Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Карточка контрагента нерезидента

Как вводить реквизиты российских и иностранных контрагентов в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3. 0)?

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) существует возможность указать страну регистрации контрагента. Страна регистрации – это страна, в которой зарегистрировано головное подразделение контрагента. Страну регистрации в конфигурации можно указать только в том случае, если в информационной базе в разделе Функциональность программы включены Контролируемые сделки (для КОРП версии) или Импортные товары (закладка Запасы) — см. рис. 1.

Рис. 1. Раздел «Функциональность программы»

После включения одной из указанных опций, в карточке контрагента может быть указана страна регистрации. Для юридических и физических лиц, зарегистрированных в РФ указывается страна регистрации – «Россия». При вводе российских контрагентов для юридических лиц указываются следующие коды:

Рис. 2. Ввод реквизитов российских организаций

При вводе индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в РФ указываются следующие коды:

  • ИНН;
  • ОГРНИП.

Рис. 3. Ввод реквизитов российских предпринимателей

Для российских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выполняется контроль правильности ИНН и КПП по данным сервиса npchk.nalog.ru. Если контрагент зарегистрирован за пределами Российской Федерации, то для физических и юридических лиц указываются следующие коды:

  • Налоговый номер;
  • Регистрационный;
  • ИНН.

Рис. 4. Ввод реквизитов иностранных контрагентов

Налоговый номер – это налоговый номер, присвоенный налогоплательщику в стране регистрации, аналог ИНН для российских организаций.

Регистрационный номер – это регистрационный номер, присвоенный налогоплательщику в стране регистрации, аналог ОГРН/ОГРНИП для российских организаций.

В том случае, когда иностранная организация встала на учет в налоговую инспекцию в Российской Федерации, ей присваивается ИНН. Причин для постановки на учет может быть несколько: открытие филиала, приобретение имущества на территории РФ, открытие расчетного счета в российском банке. ИНН иностранной организации присваивается единожды и не меняется в течение всего периода деятельности иностранной организации. В том случае, когда иностранная организация получила ИНН по любому из оснований, нужно указать этот ИНН в карточке контрагента.

Какие документы подтверждают постоянное местонахождение иностранного контрагента?

Данная публикация будет посвящена ситуации, когда иностранный контрагент не состоит на учете в налоговых органах РФ, а имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Какой полный перечень документов, которые должен предоставить иностранный контрагент российской организации, выплачивающей ему доход, для доказательства своей юрисдикции, а также какова процедура легализации этих документов на территории РФ?

В ситуации, когда нерезидент действует через постоянное представительство, понятие которого для целей исчисления налога на прибыль раскрыто в ст. 306 НК РФ, налог необходимо исчислять и уплачивать иностранному контрагенту самостоятельно.

Если деятельность иностранного контрагента не приводит к образованию представительства, налог с доходов на основании ст. 309 НК РФ исчисляет и уплачивает российская организация. Исчислять налог необходимо по ставке 20% (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ), а уплатить в бюджет — одновременно с выплатой дохода иностранной организации (п. 1 ст. 310 НК РФ). Однако в отношении данного иностранного контрагента могут быть применимы положения международного договора.

В отношениях между РФ и рядом иностранных государств действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, чьи нормы приоритетны по отношению к НК РФ (ст. 7 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 312 НК РФ в случае наличия у налогового агента (российской организации) на момент выплаты иностранному контрагенту доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, подтверждения того, что данный иностранный контрагент имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация заключила международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, и в случае, если в отношении такого дохода, получаемого иностранным контрагентом от источника в РФ, соответствующим международным соглашением установлен льготный режим налогообложения в России, налоговый агент вправе применять положения такого международного договора при налогообложении доходов.

Читать еще:  Карточка клиента шаблон

Иными словами, для применения положений международных договоров иностранный контрагент должен представить подтверждение того, что он имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства.

В Налоговом кодексе РФ не установлено обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций. Пунктом 5.3 раздела II Методических рекомендаций (Методические рекомендации по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утверждены приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150) определено, что документами, которые подтверждают постоянное местопребывание в иностранном государстве, являются справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме.

Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка:

«Подтверждается, что организация . (наименование организации) . является (являлась) в течение . (указывается период) . лицом с постоянным местопребыванием в . (указывается государство) . в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)».

При этом такие справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации, если:
— заверены компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами;
— составлены на иностранном языке. Налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;
— в выдаваемом документе указывается конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание иностранной организации.

Данный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы. Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов.

В документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляются печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа.

Письмом ФНС России от 25.10.2005 N ВЕ-6-26/898@ была доведена для сведения налоговых органов рекомендация Минфина России от 5 октября 2004 г. о принятии документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций и физических лиц на территории иностранных государств, в отношениях с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, без проставления на данных документах апостиля.

Таким образом, согласно указанному Письму Минфина России принятие документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций и физических лиц на территории иностранных государств, в отношениях с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, в целях их применения осуществляется без проставления апостиля или легализации.

Справочно: Консульская легализация заключается в установлении и засвидетельствовании подлинности подписей на документах и актах и соответствия их законам государства пребывания. Консульская легализация в дипломатической или консульской службе Министерства иностранных дел подтверждает правомочность документов и актов в международном общении.

Обращаю внимание читателей, что в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве, не могут рассматриваться свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации).

Читать еще:  Личная карточка работника 1с

Примечания. Перечень международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, действующих на 1 января 2009 г., приведен в Письме ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-2/20@, а также Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.02.2009 N 16-03/009744@.

Кто такой резидент и нерезидент?

Определение тому, кто такой резидент и нерезидент, содержится в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с ним резидентами являются, в частности, граждане РФ; иностранные граждане, постоянно проживающие на территории России на основании вида на жительство; а также организации, созданные в соответствии с законодательством РФ, за исключением иностранных компаний, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подп. 6 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ).

Нерезидентами являются иностранные граждане и иностранные организации, постоянно зарегистрированные и находящиеся в другой стране (подп. 7 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ).

Есть и другое определение того, кто есть «резидент» и «нерезидент» для физических лиц. Это определение содержится в НК РФ и используется в налоговых целях.

Резиденты и нерезиденты

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц граждане подразделяются на два статуса получателей дохода: резидент, нерезидент (гл. 23 НК РФ).

Налоговым резидентом РФ является человек, который находился на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Также налоговыми резидентами являются российские военные, служащие за границей, и сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, которые находятся в командировке за пределами РФ, независимо от фактического времени нахождения их на территории России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Налоговым нерезидентом РФ признается человек, который находился на территории России менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Резидент или нерезидент: как определить срок нахождения в РФ

Срок нахождения гражданина на территории РФ (менее или более 183-х дней) отсчитывается со дня его въезда в Россию по день выезда из нее включительно (Письмо ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702 ). При этом срок нахождения человека в России прерывается при его выезде за границу, за исключением кратковременных зарубежных поездок (менее 6-ти месяцев) с целью лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Поскольку действующим законодательством РФ не определен список документов, на основании которых необходимо определять срок нахождения гражданина на территории России, установить период нахождения человека в РФ можно на основании отметок о его въезде (выезде), сделанными российской пограничной службой в таких документах, как загранпаспорт, миграционная карта и др.

Резидент и нерезидент: в чем отличия

Помимо непосредственно определения, кто является резидентом и нерезидентом РФ, Налоговый кодекс РФ содержит ряд отличий в налогообложении их доходов.

Для резидента и нерезидента Налоговым кодексом РФ установлен разный перечень доходов, облагаемых НДФЛ. В отличие от тех, кто является резидентом, у нерезидентов налог удерживается только с доходов, полученных от источников на территории России (ст. 209 НК РФ).

Кроме этого, при исчислении НДФЛ для резидента и для нерезидента в НК РФ предусмотрены разные ставки налога. В частности, полученный в рамках трудового договора доход физического лица, являющегося резидентом, облагается по ставке 13%. Доход же гражданина-нерезидента при этом в общем случае облагается по ставке 30%. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по полученным займам у резидента будут облагаться НДФЛ по ставке 35%, а у нерезидента – по ставке 30% (ст. 224 НК РФ).

Читать еще:  Т2 личная карточка работника скачать

Посмотреть ставку НДФЛ для различных видов дохода для резидентов и нерезидентов можно с помощью Виртуального помощника по НДФЛ для налоговых агентов.

Еще одно отличие резидента от нерезидента заключается в том, что гражданин, являющийся резидентом, вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ. Нерезидент же оформить налоговые вычеты не может (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).

Памятка для нерезидента

Короткий обзор о банках, которые работают или не работают с (банковскими) нерезидентами.

1. Что такое нерезидент
Нерезидент в банковском понимании — клиент, не имеющий российского гражданства (мой случай) либо ПМЖ в России.

2. Стандартный пакет документов
Чтобы заключать договор с банком — текущий счет, дебетовые карты, вклады -, нерезидент предоставляет, как правило, следующие документы и сведения. Банк сделает себе копии и заверяет их самостоятельно — все документы соответственно возвращаются.
— Иностранный паспорт (оригинал)
— Нотариально заверенный перевод паспорта на русский язык
— Действующая миграционная карта
— Действующая временная на момент обращения регистрация (срок вроде роли не играет)
— ИНН страны гражданства (не всегда, для обмена информации с некоторыми странами)
— ИНН России (очень редко, пока кажется, что это не обязательно)

Чтобы получить кредитную карту, что возможно только в некоторых банках, дополнительно могут попросить
— Положить определенную сумму в виде вклада
— Предоставлять справку НДФЛ-2 за какой-то период (в моем случае — на 2,5 месяца)

3. Банки и нерезидент
К сожалению, не все банки работают с и не все продукты банков предлагают нерезидентам. Здесь короткий список банков, которые работают без ограничения, частично работают или в принципе не работают с нерезидентами.

Список в алфавитном порядке (не учитывая слово «банк») и не претендует на полноту!

а) Нет ограничения в работе с нерезидентами
— Альфабанк
— ББР Банк
— Бинбанк (ныне: Открытие)
— ВТБ
— Восточный банк
— Газпромбанк
— Кредит Европа Банк
— Локобанк
— Открытие
— Росгосстрахбанк
— Русский Стандарт Банк
— Связь Банк
— СМП Банк
— Транскапитал Банк
— Эксперт Банк

б) С ограничениями работающие с нерезидентами

— Банк Авангард (выдает только некоторые деб. карты)
— Московский кредитный банк (МП и ИБ только для перевода средств между имеющимися счетами; продукты открыть невозможно)
— УБРиР Банк (невозможно провести пополнение вклада или открыть вклад в ИБ или МП)
— Минбанк (выдает только неименную Mastercard unembossed; вклады можно открывать)

в) Не работают с нерезидентами
— СКБ Банк (не подключает к программе лояльности; работают над этим)
— Банк Хоум Кредит
— Совкомбанк
— ОТП Банк
— Промсвязьбанк
— Ренессанс Кредит
— Мегафон Банк (с 2019 г. перестал работать)

4. Рекомендации
Так как иностранный паспорт может не иметь отчества и/или серии паспорта — будьте осторожны, что заносят в банковскую систему.
Также обратите внимание, как фамилию запишут на пластиковую карту — это везде можно поменять при оформлении.
Обращаясь в банк четко стоит знать, что Вам надо, какие услуги подключать и какие нет. Навязывание услгуг я пока не встречал.

Я не несу никакой гарантии, что информация достоверна и не содержит ошибок.

Комментарий и поправления в личные сообщения либо в комментарий! To add, please write me a personal message or leave a comment!

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector