Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
10 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме.

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

  1. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
  2. от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
  3. от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Материальная выгода от экономии на процентах

Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

Такой доход образуется у физлица, если:

  • заем беспроцентный
  • ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
  • ставка по займу в валюте меньше 9%.

Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:

  • заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.

Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:

  1. от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  2. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  3. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:

  • уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
  • может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ — выдается для представления налоговым агентам

Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Порядок освобождения от НДФЛ:

  • начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:

  • 35% — если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% — если заемщик нерезидент.

В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу = 2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Удержание и перечисление НДФЛ

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды? Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется. При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы. В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности. Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.

Читать еще:  Расчетная ведомость 0504402

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  1. Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  2. В разд. 1:
  • заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  • в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
  • в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  • в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
  • В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  • в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
  • материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Материальная выгода при получении беспроцентного займа

Кредитование позволяет заработать за счет действующей процентной ставки. В этом и заключается суть выдаваемых кредитов. Однако сегодня существуют и так называемые беспроцентные займы, при использовании которых процентная ставка не начисляется.

Считается, что в такой ситуации лицо получает материальную выгоду. В соответствии с действующими нормами, с нее уплачивается налог. Он напрямую зависит от размера этой характеристики. Следует разобраться, как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Определение понятия

Для начала необходимо разобраться в терминологической базе. Понятием «кредита» обозначается передача денег от одного лица к другому с условием их возвращения в течение определенного срока. При этом на выданные средства начисляется процентная ставка, которая служит платой за использование чужих средств. При беспроцентном займе подобная плата не взимается, из-за этого возникает получение материальной выгоды. Следует разобраться с этим понятием.

В первую очередь нужно понять, что материальная выгода – объект налогообложения (налог на доход). Под выгодой в данном случае подразумевается экономия средств заемщиком.

Обычно заемщик обязан уплачивать процентную ставку. Если он этого не делает, возникает экономия денег. Заемщик получает определенную материальную выгоду.

При этом следует понимать, что данное понятие используется не только в том случае, если процент вообще не установлен. Большое значение в этой сфере имеет ставка рефинансирования Центрального Банка.

На данный момент этот показатель находится на уровне 7,25%. Если установленная процентная ставка не превышает 2/3 от этого показателя, необходимо производить расчеты.

Законодательная регулировка

Понятие материальной выгоды регулируется законодательством. Однако не все беспроцентные займы подпадают под это определение. Возникновение материальной выгоды не происходит в том случае, если:

  1. Объектом займа были вещи или иные материальные блага, а не денежные знаки. Это понятие распространяется только на операции с деньгами.
  2. Кредитор – физическое лицо.
  3. Кредитор – индивидуальный предприниматель, однако выдача средств не имеет отношения к предпринимательской деятельности.
  4. Средства были выданы на строительство дома либо приобретение недвижимости.
  5. У заемщика есть возможность использовать имущественный вычет.

Ранее подобной меры не было. Необходимость в ее введении была вызвана действиями отдельных предпринимателей.

  1. Во-первых, такие займы использовались для отмывания денег.
  2. Во-вторых, особо хитрые дельцы умудрялись выдавать своим сотрудникам беспроцентные займы вместо зарплаты, экономя таким способом на НДФЛ.

Теперь же вопрос материальной выгоды при получении беспроцентного займа регулируется на законодательном уровне.

Ему полностью посвящена 212 статья Налогового кодекса Российской Федерации. Первый же пункт этого документа содержит указание, что налог взыскивается при выдаче беспроцентного займа.

В то же время понятие беспроцентного займа регулируется 809 статьей ГК РФ. В соответствии с ней, лица имеют право заключать беспроцентные кредитные договоры, если сумма займа не превышает пятидесяти МРОТов либо имеет место заем материальных благ, а не денежных средств.

Кроме того, необходимо обратить внимание на 226 статью Налогового кодекса. В соответствии с этим нормативным актом, выплачивать налог должно лицо, которое предоставило определенную услугу.

Кредит, даже если он беспроцентный, является услугой. Соответственно, взыскание налогового сбора возлагается на кредитора.

Расчет материальной выгоды

Налоговая служба тщательно следит за правильностью ведения документации на предприятиях. Выдача займа, даже беспроцентного, должна отображаться в бухгалтерской отчетности. Более того, поскольку взысканием налога обязано заняться лицо, выступающее в качестве кредитора (он является налоговым агентом), важно уметь правильно производить расчеты.

