

Принципы метода экономического анализа: сравнение, детализация, элиминирование, использование объективный основ взаимосвязи экономических показателей.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства.

Характерными особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика (приемы) экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным приемам относятся:

• сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);

• относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;

• способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);

• балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);

• графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).

В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:

• способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);

• способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);

• процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);

• сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);

• метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);

• интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).

Анализ ассортимента, структуры и качества продукции

Анализ ассортимента продукции

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатуры — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКГТП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

— по способу наименьшего процента (для нашего примера — 87,5%);

— по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

— по способу среднего процента по формуле.

ВПа = ВПп : ВП0 ´ 100%

где ВПа — выполнение плана по ассортименту, %,

ВПп — сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска,

ВП0 — плановый выпуск продукции.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Анализ структуры продукции

Структура продукции — это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле:

где DВПс — изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП1 — фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП1,0 — фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

При использовании средних цен расчет производится по формуле:

Читать еще:  Анализ организационной культуры

DВПс = (Ц1 – Ц0)VВП1,0 ,

где Ц1, Ц0 — средняя оптовая цена группы изделий — фактическая и плановая соответственно,

VВП1,0 — фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

где ВП — стоимость валового выпуска продукции;

VВПобщ — общий объем выпуска продукции в натуральном или условно-натуральном выражении;

Удi — удельный вес i-го вида продукции в общем объем производства;

Цi — цена i-го вида продукции.

Анализ качества продукции

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят:

— удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

— удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

— удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

— удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д.), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные — штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана, по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и за рекламированной продукции.

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид:

DВП = (Ц1 –Ц0) VВПК

DП = [(Ц1 – Ц0) VВПК] — [(С1 — С0) × РПК]

где Ц0, Ц1 — соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С0, С1 — себестоимость изделия до и после изменения качества;

VВПК — количество произведенной продукции повышенного качества;

РПК — количество реализованной продукции повышенного качества.

Анализ реализации продукции

Реализация продукции — важная завершающая стадия кругооборота средств предприятия. От того, как организована система реализации продукции, зависит непрерывность производственного процесса, оборачиваемость оборотного капитала, результаты финансово-хозяйственной деятельности, рентабельность. Несвоевременная реализация негативно влияет на потребителей продукции, поскольку она вызывает нарушение их нормальной деятельности.

Согласно со статьей 22 Закона Украины «О предприятиях в Украине», предприятие осуществляет реализацию своей продукции, других материальных ценностей на основании прямых соглашений (контрактов) государственного заказа, через товарные биржи, сеть собственных торговых предприятий.

Реализованной считается продукция, за которую поступили средства от покупателя на счет предпринимателя-производителя. В условиях проведения предоплаты продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателям, а при бартерном обмене — при поступлении товаров обмена на соответствующую стоимость отпущенной продукции, на которую должным образом оформлены документы.

Задачами анализа реализации продукции является:

• оценка выполнения заданий по реализации по объему, ассортименту, срокам, качеству продукции;

• установление динамики объема реализации продукции;

• определение влияния факторов на отклонение по объему реализации;

• оценка последствий выполнения заданий по реализации продукции.

Для анализа используются данные:

• ф. № 1 П «Отчет предприятия по продукции»;

• ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах»;

•ф. № 22 «Сводная таблица основных показателей, которые комплексно характеризуют хозяйственную деятельность предприятий»;

• ведомость № 16, журнал-ордер №11, карточки складского учета готовой продукции и др.

Оценка выполнения плановых заданий по реализации, изучения динамики объема реализации продукции проводится по показателям выручки от реализации продукции. Информация, приведенная в ф. № 2, дает возможность определить этот показатель в двух оценках:

• в отпускных ценах (ст. 010 «Выручка от реализации продукции»);

• в действующих оптовых ценах предприятия.

Последний показатель определяется как разница между выручкой и налогом на добавленную стоимость и акцизным сбором.

Анализ реализации продукции проводится в несколько этапов.

Сначала дают оценку выполнения плановых заданий по реализации продукции. Для этого фактические показатели выручки от реализации продукции сравнивают с плановым заданием, определяют абсолютное отклонение и процент выполнения плана.

Следующий этап анализа предусматривает изучение динамики реализации продукции. Фактические показатели выручки от реализации продукции отчетного периода сравнивают с аналогичными показателями соответствующих прошлых периодов. Определяют темп роста, темп прироста, абсолютный прирост объема реализации.

Для оценки напряженности плана необходимо сравнить фактические темпы роста объема реализации с плановыми. Значительное превышение фактического темпа над плановым дает основание думать, что в плане не полностью были учтены возможности и резервы увеличения объема производства.

На отклонение по объему реализации продукции влияет ряд факторов, а именно:

• уровень выполнения заданий из выпуска товарной продукции по объему, ассортименту и качеству;

• изменение остатков готовой продукции на составе на начало и конец отчетного периода;

• изменение остатков товаров отгруженных на начало и конец отчетного периода;

• обеспеченность предприятия тарой, транспортными средствами;

• четкая система организации сбыта продукции, контроля за ходом выпуска, отгрузки продукции, оформления расчетов и поступления платежей от покупателей;

• расходы на доставку продукции;

• сбытовые скидки по прямым связям и др.

Для изучения влияния отдельных факторов на отклонения по объему реализации продукции необходимо в первую очередь рассмотреть соотношение объема реализованной и выпущенной товарной продукции по плану и отчетом и сравнить запланированное и фактическое изменение за отчетный период остатков нереализованной продукции. Изменение остатков нереализованной продукции определяется как разница в объемах выпуска и реализации товарной продукции.

Для обеспечения успешного выполнения плана по реализации продукции важно проводить предварительный анализ, в ходе которого изучается обеспеченность выполнения плана реализации продукции.

Такой анализ проводится по данным оперативного планирования, учета отгрузки продукции и ожидаемого получения средств за отгруженную продукцию. Расчет составляется ежемесячно или ежедекадно

Способы и приемы экономического анализа

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

В число традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить:

а) абсолютные, относительные и средние величины;

д) индексный метод,

е) метод цепных подстановок;

ж) метод абсолютных разниц;

з) балансовый метод;

и) выделение «узких мест и ведущих звеньев»;

Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, то есть с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления.

В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ.

Типичные ситуации использования сравнения:

1) сравнение фактических данных с плановыми позволяет определить степень выполнения плана, проверить обоснованность плановых показателей, а также выявить резервы производства;

2) сравнение фактических данных с нормами необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, а также для оценки эффективности их использования;

3) сравнение фактических данных с данными прошлых лет позволяет оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить закономерности экономических процессов;

4) сравнение фактических данных деятельности с лучшими результатами, с передовым опытом, либо с достигнутым результатом науки и техники позволяет выявлять новые возможности производства;

5) сравнение фактических результатов с результатами других предприятий. Этот анализ направлен на поиск новых возможностей производства и на определение результатов повышения эффективности работы.

Виды сравнительного анализа:

— горизонтальный для определения отклонений фактического уровня показателей от базового;

— вертикальный – для изучения структуры экономических явлений и процессов, соотношение частей;

Читать еще:  Анализ процессов структуры

— трендовый при изучении темпов роста и прироста показателей за ряд лет;

— одномерный и многомерный в зависимости от количества изучаемых объектов и показателей.

Важным условием ЭА является обеспечение сопоставимости показателей: сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:

1) единство объемных, качественных, стоимостных, структурных факторов;

2) единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены показатели;

3) сопоставимость исходных условий производства (климатических, технических и пр.);

4) единство методики исчисления показателей и их состава.

Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид считаются: нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т.д.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т. е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

«Аналитическая сила» средних величин состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного – к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Группировка – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы и лишь после этого – характер их влияния на основе построения групповых таблиц.

В качестве информационной основы группировки служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или же выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно материалы общегосударственных или региональных переписей; во втором – типологическая выборка.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Методика построения группировки:

1) определение цели анализа;

2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;

3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;

4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;

5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;

6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направление воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы.

Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном измерении, объем оптового или розничного товарооборота (в ценах базисного периода), можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при анализе показателей отдельных предприятий и объединений. Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом остаются неизменными. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические.

Метод цепной подстановки и способ абсолютных разниц страдают общим недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах интегрального метода.

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (наряду и вместе с другими) анализируют использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с обязательствами. Как вспомогательное средство используется для проверки исходных данных и аналитических расчетов.

К числу традиционных способов ЭА относятся графические методы.

График – это масштабное изображение показателей, чисел с помощью условных геометрических образов или знаков. Представление данных в виде графика позволяет:

— лучше осмыслить результаты моделирования;

— правильно истолковать результаты экономического анализа;

— наглядно и доступно представить исследуемый материал,

— произвести более сильное впечатление, чем цифры;

— значительно облегчить понимание материала.

График состоит из графического образа и вспомогательных элементов. Графический образ – это совокупность линий, фигур, точек, которыми изображены данные. Геометрические знаки, рисунки или образы, применяемые в графиках, многообразны. К ним относятся точки, отрезки прямых линий, знаки в виде фигур различной формы, штриховки или окраски (круги, квадраты, прямоугольники и др.).

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и другие.

Традиционные приемы экономического анализа

Методологическая основа и понятие метода экономического анализа.

Каждая наука имеет свой способ исследования предмета, свой метод. В основе метода экономического анализа лежит диалектический метод познания, то есть изучаемые явления берутся во взаимосвязи и взаимообусловленности, изменении и развитии.

В экономическом анализе используются следующие подходы диалектики:

— индуктивный способ – от частного к общему (характерен для технико-экономического и функционально-стоимостного анализа);

— дедуктивный способ – от общего к частному (характерен для финансово-экономического и финансово-инвестиционного анализа).

При помощи этих способов устанавливаются связи между хозяйственными процессами и определяются факторы, влияющие на эти процессы. На основании оценки показателей всех видов учета и отчетности метод экономического анализа позволяет выявить резервы и возможности организации, принять оптимальные решения по совершенствованию работы предприятия.

Метод экономического анализа имеет характерные черты:

1 — анализу необходимо сравнение;

2 — анализ изучает все положительные и отрицательные стороны каждого явления и каждого процесса;

3 — изучение деятельности организаций проводиться с учетом всех взаимосвязей (изучение причинно-следственных связей);

Читать еще:  Анализ формирования прибыли предприятия

4 — анализ способен обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности (использование дедукции и индукции);

5 — анализ использует системный подход к изучению объектов.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы, их систематизацию и синтез.

Детализация – выделение составных частей.

Систематизация – изучение взаимосвязи, взаимозависимости.

Синтез – обобщение (из множества изучаемых фактов важно выделить главные, типичные и случайные).

Для осуществления анализа деятельности организаций используется совокупность приемов и методов исследования. Все приемы экономического анализа можно разделить на две группы: традиционные и экономико-математические.

Традиционные приемы экономического анализа .

Традиционные – это методы, которые использовались с момента возникновения экономического анализа как самостоятельной дисциплины.

К традиционным методам относятся:

1 – абсолютные величины, – которые показывают количественные изменения, размеры явления в единицах меры, веса, объема и т.д. безотносительно к размеру других явлений;

2 – относительные величины – это соотношение при сопоставлении двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах;

3 – средние величины – используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений. Такие величины могут скрывать недостатки, но по ним определяются общие тенденции и закономерности в развитии;

4 — сравнение – это научный метод сопоставления известного с изучаемым (неизвестным) явлением. Сравнение экономических показателей может проводиться по разным направлениям, но сравниваемые показатели должны быть качественно однородными величинами. При использовании данного метода выявленные отклонения являются объектом анализа;

5 — группировка – это способ деления экономических процессов и факторов, что позволяет изучить экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, обнаружить тенденции развития, свойственные этим явлениям. Различают:

Ø структурные группировки — используются при изучении состава предприятия, структуры (ассортимента). Могут составляться в статике и в динамике;

Ø аналитические группировки – используются для выявления взаимосвязи между показателями;

6 – индексный метод – используется в факторном анализе и предусматривает расчет относительных показателей, характеризующих отношение фактического уровня экономического показателя к его уровню в прошлом периоде или к уровню принятому в качестве базы.

Индексы могут быть:

— индивидуальные – отражают соотношение непосредственно соизмеряемых величин;

— групповые (тотальные) – отражают соотношение сложных явлений. В свою очередь групповые индексы могут быть:

Ø агрегатные – определяют влияние на результативный показатель (объем реализованной продукции) нескольких составляющих факторов (количества и цены);

Ø гармонические – при которых какой-то из факторов также выражается через индекс и т.д.

7 – метод «цепных подстановок», используется при прямой и обратной зависимости между изучаемыми явлениями. При использовании этого метода строятся исходная и конечная факторная модели, т.е. изучаемый результативный показатель выражается через факторы, влияющие на его изменения. Исходная факторная модель предполагает выражение результата через значение факторов базисного периода. Конечная факторная модель — через значение факторов отчетного периода. Затем, в исходной факторной модели, базисное значение каждого фактора последовательно заменяется на его отчетное (фактическое) значение. Путем пересчета получаются условные скорректированные результативные показатели. Вычитая из каждого последующего результата подстановки его предыдущие значения, находят влияние отдельных факторов на изучаемый экономический показатель.

Сначала в факторной системе подставляются количественные, а затем качественные показатели.

Сумма влияний всех факторов должна дать отклонение фактической величины результативного показателя от ее базисной величины.

Пример: Р = А х В х С, где

Разница между изучаемыми показателями: ∆Р = Рф — Рб

На эту разницу влияли изменения всех трех факторов:

Ø влияние изменения А на изменение Р: Ра = Аф х Вб х Сб

Ø влияние изменения В на изменение Р:

Ø влияние изменения С на изменение Р:

Ø Сумма влияний всех факторов должна дать отклонение фактической величины Р от ее базисной величины:

8 — метод «разниц» может использоваться при расчете влияния факторов на результативный показатель при прямой функциональной зависимости между ними. Метод «разниц» также предполагает определение исходной и конечной факторной моделей. Затем рассчитываются отклонения фактических значений факторов от их базисных величин. Для определения влияния каждого фактора, его отклонение последовательно умножается на абсолютные значения остальных факторов. При последующих расчетах каждое отклонение заменяется фактическим значением соответствующего фактора.

Сумма влияний всех факторов должна дать отклонение фактической величины результативного показателя от ее базисной величины.

Пример: Р = А х В х С

Ø влияние изменения А на изменение Р:

Ø влияние изменения В на изменение Р:

Ø влияние изменения С на изменение Р:

Ø Сумма влияний всех факторов должна дать отклонение фактической величины Р от ее базисной величины:

9 — балансовый метод может использоваться при функциональной связи между результативным показателем и формирующими его факторами.

Влияние факторов определяется абсолютной величиной отклонения его фактического значения от базисного. Знак влияния должен соответствовать знаку в исходной формуле. Факторные модели, при которых можно использовать данный метод должны содержать алгебраическую сумму или разницу.

Пример: Формула товарного баланса в торговле Он + П = Р + В + Ок,

где Он – остатки товаров на начало анализируемого периода;

П – поступление товаров за анализируемый период;

Р – реализация товаров за анализируемый период;

В – прочее выбытие товаров за анализируемый период;

Ок – остатки товаров на конец анализируемого периода.

Если результативным показателем будет реализация товаров, то

10 — Интегральный метод или метод неразложенного остатка – может использоваться при прямой функциональной связи между результативным показателем и факторами, определяющими его изменение, которых может быть не более двух. Последовательность расчетов не оказывает влияния на конечный результат (в отличие от методов «цепной подстановки» и метода «разниц»).

Пример: Р = а х в

Рф = аф х вф – отчетный период

Разница между изучаемыми показателями: ∆Р = Рф — Рб

На эту разницу повлияли изменения двух факторов:

Ø влияние изменения фактора «а» на изменение Р:

Ø влияние изменения фактора «в» на изменение Р:

11 — Метод «меньших чисел» используется при оценке ритмичности или равномерности работы, при изучении ассортиментности выпуска продукции и т.п.

При использовании этого метода в числителе суммируются фактические значения факторов по периодам (или ассортименту) в пределах задания; в знаменателе – суммируются значения факторов по заданию: k = ΣФп / ΣП

где, k – коэффициент ритмичности (ассортиментности);

ΣФп – сумма фактических значений факторов в пределах задания;

ΣП – сумма значений факторов по заданию.

12 — Коэффициент ритмичности – характеризует ритмичность работы предприятия или ритмичность выполнения задания. Рассчитывается по формуле:

kp = 100 – V, где, kр – коэффициент ритмичности;

V –коэффициент вариации;

— среднее квадратическое отклонение,

— среднее выполнение задания за период;

х – фактическое выполнение задания за конкретный период (месяц),

х – среднее выполнение задания за период,

n – количество периодов (показателей).

Чем ближе kp к 1, тем ритмичнее работало предприятие в анализируемом году.

13 — Метод «процентных чисел» используется для оценки влияния изменения структурных сдвигов объемов реализации или производства на величину изучаемого показателя. Данный метод называется методом «процентных чисел», так как удельный вес объема реализации или производства и изучаемый показатель (это уровень торговой накидки, уровень издержек обращения, уровень рентабельности и т.д.) выражаются в процентах, то есть при расчетах перемножаются процентные показатели.

Для расчета влияния изменения структуры выручки на уровень изучаемого показателя надо фактический удельный вес каждой структурной составляющей умножить на соответствующий базисный уровень этого показателя. Полученные результаты суммируются и делятся на 100. Полученный конечный результат характеризует уровень изучаемого показателя соответствующий фактической структуре объема реализации или производства, а его отклонение от базисного уровня – влияние изменения структуры на уровень изучаемого показателя.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector