Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет расходов в оптовой торговле

Бухгалтерский учет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально-производственным запасам.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров. В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров. Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Товар для перепродажи в бухучете учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведется по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и т.п. (п. 6 ПБУ 5/01).

Проанализируем особенности бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Подберем надежного бухгалтера для обслуживания вашей фирмы.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — товар перемещен между складами организации (в аналитике отражаются соответствующие склады или МОЛ)

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — на складе обнаружен бракованный товар

Дебет 44 Кредит 94 — списаны потери товара в пределах норм естественной убыли

Дебет 91 Кредит 94 — списаны потери сверх норм естественной убыли

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесены на виновное лицо

Бухучет в розничной торговле

Если компания приняла решение учитывать товары по продажной цене, требуется составлять проводки с использованием счета 42 «Торговая наценка». Однако такой вариант учета вовсе не обязателен. Розничные продавцы могут учитывать товары по покупной цене, тогда проводки будут такими же, как и при оптовой торговле.

Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Дебет 41 Кредит 42 — показана торговая наценка

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана учетная стоимость товаров

Дебет 90 Кредит 42 — сторнирована (сминусована) торговая наценка

Дебет 90 Кредит 44 — учтены расходы на продажу товаров

Дебет 90 Кредит 99 — выявлен финансовый результат от продажи товаров

Пример

ООО «Запчасть» приобрело семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу. Всего сумма покупки составила 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля. ООО «Запчасть» ведет учет товаров по продажным ценам. На один насос торговая наценка составляет 10 %.

Бухгалтер ООО «Запчасть отразил операции проводками:

Дебет 41 Кредит 60 49 474,58 (58 380 — 8 905,42) — оприходованы насосы

Дебет 19 Кредит 60 8 905,42 — выделен НДС с покупки

Дебет 41 Кредит 42 4 947,46 (49 474,58 х 10 %) — начислена торговая наценка на насосы

Дебет 41 Кредит 42 890,54 — учтен НДС в составе наценки

Дебет 50 Кредит 90 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) — все топливные насосы проданы в розницу

Дебет 90 Кредит 41 64 218 — списана учетная стоимость насосов

Дебет 90 Кредит 42 5 838 — торговая наценка на насосы сторнирована

Дебет 90 Кредит 68 9 795,97 — начислен НДС с продажи топливных насосов

Учет расходов на продажу в оптовой торговле

Основным видом деятельности торгового предприятия является организация и обслуживание процесса товарного обращения, поэтому его издержки выступают в виде издержек обращения, которые также еще известны как расходы на продажу.

Расходы на продажу — это потребленные материальные, денежные и трудовые ресурсы, связанные с закупкой, транспортировкой, хранением и продажей товаров потребителю. По своей экономической сущности издержки обращения делятся на два вида:

1. Связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения и поэтому увеличивающие стоимость товара. К ним относятся расходы по перевозке, хранению, подработке и упаковке товаров;

2. Связанные с превращением товарной формы в денежную. К ним относятся зарплата работников прилавка, расходы на рекламу, административно-управленческие расходы, проценты за кредит, потери и убыль товаров и др.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 № ЗЗн, расходы по обычным видам деятельности, к которым следует относить расходы на продажу, группируются по следующим экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Сгруппированные по элементам затраты отражают в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) годовой бухгалтерской отчетности. Учет расходов на продажу в разрезе перечисленных элементов позволяет проводить анализ их структуры, в результате чего у организации появляется возможность определить имеющиеся резервы по их снижению.

Для целей более эффективного управления расходами на продажу в организации может вестись их учет по статьям затрат:

1. Транспортные расходы;

2. Затраты на оплату труда;

3. Отчисления на социальные нужды;

4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудование и инвентаря;

5. Амортизация основных средств;

6. Расходы на ремонт основных средств;

7. Расходы на газ, топливо, электроэнергию для производственных нужд (в организациях общепита);

8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

9. Расходы на рекламу;

10. Оплата процентов за пользование кредитом банка;

11. Потери товаров и технологические отходы;

12. Расходы на тару;

13. Прочие расходы.

Торговые организации могут сокращать этот перечень, либо уточнять его с учетом специфики своей деятельности. Деление расходов на продажу по статьям затрат позволяет получить более подробную информацию об их составе и структуре, проводить анализ их соотношения с общей величиной издержек обращения, распределять между товарными группами и отдельными подразделениями организации, осуществлять планирование на предстоящий период, а также выявлять и контролировать отклонения от плана.

Синтетический учёт расходов на продажу в ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта, ведётся на счёте 44 «Расходы на продажу» в денежном выражении. Счёт 44 «Расходы на продажу» — сальдовый, имеющий в рабочем плане счетов ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» следующие субсчета:

— 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД»;

— 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению».

По дебету счёта 44 «Расходы на продажу» собираются все расходы отчетного периода, а по кредиту осуществляется их списание. При этом дебетовое сальдо показывает остаток транспортных расходов на остаток товаров на конец отчётного периода. В конце отчётного периода издержки обращения, приходящиеся на проданные товары, списываются на счёт 90.7.1 «Расходы на продажи, не облагаемые ЕНВД». В приказе об учётной политике ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» указано, что транспортные расходы, учитываемые на счёте 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению», списываются пропорционально себестоимости проданных товаров, остальные расходы списываются в полном объёме. Записи в дебет счёта 44 «Расходы на продажу» осуществляются на основании документов, оформленных должным образом и отражающих расходование заработной платы, денежных средств, материальных ценностей по мере их совершения.

Читать еще:  Продажа ос бухгалтерский учет

По итогам отчетного периода аналитическая информация о расходах на продажу систематизируется в специальной ведомости, построенной по счёту 44 «Расходы на продажу», в которой находят отражение данные из разных журналов-ордеров: журнал-ордер №1 «Касса», журнал-ордер №2 «Расчётный счёт», журнал-ордер №6 «Расчёты с поставщиками», журнал-ордер №7 «Расчёты с подотчётными лицами, счёт № 71», журнал-ордер №8 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», журнал-ордер №10, 10/1 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. При этом в ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» формируется дебетовый оборот по счету 44 «Расходы на продажу» по следующим статьям расходов (с$/. табл. 2.2.1.).

Таблица 2.2.1. Синтетический учет расходов на продажу в ООО «Торговый Дом

ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» не располагает достаточной территорией, складскими помещениями, чтобы хранить товары. Поэтому организация заключила договоры аренды с такими организациями как «Техмаркет» и «С.О.Н.». В феврале к учету были приняты два счета-фактуры на оплату: от «С.О.Н.» № А-00000026 от 28.02.09 г. на сумму 50000 руб. и от «Техмаркет» № А-00000077 от 28.02.09 г. на сумму 176800 руб. Первичным документом по учёту аренды складских помещений является договор об аренде помещения и выставленный счет-фактура.

Организация имеет обособленное подразделение в городе Казани. Помещение под офис арендуется у частного предпринимателя. Помимо аренды помещений под офис и под склады организация арендует земельный участок, на котором располагается автосалон открытого типа, с территории которого производится осмотр автомобилей покупателями и их дальнейшая предпродажная подготовка. Ежемесячно организация уплачивает 60000 руб. В феврале 2009 г. на 44 счете «Расходы на продажу» был отражен расход на аренду земельного участка на основании выставленного счета-фактуры от «ЕвроИнвестГрупп» № А-00000045 от 28.02.09 г. на сумму 60000 руб.

Таким образом, данная статья расходов по аренде помещений и земли занимает наибольший удельный вес в общей сумме расходов на продажу.

Арендуемые помещения под склады и собственный офис подлежат охране. ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» в разрезе аналитики по статье «расходы на охрану» принимает услуги по охране ТМЦ от УФК по РТ, ООО» ЧОП «Ветераны Десантных Войск» и по охране помещения офиса от таких организаций как филиала ФГУП «Охрана» МВД России по РТ, ЧОП Авантаж, ООО «ГарантСервис». Например, ООО ЧОП «Ветераны Десантных Войск» выставила счет-фактуру № 4 от 28.02.09 г. на сумму 20000 руб. Поскольку данная организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость, в счете не выделена сумма налога, а в книге покупок данная сумма отражена также в графе 12 «Покупки, освобождаемые от налога».

Начисление заработной платы всех работников ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» осуществляется на основании унифицированных документов по учету труда и его оплаты. Расчет заработной платы бухгалтер производит на основании табеля учета рабочего времени и документов, в которых установлена заработная плата работников и дополнительные выплаты (трудовые договоры, приказы, штатное расписание). К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др. На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную ведомость и в налоговую карточку. В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа. Расходы на оплату труда тесно взаимосвязаны с отчислениями на социальные нужды.

В феврале 2009 г. бухгалтеру Бугаенко Оксана Владимировна согласно отработанному времени по табелю была начислена заработная и осуществлено исчисление соответствующих сумм единого социального налога (таблица 2.2.2).

Статья «Амортизация основных средств» предполагает, что стоимость основных средств ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» погашается путём начисления амортизации и списания на расходы на продажу в течение всего срока их полезного использования по нормам, утверждённым в установленном порядке. Для целей бухгалтерского учёта амортизация начисляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту 6/01 «Учёт основных средств», а для целей налогообложения — в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно приказу об учётной политике ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» амортизация объектов основных средств в целях бухгалтерского учёта начисляется линейным способом только по тем основным средствам, стоимость которых превышает 20000 рублей (пункт 18 Положения по бухгалтерскому учёту 6/01 «Учёт основных средств»). Амортизация основных средств в целях налогообложения совпадает с амортизацией в целях бухгалтерского учёта. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту основных средств, для чего в бухгалтерии используют инвентарные карточки, в которых учитывают амортизацию каждого объекта.

Поскольку организация имеет на своем балансе автомобили, то в составе расходов на продажу учитываются расходы на покупку бензина АИ-92. В феврале 2009 г. было потрачено 101,150 литров бензина. Списание 1601,05 руб. было произведено на основании утвержденных в ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» нормативов использования ГСМ и документально подтвержденных расходов: путевых листов и кассовых чеков АЗС.

Немалую долю в составе общих расходов на продажу занимают расходы на интернет и услуги связи. Данный вид расходов принимается к учету на основании счетов, выставленных ОАО «Таттелеком», ОАО «Ростелеком», ООО «Таксофон», ЗАО «Тигрис».

В феврале 2009 г. на основании выставленной товарно-транспортной накладной и счета-фактуры от ООО «ПЭК» № НЧП 2240071 от 24.02.09 г. на сумму 350,61, в том числе налог на добавленную стоимость 53,48 руб. к учету были приняты транспортные расходы. Согласно приказу об учетной политике ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» транспортные расходы делятся между проданным в отчетном периоде товаром и остатком товарных запасов на конец отчетного периода. Остальные расходы, связанные с продажей товаров, списываются в полном объеме на себестоимость продаж. Расчет транспортных расходов на остаток товаров •нги-оетяток-товаров-всуществляют по следующей формуле4(10, С. 440):

ТР = Со х (ТРн + ТРт) : (Сп + Со) Щ^

Где ТР — транспортные расходы на остаток товара на конец отчетного месяца;

ТРн — сумма транспортных расходов на остаток товара на начало отчетного месяца;

ТРт — транспортные расходы текущего отчетного месяца;

Со — стоимость остатка товаров на конец месяца;

Сп — себестоимость проданных товаров за отчетный месяц.

По данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 44 «Расходы на продажу» за февраль 2009 г. видно, что данная статья расходов не подлежала распределению, а в полной сумме 297,13 руб. наравне с остальными расходами в сумме 540817,55 руб. была списана в дебет счета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД» (Приложение 3). Причина такого отражения списания транспортных расходов будет изучена в третьей главе дипломной работы.

Таким образом, синтетический учёт расходов на продажу в ООО «Торговый Дом АвтоАудиоЦентр» ведётся на счёте 44 «Расходы на продажу», по дебету которого собираются все производственные расходы, а по кредиту осуществляется их списание. В конце отчётного периода издержки обращения, приходящиеся на проданные товары, списываются на счёт 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД». Система аналитического учёта включает в себя субсчёт второго порядка к счёту 44 «Расходы на продажу». Аналитический учет расходов на продажу ведется по видам и каждой статье расходов, по местам возникновения затрат, по классификационным группам. Для ведения аналитического учёта расходов на продажу используют журналы-ордера по счёту 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» по субконто за определённый период времени.

Читать еще:  Принятие к учету бу основных средств

Затраты оптовой торговли

Для любого предприятия, организации или производства свойственны разные финансовые операции. Любая организация имеет дело с деньгами и финансовыми потоками, даже та, в которой заработок денежных ресурсов не ставится на первое место. Та же некоммерческая организация требует определенных финансовых ресурсов для своего существования. Как минимум – для оплаты труда сотрудников, аренды помещения, покупки необходимого оборудования или инструментов для работы организации.

Существует два основных вида организаций:

  • Коммерческие организации.
  • Некоммерческие организации.

Ключевым отличием коммерческой организации является постановка основной цели своего существования как заработок денежных средств. К таким организациям относят торговые предприятия, производственные организации и другие виды компаний, которые занимаются коммерческой деятельностью.

Некоммерческой организацией, в свою очередь, является та организация, которая не ставит своей основной целью заработок денежных средств. При этом это не означает, что ей запрещено проводить деятельность, которая приносит прибыль. Это лишь означает, что даже заработок денег должен быть оправдан другой, основной целью организации. Примером таких организаций есть разного рода религиозные объединения, общины и союзы. Они создаются для того чтобы объединить единомышленников или вместе достичь какой-то цели, отличной от заработка денег.

Готовые работы на аналогичную тему

Бухгалтерский и налоговый учет в организации

Любая организация для своего успешного функционирования должна иметь определенные денежные ресурсы. Если компания имеет дело с финансовыми потоками – ей следует вести их учет, бухгалтерский и налоговый. Бухгалтерский учет необходим для самой организации. Он отражает текущее состояние организации, показывает прибыльные и убыточные сделки, позволяет разобраться с планированием деятельности организации.

Налоговый учет, в свою очередь, необходим для налогообложения прибыли организации. Его вести нужно обязательно, причем с учетом требований специального документа, который регулирует этот аспект – Налоговый кодекс Российской Федерации. В данном документе описаны все требования и правила ведения налогового учета для дальнейшего создания отчета и последующего налогообложения организации.

Ведение бухгалтерского учета не является обязательным для организации, однако налоговый и бухгалтерский учет являются похожими и ведение одного без другого является практически бессмысленным. Кроме того, данные отчеты помогают для предприятий своевременно понимать свои ошибки. Бухучет отвечает за анализ прибыли и убытков организации. Он способен выявить слабые места компании и указать на деятельность, которая принесла меньше всего результата или наоборот, привела к убыткам.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Особенности налогового учета

Как уже говорилось, налоговый учет является обязательным для ведения любой организацией. Кроме того, он строго регулируется специальным налоговым кодексом. В соответствии с ним каждое торговое предприятие должно вести особый учет расходов.

Финансовые потоки разделяются на две категории:

  • Те, которые приносят организации пользу или прибыль – доходы.
  • Те, которые уменьшают баланс организации – расходы.

Расходами не всегда являются убытки или неудачные сделки. К расходам также относят затраты на производство конечного продукта производства. К примеру, это может быть оплата труда рабочих предприятия, стоимость материалов и инструментов, которые необходимы для производства данного товара, а также сырье, необходимое для производства.

Все затраты организации не могут быть отражены в налоговом учете в одном пункте. Налоговый кодекс гласит о том, что нужно различать два понятия:

  • Косвенные затраты.
  • Прямые затраты.

Нужно уметь правильно отображать расходы предприятия, а для этого нужно определить их принадлежность к какому-то из видов затрат. Разберем каждый из них более детально.

Прямыми затратами называются все расходы предприятия, которые необходимы для непосредственного производства конкретного товара. Сюда относят сырье, которые необходимо для производства, оплату труда людей, что работали на производстве, стоимость материалов и инструментов, аренда помещения, организационные расходы и, в некоторых случаях, транспортные расходы по доставке товаров или материалов на склад организации.

Прямые затраты можно сравнить с себестоимостью конкретного товара. Всё, что можно включить в стоимость товара и является необходимым для его производства и является прямыми затратами. Но существует также такое понятие как косвенные расходы. Сюда относят всё то, что не можно отнести к себестоимости товара. Это всё то, что осталось.

Так, к примеру, косвенными расходами могут выступать расходы на рекламную кампанию конкретного товара, аналитические или маркетинговые исследования, доставка товаров клиенту и, в некоторых случаях, транспортные расходы по доставке товаров на склад организации.

Особенности затрат оптовой торговли

Особенностью затрат в оптовой торговле является тот факт, что далеко не все расходы описаны в налоговом кодексе конкретно. Там описана лишь часть, все остальные могут распределяться на усмотрение конкретной организации. Так, к примеру, транспортные расходы мы можем отнести как к прямым затратам, так и к косвенным. Всё зависит от того, будем ли мы их включать в себестоимость товара, или же учтем их отдельно.

Стоимость транспортных услуг по доставке товара клиенту в любом случае является косвенными затратами. Прямыми могут выступать лишь услуги по доставке материалов на склад или производственный комплекс, или же доставка готовой продукции из производства на склад хранения.

В оптовой торговле транспортные расходы порой составляют немалую часть финансового оборота организации. Это является важным и неотъемлемым этапом работы таких предприятий. При этом, есть свои плюсы и минусы от того, куда определить этот тип затрат. В случае, если включить данные расходы в себестоимость товара, учет данных расходов будет вестись согласно расчетным периодам, в которым были произведены продажи конкретного товара.

В случае, когда расходы включаются в косвенные, их учет должен быть произведен в том расчетном периоде, когда была произведена фактическая их передача на счет транспортной компании для оплаты необходимых транспортных услуг. Кроме транспортных услуг, нюансы есть также и с другими видами расходов.

Некоторые затраты также можно включить в одну из категорий на свое усмотрение, при условии, что это не противоречит описанным в налоговом кодексе правилам. Так, при желании, можно определить рекламные расходы на продвижение продукта в его себестоимость. Это не всегда является лучшим вариантом, но такое также может быть произведено, и это не будет нарушением.

В случае неправильного определения типов затрат и, как итог, неправильного составления отчета, у вас могут возникнуть проблемы с налогами. Дело в том, что в таком случае они будут определены в неправильные расчетные периоды, а значит, в некоторых случаях у вас будет недостаточная сумма налогообложения, а в некоторых немного больше, чем нужно. В таких случаях к организации могут быть применены штрафные санкции.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Учет расходов на продажу в оптовой торговле

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2011 в 04:10, курсовая работа

Описание работы

Цель работы – изучить учет расходов на продажу в оптовой торговле.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
рассмотреть порядок признания расходов в бухгалтерском учете;
исследовать порядок признания расходов в налоговом учете;
охарактеризовать особенности бухгалтерского учета расходов на продажу в оптовой торговле;
изучить налоговый учет расходов на продажу в оптовой торговле;
исследовать аналитический и синтетический учет расходов на продажу исследуемой организации;
рассмотреть пути совершенствования учета расходов на продажу в оптовой торговле;
сделать выводы по проведенному исследованию.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….
Порядок признания расходов в бухгалтерском учете…………………..
Признание расходов в налоговом учете………………………………….
Особенности бухгалтерского учета расходов на продажу в оптовой торговле.
Налоговый учет расходов на продажу в оптовой торговле…………….
Аналитический и синтетический учет расходов на продажу исследуемой организации…………………………………………………
Совершенствование учета расходов на продажу в оптовой торговле….
Заключение…………………………………………………………………….
Список использованных источников…………

Читать еще:  Принят к учету ндс проводка
Работа содержит 1 файл

Тоня_курсовая_расходы_на_продажу_в_оптовой_торговле.doc

Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу».

В учете производственные расходы торговой организации отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с различными счетами в зависимости от источника расходов и затрат.

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов. Методическими рекомендациями по учету издержек обращения для организаций торговли предусмотрены следующие статьи затрат:

    • транспортные расходы;
    • расходы на оплату труда;
    • отчисления на социальные нужды;
    • расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;
    • амортизация основных средств;
    • расходы на ремонт основных средств;
    • износ санитарной и специальной одежды, приборов и других предметов труда;
    • расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
    • расходы на рекламу;
    • затраты по оплате процентов за пользование кредитами и займами;
    • потери товаров и технологические отходы;
    • расходы на тару;
    • прочие расходы.

Итак, в процессе осуществления хозяйственной деятельности на счете 44 «Расходы на продажу» организация торговли отражает все производственные затраты, как относящиеся к реализованным товарам, так и к тем, которые еще не нашли своего покупателя.

Среди всех производственных расходов, осуществляемых организациями торговли, самыми значительными являются, конечно же, расходы на доставку товаров, которые иногда «утяжеляют» покупную стоимость товаров на достаточно значительные суммы (до 50%). И если все остальные производственные расходы торговых организаций, в силу своей незначительности, могут списываться на финансовые результаты через счет реализации в полном объеме, то в отношении транспортных расходов этого делать нельзя, так как это приведет к искажению реального положения дел в организации торговли.

Бухгалтерское законодательство (а с 1 января 2006 года и налоговое) дает возможность учитывать торговым организациям транспортные расходы либо в составе покупной стоимости товаров, либо в составе расходов на продажу. Списание указанных расходов зависит от их варианта учета: если организация их учитывает в составе покупной стоимости, то транспортные расходы будут списываться пропорционально реализованному товару. Если же торговая организация ведет учет транспортных расходов в составе расходов на продажу, то здесь возможны два варианта списания.

Первый – транспортные расходы списываются на себестоимость проданных товаров полностью, то есть по окончании месяца все транспортные расходы списываются в дебет счета 90 «Продажи» и счет 44 «Расходы на продажу» не имеет сальдо на конец месяца. И второй вариант — транспортные расходы подлежат распределению между количеством реализованных товаров и их остатком на складе. Такую возможность предоставляет торговой организации пункт 9 ПБУ 10/99.

Вариант учета транспортных расходов в составе покупной стоимости товаров, используется торговыми организациями редко, только в тех случаях, когда организация точно знает, что транспортные расходы, например, распределяются на товары одного наименования. Поэтому, как правило, организации торговли учитывают транспортные расходы, в составе расходов на продажу. Из двух возможных вариантов списания транспортных расходов, предусмотренных пунктом 9 ПБУ 10/99, торговые организации выбирают второй из вариантов.

Во-первых, такое списание не искажает действительное положение дел в организации, вторая причина кроется в требованиях главы 25 НК РФ.

Как известно, до 1 января 2006 года в целях налогообложения транспортные расходы торговых организаций могли учитываться только в составе издержек обращения и списывались на расходы в соответствии со специальным расчетом. Следовательно, списание всей суммы транспортных расходов в бухгалтерском учете привело бы к возникновению вычитаемых временных разниц, что требовало обязательного применения ПБУ 18/02.

  1. Налоговый учет расходов на продажу в оптовой торговле

До момента вступления в силу главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ порядок определения величины транспортных расходов на остаток товаров был установлен в пункте 2.18 Методических рекомендаций.

Однако в целях налогообложения указанный документ не подлежит применению, поэтому торговые организации, руководствуясь положениями главы 25 НК РФ, устанавливали в бухгалтерской учетной политике, что списание транспортных расходов осуществляется в соответствии с требованиями налогового законодательства (статья 320 НК РФ), что фактически позволяло сблизить бухгалтерский и налоговый учет в торговой организации.

В целях налогообложения торговые организации используют только положения главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, которая с 1 января 2006 года действует в редакции, обновленной Федеральным законом №58-ФЗ.

Указанный закон внес некоторые новшества, которые прямым образом затрагивают организации торговли. Во-первых, с 1 января 2006 года изменен подпункт 7 пункта 1 статьи 254 НК РФ, согласно которому расходы организаций торговли, связанные с формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, относятся к материальным расходам. До указанной даты подобные расходы организация торговли могла учесть лишь в составе прочих экономически обоснованных расходов.

Требование о наличии санитарно-защитных зон выдвигаются в отношении организаций торговли Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 17 мая 2001 года №15 «О введении в действие санитарных правил». В соответствии с Санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами «Санитарно-защитные зоны и санитарная классификация предприятий, сооружений и иных объектов. САНПИН 2.2.1/2.1.1.1200-03, утвержденными Постановлением Главного Государственного санитарного врача Российской Федерации от 10 апреля 2003 года №38 организации торговли отнесены к V классу, для которых санитарно-защитная зона составляет 50 метров.

Кроме того, торговым организациям следует обратить внимание и на подпункт 19.1, веденный в статью 265 НК РФ с 1 января 2006 года Федеральным законом №58-ФЗ. Согласно данному подпункту налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов:

«расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок».

Так как организации торговли часто используют в своей работе различные виды скидок, то вопросы их налогообложения являются для них актуальными. Особенно большие споры вызывали скидки, предоставляемые покупателю уже после того, как товары были проданы.

Проблема отражения в налоговом учете предоставляемых скидок существует давно, и до последнего момента не имела однозначного подхода. Часть специалистов склонялась к тому, что в соответствии с гражданским законодательством предоставление скидки следует рассматривать, как уменьшение цены договора, в связи, с чем предлагалось корректировать выручку на сумму предоставленной скидки, и, соответственно корректировать суммы начисленных налогов.

Другие же (к ним в частности, относятся и работники налогового ведомства) считали, что суммы предоставляемых скидок должны быть учтены продавцом в составе внереализационных расходов, а у покупателя, соответственно, признаваться внереализационным доходом. Например, такая точка зрения содержится в Письме МНС Российской Федерации от 25 июля 2002 года №02-3-08/84-Ю216 «По вопросу учета скидок при оптовой продаже фармацевтических препаратов в соответствии с положениями главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации».

Теперь этот момент нашел свое отражение в главе 25 НК РФ. С 1 января 2006 года организации имеют возможность учесть суммы предоставляемых покупателю скидок в составе внереализационных расходов.

Так как понятие «скидка» до сих пор не имеет гражданско-правовой квалификации, такая премия должна быть предусмотрена в договоре именно с применением исключительно двух терминов «премия» или «скидка». Необходимо также отразить условия предоставления скидок в маркетинговой политике. Кроме того, в связи с тем, что в пункте 19.1 статьи 265 НК РФ речь идет о предоставленной скидке, имеется возможность простого взаимного погашения требований между продавцом и покупателем.

Все расходы торговых фирм для целей налогового учета делятся на:

К прямым расходам относят:

  • стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;
  • транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (если такие расходы не включены в цену товаров).

Остальные расходы (кроме внереализационных) относят к косвенным.

Облагаемую прибыль фирмы уменьшают только на те прямые расходы, которые относят к реализованным товарам. Косвенные и внереализационные расходы учитывают при налогообложении полностью.

В бухгалтерском и налоговом учете фактическую себестоимость купленных товаров формируют по-разному.

Учет расходов при покупке товаров приведен в таблице 1.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×