Размер налоговых перечислений напрямую зависит от размера материальной выгоды. Существует специальная формула, которая используется для расчетов в подобных ситуациях. Для проведения подсчетов необходимо учесть следующие параметры:

  1. Ставка рефинансирования.
  2. Сумма займа (при нескольких платежах – остаток долга).
  3. Количество дней, в течение которых будет действовать договор займа (в данном случае определяется количество календарных дней в году). Договором устанавливается либо 365, либо 366 дней (для удобства выбирается один показатель).
  4. Количество дней, на протяжении которых заемщик пользовался кредитными средствами.

Внимание! Ставка рефинансирования определяется на последний день месяца.

Если для погашения кредита используется один платеж, полученная выгода рассчитывается только раз. Если же погашение происходит посредством внесения нескольких платежей, производить соответствующие расчеты необходимо после каждого перечисления средств.

Кредитор – физическое лицо

В соответствии с 809 статьей ГК РФ, понятие материальной выгоды не применяется по отношению к кредиторам, которые являются физическими лицами. Соответственно, с них не взыскивается какой-либо налог. Поэтому рассчитывать материальную выгоду в данном случае нет необходимости.

Читать еще:  Расчет зарплаты по окладу

Если в качестве кредитора выступает юридическое лицо

Если кредитором является какая-либо компания или индивидуальный предприниматель (при условии, что средства были выданы в связи с предпринимательской деятельностью), производить расчеты необходимо. В таком случае определяется МВ, и с нее взыскивается налог в государственную казну.

Формула для расчета выглядит следующим образом: СЗ * 2/3 * СР / 365 * СК.

В данной формуле:

  1. СЗ – сумма займа, то есть количество средств, выданных кредитором.
  2. СР – ставка рефинансирования. Необходимо использовать показатель, который действует на последний день месяца.
  3. СК – срок кредитования, то есть период, в течение которого заемщик уже использует средства.

Для лучшего понимания необходимо привести конкретный пример. Компания «А» выдала кредит гражданину «Б» под нулевую процентную ставку. Сумма займа – двести тысяч рублей. Лицо пользуется средствами на протяжении 30 дней. Ставка рефинансирования на момент возвращения средств – 7,25% (текущий показатель). Соответственно, в данном случае этот параметр будет составлять: 200 000 * 2/3 * 7,25 : 365 * 30 = 794,52 рубля.

Справка! Расчеты производятся только в рублях.

Полученный результат отображает показатель материальной выгоды. Он напрямую влияет на размер налоговых отчислений. Переводится не вся сумма, а только часть от материальной выгоды. Следует разобраться, как рассчитать налог по материальной выгоде от беспроцентного займа.

Налогообложение

Имея показатель материальной выгоды, можно произвести расчет налоговых отчислений. Для этого необходимо использовать довольно простую формулу: МВ * налоговый процент. Последний параметр регламентируется действующим законодательством. Действуют следующие показатели:

  1. Если заемщик является резидентом Российской Федерации, взыскивает налог в размере 35% от материальной выгоды.
  2. Если гражданин, которому были выданы средства, не является резидентом России, взыскивается 30%.

Соответственно, в предыдущем случае размер налоговых перечислений будет составлять: 794 * 35% = 277 рублей (копейки округлены для упрощения расчета). Если же средства были выданы иностранцу, используется следующая формула: 794 * 30% = 238 рублей.

Важные нюансы

Необходимо обратить внимание на несколько важных факторов. Во-первых, если кредит дает физическое лицо, МВ не возникает. Соответственно, не нужно уплачивать какой-либо налог, проводить расчеты и подавать декларации. Кроме того:

  1. Ставка рефинансирования, устанавливаемая Центральным Банком, играет очень большую роль при расчетах. Поэтому при каждом проведении процедуры необходимо проверять этот параметр (ставка динамична, может меняться из месяца в месяц).
  2. Если погашение займа производится в несколько этапов, необходимо проводить расчет материальной выгоды после каждого платежа.
  3. Необходимо учесть, что при последующих расчетах применяется меньшая сумма задолженности. То есть, если было выдано 200 000 рублей, а первым платежом возвращено 20 000 рублей, то перед тем как произвести следующий расчет материальной выгоды по беспроцентному займу, необходимо использовать остаток долга, а не всю сумму (200 000 – 20 000 = 180 000 рублей).
  4. Выгода не возникает в случае с таким продуктами, как кредитные карты с грейс-периодом. Это также касается услуги рефинансирования.
  5. Если при выдаче займа был установлен процент, однако он не превышает 2/3 от ставки ЦБ, необходимо использовать следующую формулу: сумма займа * (2/3 * ставка рефинансирования – установленный процент) / 365 * время использования денег.

Это основные особенности подобных займов, о которых следует помнить. Нельзя также забывать о том, что если лицо обязано уплатить налог, но не сделает этого, могут быть начислены штрафные санкции, что увеличит общую сумму налоговой задолженности.

Заключение

Таким образом, материальная выгода по беспроцентному займу возникает только в том случае, если кредит был выдан юридическим лицом (либо ИП и касается предпринимательской деятельности).

Выгода не определяется в случае кредитования для покупки недвижимости, если заемщиком выступает физическое лицо, при грейс-периоде и кредитном рефинансировании. Формула, приведенная выше, позволит произвести правильные расчеты и определить размер налога, который необходимо перевести в государственную казну.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу — 2020

Если организация/ИП выдала работнику или иному физлицу (в определенных случаях) беспроцентный заем или же заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника/иного физлица, по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход, а у организации/ИП – обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Наш калькулятор поможет рассчитать вам сумму НДФЛ с материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 года, так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 01.01.2016. В результате вы получите не только сумму материальной выгоды и НДФЛ с нее, но и подробную бухгалтерскую справку-расчет.

Дата получения займа

Выберите статус физлица

Выберите вид займа

Ставка по займу

Было частичное погашение займа

Укажите последнюю дату уплаты процентов, если она приходится на период до 2016 г., а также сумму непогашенного займа на эту дату

Укажите фактические даты погашения займа и остаток займа после погашения на эти даты, начиная с последнего погашения займа в период до 2016 г. (если таковое было)

Укажите даты погашения займа и остаток непогашенного займа на эти даты

Укажите даты погашения займа после 1 января 2016 года и остаток непогашенного займа на эти даты

Укажите даты погашения займа и остаток непогашенного займа на эти даты

Укажите последнюю дату уплаты процентов, если она приходится на период до 2016 г.

Дата возврата займа

При каких условиях материальная выгода облагается НДФЛ

С 2018 года изменился порядок обложения НДФЛ материальной выгоды по займам (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, облагаемая налогом выгода возникает при соблюдении хотя бы одного из условий:

  • заем получен физлицом от организации или ИП, с которыми он состоит в трудовых отношениях;
  • заем получен физлицом от организации или ИП, которые признаны с ним взаимозависимыми лицами;
  • экономия на процентах фактически является материальной помощью;
  • экономия на процентах фактически является формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед физлицом, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Правда, иногда материальная выгода не облагается НДФЛ, даже вопреки соблюдению хотя бы одно из вышеназванных условий.

Когда у заемщика в любом случае не возникает облагаемой НДФЛ материальной выгоды по займу

Материальная выгода освобождается от налогообложения при выполнении двух требований (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

  • в договоре займа указано, что денежные средства предоставлены заемщику для покупки конкретного жилья или для строительства жилья;
  • заемщик представил заимодавцу уведомление или справку из ИФНС, подтверждающие право заемщика на получение имущественного вычета в отношении этого жилья. Причем, в документе из ИФНС обязательно должны быть указаны реквизиты договора займа (п. 2 Письма Минфина от 21.09.2016 № 03-04-07/55231 ).
Читать еще:  Пример расчета страховых взносов в фсс

Какая сумма признается материальной выгодой по займу

Выгодой от экономии на процентах признается:

  • если договор процентный, то разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа;
  • если договор беспроцентный, то сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.

На какую дату нужно рассчитывать материальную выгоду по займу

Для целей уплаты НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается полученным на последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговому агенту на эти даты необходимо производить расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займу

По какой ставке НДФЛ будет облагаться материальная выгода от экономии на процентах, зависит от такого, кто получил материальную выгоду: резидент или нерезидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды налогового резидента РФ будет облагаться по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), а не резидента – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть в данном случае нерезиденты оказываются более в выгодном положении, нежели резиденты РФ.

При выдаче займов в инвалюте тоже может возникнуть облагаемая НДФЛ материальная выгода

При получении займа в иностранной валюте у заемщика образуется материальная выгода, облагаемая НДФЛ, если (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):

  • выдан процентный заем со ставкой менее 9% годовых (материальной выгодой признается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа);
  • выдан беспроцентный заем (материальной выгодой признается сумма процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых);

Соответственно, заимодавец в подобной ситуации становится налоговым агентом по НДФЛ.

Материальная выгода в отчетности по НДФЛ

Информацию, связанную с доходом в виде материальной выгоды по займу и НДФЛ с него, нужно отразить:

  • в справке 2-НДФЛ (материальной выгоде от экономии на процентах соответствует код 2610 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ));
  • в расчете по форме 6-НДФЛ.

Здесь стоит отметить, что у орагнизации/ИП не всегда может быть возможность удержать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, и перечислить его в бюджет (например, если заем выдан физлицу, не являющемуся работником, и других доходов, кроме займа, организация/ИП ему не выплачивает). В этом случае заимодавцу, помимо подачи 2-НДФЛ в общем порядке (п. 2 ст. 230 НК РФ), необходимо не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором НДФЛ не был удержан, сообщить об этом в ИФНС, подав справку 2-НДФЛ с признаком «2», а также направить справку самому физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Материальная выгода и страховые взносы

Материальная выгода от экономии на процентах не облагается страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Расчет материальной выгоды беспроцентного займа на примере

Налоговый кодекс устанавливает понятие материальной выгоды и подразумевает выгоду налогоплательщика в том, что он сберегает деньги на процентах при получении беспроцентного займа или под низкий процент. Налоговый кодекс регулирует также вопросы извлечения прибыли при покупке работ, товаров, услуг лицами, являющимися взаимозависимыми.

Что такое материальная выгода по займам?

Некоторые сотрудники получают кредиты в организации, где они работают. Если заем без процентов или под низкий процент, у работника образуется доход. С дохода, как известно, выплачивают налог в бюджет, а конкретно – НДФЛ.

Материальная выгода (МВ) – прибыль, выраженная в денежной или натуральной форме. Ее можно определить как доход, в соответствии с налоговым законодательством. МВ образуется при получении кредита от ИП, ООО под низкий процент. По ссудам приобретают товары, работы, услуги в рамках ГПД у ИП, физических лиц, компаний, которые являются взаимозависимыми по отношению к покупателю, а также при покупке акций, облигаций и других ценный бумаг по цене ниже рыночной.

Такое преимущество возникает, когда физическое лицо приобретает права собственности по выгодным условиям, отличным от тех, которые установлены для прочих потребителей.

ВАЖНО! МВ по займам от ИП и ООО определяется по рублевым займам и по кредитам в иностранной валюте.

Выгода, полученная от экономии на годовых по займу, возникает у физического лица, если:

  1. Ссуда без процентов.
  2. Годовые по займу меньше 2/3 учетной ставки.

Необходимо уплачивать налог с дохода в виде материальной выгоды. Резидент России платит 35 %, а нерезидент – 30 %.

Расчет выглядит следующим образом: (2/3 ставки рефинансирования – процент по кредиту) * сумму кредита/количество дней в году* число дней пользования кредитом в месяце.

Ключевая ставка может меняться, поэтому нужно использовать ту, которая была на дату получения дохода. Если она изменилась, то на новую дату получения дохода расчет необходимо произвести, исходя из новой ставки.

ВАЖНО! Налоговая база по доходу в виде выгоды должна быть рассчитана только за время пользования ссудой. Исполнение долга может прекратиться в любой день, не обязательно в последний день месяца.

Таким образом, доход возникает, если по договору ставка ниже 2/3 ставки рефинансирования или кредит выдан без процентов. Если кредит выдан не деньгами, а имуществом, то МВ для вычисления налога не определяется.

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

МВ – доход плательщика, а с дохода нужно платить НДФЛ. Для начала нужно определить размер прибыли. За основу всегда берется 2/3 ставки рефинансирования. Если годовые равны или же больше нее, то материальной выгоды нет. Если они ниже, то формула расчета выглядит следующим образом:

МВ = (сумма кредита* (срок пользования ссудой/ число дней в году) * 2/ 3 ставки рефинансирования) – (сумма займа*(срок пользования/ число дней в году)* процент по договору.

Для того чтобы лучше понять, как считается МВ, приведем пример. Компания выдала инженеру 1 ноября прошлого года ссуду в 400 тысяч рублей. Погасить ее нужно до 1 апреля следующего года. Годовые по кредиту – 2 %. На тот момент ставка рефинансирования была 7,5. Для расчета воспользуемся формулой и подставим цифры:

(400 000* (151/365) * (2/3*7,5 %) – ( 400 000 *(151/365)*2 %) = 4964 рубля. Эта сумма облагается налогом в 35 %. Его нужно перечислить в бюджет.

Если работник получил ссуду без процентов или по низкому проценту, то он должен помнить, что у него возникает доход, или материальная выгода. После того как задолженность будет погашена, нужно перечислить НДФЛ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector