Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты по причитающимся дивидендам

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

На чете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества (например, в виде дивидендов от вкладов в уставный капитал другой организации).

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Дебет 76-3 Кредит 91 – начислены дивиденды к получению).

Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Дебет 50 (51) Кредит 76-3 – получены дивиденды).

Пример 5.

Российская организация владеет акциями, эмитентом которых является американская организация. По результатам распределения прибыли годовым собранием акционеров эмитента, проведенным 01.03.2015, организации причитаются дивиденды за 2014г. 1 000 долларов США. Из этой суммы, по законодательству иностранного государства была удержана сумма налога в размере 10 % — 100 долларов США.

29 марта 2015 г. 900 долларов США было перечислено на счет российской организации. Дивиденды выплачены через представительство в РФ в сумме 28 993,5 руб. (в российских рублях по курсу ЦБ РФ на дату выплаты – 32,2150), за минусом удержанного у источника выплаты налога на доходы 3221,5 руб.=1000*10%*32,2150).

Курс ЦБ РФ за 1 $ на 01.03.03 составляет 31,8345руб.

Поскольку сумма причитающихся организации дивидендов выражена в иностранной валюте, то в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности она подлежит отражению в рублях. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (п. 4 и 6 ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н). В нашем случае это дата признания дохода в виде дивидендов — 01.03.2014.

При получении дивидендов в бухгалтерском учете отражается курсовая разница по данной операции, возникающая в результате того, что курс ЦБ РФ на дату выплаты дивидендов отличается от курса на дату принятия к учету дебиторской задолженности по выплате дивидендов. Она зачисляется на финансовый результат организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету (п.п.11 — 13 ПБУ 3/2000).

Для целей налогообложения прибыли расходы в виде отрицательных курсовых разниц, полученных от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, включаются в состав внереализационных расходов (пп.5 п.1 ст.265 НК РФ).

В бухгалтерском учете 01.03.2015 (на дату вынесения решения о выплате дивидендов) осуществляются проводки:

Дебет 76-3 Кредит 91-1 31 834,5 руб. (1000$*31.8345) – отражена сумма причитающихся дивидендов к получению на основании выписки из протокола общего собрания акционеров.

На дату получения дивидендов (29 марта 2015 г.) в учете осуществляются проводки:

Читать еще:  Расчетные листки по зарплате скачать

Дебет 51 Кредит 76-3-28 993,5 руб. (900*32,2150) – поступили на расчетный счет дивиденды;

Дебет 76-3 Кредит 91-2 -380,5 руб. (1000*(32,2150-31,8345) – отражена курсовая разница по полученным дивидендам;

Дебет 99 Кредит 68 -4832,25 руб. (1000*32,2150*15%) – начислен налог на прибыль с доходов в виде дивидендов;

В отчетный период, следующим за периодом получения дохода, т.е. начиная со 2 квартала, организация подает специальную декларацию для зачета налога, уплаченного за границей.

Дебет 68 Кредит 76-3 -3221,5 руб. (1000*32,2150*10%) – засчитана в уменьшение налога на прибыль сумма налога на доходы, удержанная источником дохода за рубежом.

Пример 6.

ОАО «Весна» 1 июня 2015 г. получило дивиденды от российской организации в сумме 94 000 руб. (за минусом удержанного налоговым агентом налога — 6 000 руб.). Дата объявления о распределении дивидендов — 20 апреля 2015 г. В целях упрощения примера предположим, что это единственный доход, полученный организацией.

Таким образом, в учете ОАО «Весна» будут сделаны следующие проводки:

Что отражают на счете 76 в бухучете

В этой статье мы приводим простую характеристику счета 76 бухгалтерского учета, что на нём отражают по дебету и кредиту, а также примеры основных возможных проводок.

Описание счета 76

Сначала кратко о 76 счете бухгалтерского учета для чайников.

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, персоналом, подотчётниками, учредителями и некоторыми другими Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрены счета с 60 по 75. А вот с остальными (из называют разными или прочими дебиторами и кредиторами) бухгалтерский учет расчетов с ведут на отдельном счёте и по особым правилам.

Согласно Плану счетов, счет 76 называется «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На нём бухгалтер обобщает информацию о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75.

Так, счет учета 76 должен охватывать расчеты:

  • по имущественному и личному страхованию;
  • по претензиям;
  • по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов;
  • и др.

Если говорить о том, какой счет 76, то он активно-пассивный. То есть, остатки на нём могут быть по дебету и по кредиту.

Основные субсчета 76 счета

Минфин предлагает открывать следующие субсчета к счету 76:

  • 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
  • 76-2 «Расчеты по претензиям»;
  • 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
  • 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Далее рассмотрим каждый из них.

Субсчет 76-1

Здесь отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором она выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту 76 счета в корреспонденции со счетами:

  • учета затрат на производство (расходов на продажу);
  • других источников страховых платежей.
Читать еще:  Расчет отпуска бланк

Сумма/ситуация

Примеры бухгалтерских проводок 76 счета

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Субсчет 76-2

Тут показывают расчеты по:

  • претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям;
  • предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 отражают, в частности, расчеты по претензиям:

  • к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета ТМЦ или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
  • к поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетом 60;
  • к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «;
  • за брак и простои по вине поставщиков или подрядчиков в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
  • к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
  • а также по штрафам, пеням, неустойкам с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных ими или присужденных судом (причём суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимают) – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассматриваемый счет 76 в бухучете кредитуют на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относят, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по Дт 76.

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведут по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Субсчет 76-3

Здесь учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам. В том числе – прибыль, убытки и другие результаты по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражают по Дт 76 и Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуют по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и Кт 76.

Субсчет 76-4

На нём учитывают расчеты с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам (из-за неявки получателей).

Депонент отражают по Кт 76 и Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». А при выплате этих сумм получателю делают запись по Дт 76 и кредиту счетов учета денежных средств.

Читать еще:  Расчет при увольнении в декрете

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Строка 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»

По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:

— дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. «к» п. 10 ПБУ 23/2011);

— процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. «л» п. 10 ПБУ 23/2011).

Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. «ж» п. 9 ПБУ 23/2011).

Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. «л» п. 10, пп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011).

Данные бухучета используемые для заполнения строки 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»

При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках»;

— 57 «Переводы в пути»;

— 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Графа «За отчетный год» строки 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» = Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 76, субсчет 76-3, а также субсчета учета причитающихся к получению процентов

В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»

Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector