Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отражение страховой премии в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования

Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию работников организации Планом счетов финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Оплата страховых взносов страховой компании отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На основании пунктов 7, 8 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее — ПБУ 10/99), расходы на добровольное страхование работников могут относиться к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. При этом, согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год. В случае заключения договора добровольного страхования на срок 12 месяцев, расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.

Информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам обобщается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются организациями в дебет счетов учета затрат.

Начисление суммы страхового возмещения, причитающейся по договору страхования работнику организации, в случае наступления страхового случая, отражается в бухгалтерском учете, согласно Плану счетов:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, в соответствии с договорами страхования, отражаются:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

На практике, в большинстве случаев, выплаты пострадавшему сумм страхового возмещения производятся без участия страхователя, и страховая сумма выплачивается страховщиком непосредственно застрахованному.

Пример 1.

В январе, производственной организацией заключен договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев своих работников сроком на один год. Страховой взнос, в соответствии с условиями договора, уплачивается организацией единовременно в сумме 54 000 рублей. В июле, в результате страхового случая, одному из работников произведена страховая выплата в размере 6800 рублей. Указанная сумма перечислена страховой организацией на расчетный счет организации и выдана застрахованному работнику из кассы организации.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете организации:

Страховая премия в бухгалтерском учете проводки

Страхование имущества является добровольным и обязательным, если речь идет, к примеру, о транспортных средствах. Для организаций и ИП это еще и статья расходов. Она требует отражения в учете, подкрепляя ее документами и бухгалтерскими проводками. Выплаты в пользу собственника называются страховой премией. Для этой операции существует свой регламент бухгалтерского учета.

Что входит в понятие страховой премии

Такой инструмент как страхование всех видов имущества надежно закрепился у современных владельцев. Юридические лица, владеющие небольшим количеством объектов собственности, принимают меры к их сохранению, защите от повреждений, краж. При этом, пользуясь страховым инструментом, организуют мероприятия по возмещению убытков в случае потери или повреждении имущества.

Страховая премия является денежной, единоразовой (как правило) выплатой в пользу страховщика. Основанием служит договор страхования ответственности.

В отношениях участвуют две стороны: страхователь и страховщик. В качестве страхователя выступает любое гражданское лицо или организация, пожелавшая вступить в договорные отношения и защитить принадлежащее им на праве собственности имущество.

Страховщиком по закону может выступать юридическое лицо и действовать только на основании разрешения на ведение страховой деятельности. Отношения между сторонами регулируются статьей 954 ГК РФ.

На основании договора за страховщиком закрепляется обязанность при наступлении страхового случая (о котором говорится в договоре) возместить убытки имуществу собственника, в случае понесенного вреда здоровью выгодоприобретателю.

Какие виды страхования применяются

На практике применяется значительное количество видов страхования. А именно:

· товар на время транспортировки страхуется от повреждений, порчи, утери;

· перевозчик страхует средство доставки: автомобиль, воздушное, водное судно.

Размер тарифа, по которому определяется страховая премия, регулируется государственным органом надзора. А итоговая стоимость выплаты указывается в договоре и зависит от действующих расценок страховщика.

Обратите внимание, что страхование определенных ситуаций происходит как в интересах страхователя лично, так и в пользу третьей стороны. Также, один и тот же предмет страхования может выступать в качестве страхования сразу по нескольким видам обеспечения. Добровольным и обязательным способом (КАСКО и ОСАГО, ОМС и ДМС).

Читать еще:  Учетная политика для целей налогового учета

Выплата страховой премии осуществляется в пользу страховщика тем лицом или организацией, с которой заключается договор. В качестве плательщика выступают:

  • Организации-работодатели по договорам добровольного, медицинского личного страхования;
  • Владелец объекта имущества на праве собственности или оперативного управления (в целях хозяйственной деятельности);
  • Лицо, получающее имущество во временное пользование: транспортная компания, арендатор и т.п.;
  • Организация, при использовании опасного объекта, способного причинить значительный вред окружающим, вред здоровью и жизни граждан, а также при возникновении пожара, аварии.

В отношении объектов, которые в процессе их эксплуатации наносят критичные повреждения, влияющие на положительное состояние окружающей среды, здоровья людей предусмотрена обязательная необходимость страхования рисков. На это указывает п. 1 ст. 15, п. 1 ст. 9 Федерального закона № 116-ФЗ от 21.07.1997.

Подобные источники повышенной опасности перечислены в статье 15 закона 116-ФЗ. К ним, в частности, относятся строительно-монтажные площадки, где расположена строительная, грузоподъемная и прочая техника и механизмы. Тем же положением и регулируется сумма страхового договора 100 000 рублей минимум.

Какими проводками отражать страховую премию в бухгалтерском учете

Не смотря на то, что оплачивается страховая премия один раз учитывать данную операцию в бухгалтерском учете необходимо на весь период действия полиса.

Для чего в Положении по ведению БУ № 34 от 29.07.1998 пунктом 65 предусмотрен порядок списания затрат, относящихся к нескольким отчетным периодам подряд. Срок зависит от договора, а именно на какой период действует страховка. Сумма премии учитывается по счету 97 «Расходы будущих периодов» (далее РБП) в корреспонденции со счетами: 50, 51, 71. В дальнейшем затраты равномерно в течение всего действия договора списываются в расходы по обычным видам деятельности как предписывает ПБУ 10/99.

Важно! Также допускается распределять затраты пропорционально объему выпущенной продукции, выполненных работ. Главное, чтобы закрепить порядок списания в Учетной политике организации.

Например: ООО «Фристайл» заключила договор гражданской ответственности стоимостью 1 460 000 рублей. Срок действия страхования действует с 01.02.2020 по 31.01.2020 года. По контракту страховой тариф равен 3%, соответственно сумма страховой премии составила 43 800 рублей. Оплату производили безналичным способом 28.01.2020 года в соответствии с требованиями договорного соглашения.

В учетной политике ООО «Фристайл» определено, что расходы будущих периодов распределяются пропорционально количеству календарных дней действия страховки и учитывается в затратах ежемесячно.

В учете составлены операции:

28.01.2020

31.01.2020

28.02.2020

Следует знать, что сумма учитываемых затрат определяется на последнее число каждого месяца с учетом количества календарных дней в определенном месяце. Процесс списания повторяется до 31.01.2020 года, т.е. до окончания действия договора. Также заметим, что кроме 20 счета, данные затраты могут аккумулироваться по дебету 25, 26, 44 счетов.

Отражение страховой премии в налоговом учете организации

Процесс учета страховых премий в части определения налоговой базы по налогу на прибыль имеет некоторые отличия от учета бухгалтерского. Платежи по договорам страхования признаются прочими расходами в порядке, предусмотренном пп. 5 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ.

Признаются платежи в части прочих расходов, относящихся к реализации и производству товаров или услуг в пределах утвержденных законом тарифов или в полном объеме. В большинстве это относится к расходам по добровольному имущественному страхованию.

Налоговый кодекс в части п. 1 ст. 263 НК РФ приводит полный список разновидностей добровольного страхования, на которые разрешено уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. Перечень включает страхование:

  • Собственного или арендуемого транспорта: наземного, трубопроводного, воздушного, водного;
  • Грузов как собственных;
  • Грузов при оказании услуг по доставке;
  • Иных запасов, животных в сельском хозяйстве;
  • При строительстве жилых или нежилых зданий.

Периодичность признания расходов страхования целиком зависит от срока действия договора. Если его период укладывается в один отчетный период по налогу на прибыль, всю сумму затрат полностью разрешается признать в прочих расходах. Датой признания считается момент оплаты.

Когда срок страхования по договору длительный и превышает отчетный период по налогу на прибыль затраты признаются весь период актуальности страхового полиса равномерно. На способ признания расходов также влияет график платежей, который предусмотрен страховщиком: единый платеж или помесячно, квартально, ежегодно.

При единовременной оплате страховая премия относится в затраты пока не окончится срок действия договора пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде. Если платежи дробятся, то страховую премию следует учитывать тем сроком, в котором произошла оплата определенной части страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Риск снятия расходов по страховой премии сотрудниками налоговой службы существует. Налоговики настаивают, что добровольное страхование можно отнести на прочие расходы, только если основная деятельность организации предусматривает обязанность страховать риски, имущество.

Бухгалтерские проводки по договору страхования: как списать страховку автомобиля и имущества в бухгалтерии

Страховщики, работающие на территории РФ, ведут деятельность согласно требованиям налогообложения и бухучета. Они обязаны выполнять условия страхового законодательства. Финансовую отчетность нужно своевременно предоставлять в департамент страхового рынка при Центробанке РФ. В этом материале рассматриваются особенности бухгалтерских проводок, учет затрат по основным страховым продуктам и примеры их отображения в 1С.

Читать еще:  Продать машину учет

Особенности проводок по страховому договору

Бухгалтерские проводки в страховой сфере – это записи в единой компьютерной базе. Они нужны для отображения изменений состояния объектов учета – премий страхователей. Данные по полису можно учитывать и фиксировать, начиная с того дня, когда он будет считаться действительным. В законодательной базе нет единого порядка учета для трат на услуги страхования, их можно отнести на расходы один раз либо корректировать на протяжении всего периода действия страховки. При этом, в расходы включают лишь фактически выплаченную часть премии. Когда ее сумму вносят частично, премию рассчитывают не на весь срок, а на уже проплаченный период.

Важно! Размер премии по страховке присутствует в страховом полисе и рассчитывается по тарифным ставкам, принятым страховщиком либо надзорными органами. Если договор прекращается досрочно или наступает страховой случай, сумма возмещения отображается в базе учета.

Проводки в бухгалтерском и налоговом учете делятся на две части: дебетовую и кредитовую. Во второй указывают субсчет 76-1, когда страхователем является юридическое лицо. В дебетовую включают счета для основных затрат и других расходов, если дело касается единовременного списания.

При каждом типе списывания возникают расхождения между сведениями бухгалтерского учета и налогового:

  • В бухучете списания происходят сразу и на протяжении полного страхового срока. В НУ премия спишется один раз только по страховке, которая действует в рамках единственного отчетного срока по налогу на прибыль.
  • Затраты в БУ учитывают полностью, в НУ присутствуют рамки по тарифам для всех страховых продуктов.
  • В БУ отображение расходов начинают с того дня, когда полис начнет действовать по закону, в НУ его фиксируют с момента внесения оплаты страхователем.

Для страховки автомобиля и другого транспорта используют единую систему учета по счету с номером 76-1.

Учет имущественного страхования

Страхование имущества бывает добровольным либо обязательным, этот страховой продукт входит в список наиболее распространенных. Проводки по договору страхования имущества фиксируются на стандартном счете с номером 76-1. Если сумма премии уже оплачена, ее фиксируют таким образом – Д76-1 К51. Расходы по страхованию имущественного типа считают с даты начала вступления полиса в законную силу. Когда она не предусматривается, страховка признается действительной после оплаты премии. После учета всех затрат в базу вносят проводки типа Д20 (26) К97 (76-1).

Учет расходов на полисы ОСАГО и КАСКО

Затраты на страховку автотранспорта учитывают как расходы по стандартным типам деятельности. Учет КАСКО или ОСАГО в БУ и ОСНО проводят с помощью счета под номером 76-1, как и для полисов по имущественному виду страхования. Для полисов ОСАГО на машину с периодом больше 1 месяца используют проводку с нумерацией Д20 (26) К76-1, менее месяца – Д20 (26) К76-1. В случае расторжения полиса КАСКО либо ОСАГО до истечения срока действия, страховщик обязан возвратить часть суммы страхователю, и проводка в бухгалтерии будет выглядеть так: Д51 К76-1. После списания полиса автострахования его фиксируют в базе проводкой К13.

Отражение в учете страховок для сотрудников

Сотрудникам разных компаний чаще всего оформляют медицинские полисы от работодателя. Это страхование расценивается в качестве добровольного типа, затраты по таким договорам можно учесть на счете с номером 76-1. На момент оплаты суммы премии добавляют проводку с нумерацией Д76-1 К51. Для договоров со сроком больше месяца и расходных данных, учтенных в списке затрат, используется проводка вида Д20 (26) К76-1. Если речь идет о полисе со сроком не больше месяца, то сумма платежа учитывается в перечне затрат другой проводкой Д20 (26) К76-1.

Пример отражения страхового договора в бухучете

Руководство стоматологической клиники «Дэнт-плюс» приняло решение застраховать всех сотрудников в рамках ДМС. Оплата каждого страхового полиса и проводки были проведены в период с 28.09.2019 по 30.09.2019 год, общая премия составляет 38000 рублей.

Списывать затраты и проводить платеж таким образом необходимо в конце каждого месяца до тех пор, пока срок действия по договору не закончится.

Как отразить расходы на страхование в 1С

Затраты на страхование и суммы выплат проще отображать в базе 1С, в качестве примера можно привести покупку полиса КАСКО. Руководство автошколы «За рулем» оформило полис КАСКО 23.10.2019 на год по стоимости 5700 рублей. Проводка с оплатой отображается в документации под пунктом «Списывание с расчетных счетов». В качестве типа для операции выбирают «Другие списания» с проводкой Д76. 01 К51.

Сумма премии должна списываться обязательно ежемесячно равными платежами, их отражают в разделе «Поступление услуг и товаров» с типом операции «Услуги». Важно указать номер полиса и расчетного счета вместе с контрагентом. В таблице указывают счет для списания, тип услуги и каждую сумму. Зная о том, как правильно списать страховку, бухгалтер сможет вести учет на протяжении всего периода действия полиса.

Расходы на страхование в бухгалтерском учете

strahovanie.jpg

Похожие публикации

При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.

Читать еще:  Принятие к учету бу основных средств

Расходы на страхование и его основные виды

Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

  • Личное (жизни и здоровья своих работников).
  • Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
  • Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
  • Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

Страхование в бухгалтерском учете (БУ)

Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76, к которому открываются отдельные субсчета.

Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:

ДТ 76 – КТ 51 (50) — оплачена сумма премии

Данные услуги не облагаются НДС, поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам. Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.

Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.

Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.

Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:

ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.

При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.

Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.

Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.

Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды. Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.

Пример

Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб. В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб. был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:

ДТ 76.1 – КТ 51 (2 400 руб.) – оплачен полис ОСАГО сроком на 1 год;

ДТ 26 – КТ 76.1 (200 руб.) – списаны расходы за первый месяц действия полиса (2400 / 12 мес.);

ДТ 97 — КТ 76.1 (2 200 руб.) – остаток премии отнесен на РБП;

ДТ 26 – КТ 97 (200 руб.) – ежемесячное списание;

ДТ 26 – КТ 60 (10 000 руб.) – расходы на ремонт после ДТП;

ДТ 76.1 – КТ 91.1 (10 000 руб.) – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76.1 (10 000 руб.) – получено возмещение от страховщика.

Особенности налогового учета страхования (НУ)

Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

  1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
  2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
  3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

Вывод

Расходы на страхование в бухгалтерском учете можно отражать единовременно, или распределяя их на весь период. Чтобы свести к минимуму налоговые разницы, лучше использовать второй вариант.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector