Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Карточка лицевого счета налогоплательщика

Законодательная база Российской Федерации

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Бесплатная консультация
Навигация
Федеральное законодательство

Действия

  • Главная
  • ПРИКАЗ МНС РФ от 05.08.2002 N БГ-3-10/411 (ред. от 24.01.2003) «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ»
  • В данном виде документ опубликован не был

XIII. Порядок ведения карточки лицевого счета физического лица

1. КЛС используется также для учета начислений и поступлений по платежам в бюджет физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, частных нотариусов, частных детективов и частных охранников (далее — физические лица).

2. Назначение граф КЛС физических лиц аналогично КЛС организаций.

Отличительной особенностью по определенному кругу физических лиц является отсутствие ИНН. В этом случае в КЛС проставляется номер лицевого счета физического лица.

3. Если КЛС ведутся на бумажных носителях, то в случае полного использования страницы, на которой осуществлялись записи, производится перенос на новую страницу с сохранением ИНН (при его отсутствии — номера лицевого счета физического лица), причем на новую страницу переносятся остатки платежей после последней операции, записанной на прежней странице. Нумерация страниц обязательна.

На предыдущей странице делается запись: «Перенесено на стр. ____ (указать номер страницы)», а на новой странице записывается: «Перенесено со стр. ____ (указать номер страницы)».

4. КЛС физических лиц, которые ведутся на бумажных носителях, могут вестись на одного налогоплательщика в течение нескольких лет на одной странице. Этот вопрос решается непосредственно налоговым органом при заказе на изготовление бланков КЛС.

5. При открытии КЛС на первое число первого месяца текущего года предварительно определяется сальдо расчетов на последнее число последнего месяца предыдущего года, которое и переносится в КЛС текущего года.

После этого в соответствующих графах записываются номер и наименование документа, на основании которого проведены начисления, а также число и месяц выписки указанного документа.

Кроме того, в КЛС записывается сумма доплат по перерасчетам за предыдущий год. В требовании об уплате налога, направляемом физическому лицу, указываются: ИНН (при его отсутствии — номер лицевого счета физического лица), все начисленные к уплате в текущем году суммы налогов (сборов), назначение этих платежей (КБК), код ОКАТО и сроки уплаты налога.

6. Учет доначислений и сложений производится в следующем порядке.

Дополнительно начисленная или сложенная сумма записывается в КЛС с указанием даты произведенных начислений по сроку, установленному в приложенном к ведомости по учету изменений сумм налоговых платежей (форма N 18) налоговом уведомлении.

В случае привлечения к уплате налога плательщиков, в отношении которых обязанность по исчислению суммы налога возложена на самих налогоплательщиков, начисление платежей в КЛС проводится по дате поступления (регистрации в налоговом органе) налоговой декларации (расчета). При этом в автоматизированном режиме в отдельном файле одновременно осуществляется расчет пеней, подлежащих начислению со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день уплаты включительно.

7. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика (п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации) налоговый орган по представленной налогоплательщиком уточненной (дополнительной) налоговой декларации (расчету) производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты налога на доходы и единого социального налога.

Распределение доначисленной суммы по срокам уплаты отражается в ведомости по учету изменений сумм налоговых платежей (форма N 18) на основании приложенного налогового уведомления об уплате налога.

8. При получении платежных документов на бумажных носителях до проводки поступивших сумм в КЛС необходимо тщательно проверить первичные документы. После проверки платежных документов указанные в этих документах суммы записываются в КЛС. На каждом документе делается соответствующая отметка. Например: «Записано в КЛС N 132 12.04.01 (подпись)» или «Записано в КЛС ИНН 502702222222 12.05.01 (подпись)».

В КЛС должно быть обеспечено правильное и полное отражение поступлений начисленных к уплате налогов (сборов) и пеней.

9. Данные платежных документов, которые по каким-либо причинам не могут быть разнесены в КЛС (нет фамилии налогоплательщика, не указано назначение платежа и пр.), фиксируются в ведомости невыясненных платежных документов (форма N 48). На невыясненном платежном документе делается пометка «Занесено в ведомость невыясненных платежных документов, дата и подпись».

Получив такие документы, работник отдела контроля налогообложения физических лиц (по декларациям о доходах, налоговым уведомлениям или требованиям об уплате налога) совместно с работником отдела по ведению базы данных информационных ресурсов по учету налогоплательщиков (по сведениям, содержащимся в базе данных информационных ресурсов, при смене ИНН или передаче плательщика в другой налоговый орган) обязаны принять необходимые меры к их выяснению.

10. При получении данных, необходимых для определения всех реквизитов платежного документа, уплаченные суммы переносятся из ведомости невыясненных платежных документов в КЛС. В случае ошибочного зачисления денежных средств по прежнему месту постановки на учет указанные средства путем оформления заключения по форме N 21 перечисляются по принадлежности. В случае излишней уплаты налога (сбора) денежные средства подлежат возврату тем налоговым органом, на счета которого поступила излишне уплаченная сумма.

Читать еще:  Статистические карточки мвд

Особенности применения лицевого счета налогоплательщика

У каждого совершеннолетнего лица имеется лицевой счет налогоплательщика, который фиксируется налоговым органом и является подконтрольным ему счетом. Данный счет тесно связан с налоговыми обязательствами, а значит знание нюансов его применения и использования играет важную роль для населения.

Определение понятия

Это отдельный лицевой счет, открываемый налоговым органом по каждому виду налога для всех субъектов без исключения с целью контроля поступления средств.

Правила ведения и обслуживания подобных счетов обусловлены Рекомендацией о порядке ведения счетов по различным, сборам, пошлинам, налогам и прочим платежам.

Лицевой счет хранит информацию о субъекте, которую третьи лица не вправе запрашивать у налоговой с целью проверки информации о гражданах, этот регистр является внутренним и используется только ФНС.

Регулируется весь вопрос применения счета Приказом ФНС РФ № ЯК-7-1 / 9 @ от 2012 года.

Информация, отражающаяся на ЛСН

В нормативных документах ФНС данный счет указан как КРСБ – карточка расчета с бюджетом, предназначенная для:

  • ИП, фирм и граждан, которым вменяется перечисление платежей;
  • отражения информации по административным штрафам.

Карточка несет сведения относительно:

  • обязательств лица;
  • сумм, перечисленных лицом;
  • указание недоимок по результатам налоговой проверки;
  • суммы начисленных пени.

Как карточка РСБ заводится

Карточка на налогоплательщика согласно нормам закона, должна заводиться после его постановки на учет в соответствующем статусе, а также с момента:

  • возникновения у него обязательств по выплате налоговых платежей на основании поданных в налоговое отделение документов;
  • получение фискальных проводок от граждан с различным статусом.

Важно: карточка должна открываться по каждому налоговому платежу отдельно с обязательным обозначением КБК.

Например, если у одного субъекта существует два статуса – налогоплательщика и налогового агента, тогда заводится сразу две карточки.

Носителем каких данных является карточка

Карточка по платежам имеет унифицированную форму и состоит из 2 частей, предназначенных для определенных целей и имеет соответствующую структуру:

  1. Призначная часть:
  • ИНН и КПП налогоплательщика. Как восстановить ИНН при утрате – читайте в публикации по ссылке;
  • вид платежа и его КБК;
  • ОКТМО. ОКАТО и ОКТМО – это одно и тоже или нет вы узнаете тут;
  • код деятельности предприятия или предпринимателя;
  • статус субъекта.

Кроме этого в данную часть могут включаться сведения относительно:

  • сведение о лице;
  • бюджетном обязательстве;
  • необходимые для корректного отображения информации.
  1. Сальдо расчетов:

в данной части имеется 3 таблицы в каждую из которых нужно внести такие данные:

  • дата и срок уплаты;
  • объем поступивших средств от налогоплательщика;
  • доначисление или уменьшение средств;
  • сальдо по уплате налогоплательщиком, какой оно имеет показатель – положительный или отрицательный;
  • сумма пени при ее существовании;
  • расчеты по процентам в счет штрафных санкций. Здесь вы узнаете, какой установлен штраф за несдачу декларации в срок.

Получение информации относительно счета

Чтобы узнать собственный счет можно воспользоваться 2 вариантами:

  1. Обратиться лично в налоговый орган с паспортом и получить необходимые данные исключительно о своем счете.
  2. Использовать портал Госуслуг, если там есть учетная запись. При этом номер не будет где-либо отображаться для его получения следует, открыть вкладку «Услуги» долее «Выписка из лицевого счета» и «Получить» после чего через некоторое время придет файл с указанием сведений по операциям и соответствующим номеров.

Получение выписки

Чтобы сверить свои платежи и данные, зафиксированные в налоговой пользователь может заказать выписку в ФНС в удобный вариант:

  1. На сайте nalog.ru можно заказать выписку как для предприятия, так и для предпринимателя. Для этого следует зайти в личный кабинет и получить следующую информацию:
  • справку о состоянии счета;
  • выписку;
  • получить акт сверки;
  • справку о качестве выполнения обязательств налогоплательщиком;
  • отчеты, предоставленные в отчетном периоде.
  1. Использовать сервис ИОН-offline посредством системы Контур Экстрен.

Если в процессе получения данных применить ПО «Баланс-2» тогда можно импортировать сведения в требуемую электронную систему документооборота.

Заключение

Что такое идентификационный номер налогоплательщика и где он используется вы можете посмотреть в этом видео:

КРСБ налогоплательщика — это карточка расчетов с бюджетом

Далеко не все налогоплательщики знают, что такое КРСБ, однако это понятие неразрывно связано с уплатой налогов. Это своеобразная база данных, которая принадлежит каждому физическому и юридическому лицу, зарегистрированному в ИФНС. В данной статье пойдет речь о том, что представляет собой эта аббревиатура и для чего используется в сфере налогообложения.

Как расшифровывается понятие

КРСБ расшифровывается как карточка расчетов с бюджетом и является четко сгруппированным информационным ресурсом, в котором отражены сведения по начисленным и погашенным налоговым выплатам. Карточка налогоплательщика формируется из налоговых отчетностей, подаваемых лицом в ФНС. В спорных ситуациях, возможных между сторонами, этот документ позволяет выявить расхождения и проконтролировать уплату налогов.

Читать еще:  Составление калькуляционных карточек

В соответствии с едиными требованиями Приказа ФНС РФ от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@, карточки расчетов с бюджетом ведутся для каждого налогоплательщика и по каждому отдельному виду налогов. За каждым видом платежей закреплен свой код (КБК), а также учитывается код муниципального образования, куда поступают налоговые сборы (ОКТМО). Для налогоплательщика и налогового агента предусмотрены разные карточки, поэтому в случае если одно и тоже лицо выполняет сразу две налоговые функции, то на него заводят соответственно две КРСБ.

Зачем нужна карточка расчетов с бюджетом

Нередко у предпринимателей и ИФНС возникаю нестыковки при проверке состояния налоговых платежей. В таких ситуациях источником необходимой информации служит база данных КРСБ или так называемый лицевой счет налогоплательщика.

Мероприятия по учету средств, поступающих в бюджет, позволяют избежать переплат или накопления долгов со стороны субъекта налогообложения: юридического или физического лица.

Налоговые органы прибегают к использованию данного инструмента учета платежей, поскольку статья 32 НК РФ возлагает на ИФНС обязанности по сверке сумм уплаченных налогов, пеней, штрафов, формированию справок и выписок о состоянии лицевого счета налогоплательщика и так далее. Во время камеральных проверок налоговая служба будет ссылаться на КРСБ, однако начиная с 2010 года, этот документ утратил свою юридическую силу и с тех пор носит только справочный характер. Следовательно, карточка является дополнительным инструментом для организации или предпринимателя, позволяющим налогоплательщику контролировать состояние своего лицевого счета.

Кто ведет документ

Базу данных КРСБ ведет непосредственно ФНС на основании сведений, подаваемых налогоплательщиком. Для этого в налоговую подают налоговые декларации по формам 2-НДФЛ (в конце отчетного года) и 6-НДФЛ (ежеквартально). Использование карточек РСБ — процедура, подведомственная налоговым органам, осуществляемая как по инициативе налогоплательщика, так и ИФНС.

Закрытие карточки также осуществляется через ИФНС, в частности для постановки на учет налогоплательщика на новом месте. Тогда лицо снимают с учета в одном налоговом органе и переводят в другой территориальный отдел ФНС в установленном порядке. Что касается штрафов за просрочку налоговых выплат и административные правонарушения, то КРСБ с этими данными не передают на новое место учета, а открывают по месту нахождения органов, вынесших решение о санкциях в отношении налогоплательщика. То есть, информация, не отражающая деятельность организации/ИП, не подлежит передаче в другую ИФНС.

Что такое КРСБ в налоговой

КРСБ налогоплательщика оформляется в момент регистрации предпринимателя или организации и представляет собой особый бланк, в который заносят сведения о произведенных денежных отчислениях в бюджет. В настоящее время помимо налогов в карточке учитывают операции по уплате страховых взносов.

КРСБ открывают не только для непосредственных налогоплательщиков, но и для так называемых налоговых агентов, которые в порядке своих обязанностей удерживают средства у налогоплательщиков и перечисляют их в налоговый бюджет организации, а затем и в казну. Если ИП или ООО платит ЕСН и страховые взносы на пенсионное страхование физических лиц, то в ФНС открывают дополнительную КРСБ с соответствующим назначением.

Какие сведения содержатся в карточке

В карточке расчетов с бюджетом фиксируют три вида данных:

  • информацию о начисленных суммах: налогах, штрафах и пеням по ним;
  • информацию об уплаченных налогах, штрафах, пенях;
  • сальдо между начисленными и уплаченными суммами (отрицательное значение — долг; положительное — переплата).

Эти сведения вносят в КРСБ из предоставленных деклараций, решений по результатам камеральных проверок, судебных решений и других возможных документов.

Из этого следует, что карточка отражает состояние выплат средств в бюджет, поступающих от различных субъектов хозяйственной деятельности. Однако эта информация не всегда соответствуют действительному положению дел. Кроме того, в КРСБ могут числиться так называемые безнадежные долги, нереальные к взысканию. Они могут находиться в документе годами и сильно искажать значение сальдо.

Особенности заполнения

Сведения, вносимые в КРСБ, систематизированы, поэтому отдельные карточки формируют по таким критериям, как:

  • срок оплаты налога: существуют КРСБ для налогов, оплачиваемых в настоящий момент и поквартально;
  • КБК организации;
  • код ОКТМО;
  • статус налогооблагаемого субъекта.

Заполнение бланка КРСБ имеет свои особенности, среди которых отмечают следующие правила:

  • в карточку вносят только те сведения об НДФЛ, которые прошли соответствующую проверку (п.1, разд.10 Единых требований от 18.01.2012 г.);
  • не удержанные налоговым агентом суммы НДФЛ не заносят в карточку (письмо ФНС РФ от 04.08.2015);
  • недоимки по налогам начисляют не только на основании карточки, но и других документов, отражающих суммы выплат.
Читать еще:  Электронные карточки сиз

Выплаты контролирует ФНС, на них заводят отдельную КРСБ.

Порядок получения сведений

Для контроля состояния своего лицевого счета налогоплательщики могут обратиться в ИФНС и запросить справку по КРСБ, выписку, а также составить акт сверки.

Проверить наличие долгов по налогам можно двумя способами:

  • посредством сайта nalog.ru в ЛК налогоплательщика (с 2015 года доступна проверка не только для юридических лиц, но и для ИП);
  • запросить информацию через сервис ИОН-offline, для этого нужно зайти в систему Контур Экстрен, и осуществить сверку.

Через сервис информационного обслуживания налогоплательщика можно получить следующие документы:

  • справку о состоянии ЛС;
  • акт сверки;
  • выписку о расчетах с бюджетом;
  • справку об исполнении плательщиком своих налоговых обязанностей;
  • отчеты (бухгалтерские, налоговые), предоставленные в отчетном году.

Для автоматизации получения сведений из ИОН можно использовать ПО «Баланс-2», которое позволяет импортировать полученные документы в любую электронную систему документооборота.

Что касается сайта nalog.ru, то сведения выдаются только в формате PDF, что неудобно для крупных фирм, поэтому в данном случае предпочтительно пользоваться автоматической сверкой.

КРСБ является хоть и чрезвычайно важным и информативным документом, но отнюдь не исчерпывающим. В налоговой практике установлено, что иногда налоговики ссылаются на карточку во время проверок, однако это неправомерно по отношению к налогоплательщикам и результаты можно оспорить в судебном порядке. Таким образом, карту КРСБ нельзя считать самостоятельным, полноценным документом, по которому можно производить сверку налоговых начислений и выплат.

Подробнее о правилах заполнения КРСБ смотрите ниже на видео.

Лицевой счет налогоплательщика: что о нём нужно знать

Во взаимоотношениях между гражданами, организациями и фискальными структурами, часто используется термин «лицевой счет налогоплательщика». Это карточка расчетов с бюджетом, т.е. признак идентификации, который контролирующие органы открывают для каждого налогоплательщика по каждому виду обязательств. Он позволяет вести учет поступлений и начислений, своевременно отслеживать возникновение задолженности.

Какая информация отражается на лицевом счете

Карточка лицевого счета – документ, который граждане и организациями не вправе запросить у налоговиков для ознакомления при необходимости. Это регистр, который заводится инспекцией для отслеживания своевременности и полноты погашения налогоплательщиками своих обязательств. Правила его открытия и заполнения излагаются в Приказе ФНС РФ № ЯК-7-1/[email protected], действующем с 2012 года.

Нормативный акт не использует понятие «лицевой счет налогоплательщика», а заменяет его аналогичным по смыслу термином «карточка расчетов с бюджетом» (карточка РСБ). Согласно положениям приказа, налоговые органы обязательно заводят такие регистры для:

  • каждой фирмы, ИП, гражданина, если они обязаны перечислять бюджетные обязательства;
  • отражения административных штрафов, которые нельзя соотнести ни с одним действующим налоговым обязательством.

В Приказе указывается, что начисленные штрафы отражаются той налоговой инспекцией, которая вынесла соответствующее решение, вне зависимости от места регистрации юридического или физического лица.

Карточка РСБ содержит информацию об обязательствах, по которым нужно заплатить, и суммах, перечисленных гражданином или компанией в бюджет. В документе отражаются недоимки, выявленные по результатам выездных и камеральных проверок, начисленные на них пени вне зависимости от того, согласен с ними хозяйствующий субъект или нет.

Правила заведения карточки РСБ

Согласно положениям Приказа, карточки для налогоплательщиков заводятся после их постановки на учет в ИФНС с момента:

  • возникновения у налогоплательщиков обязательств по уплате налогов и сборов, в том числе подтвержденных сданными декларациями;
  • получения фискальных платежей от физических или юридических лиц.

Текст Приказа гласит, что ИФНС должна открывать отдельные карточки по разным видам налогов и сборов. В документе обязательно указывается КБК, соответствующий конкретному бюджетному обязательству.

Если одно и то же лицо выполняет функции налогоплательщика и налогового агента, для него открываются две карточки РСБ.

Структура лицевого счета

Согласно положениям Приказа ФНС РФ № ЯК-7-1/[email protected], лицевой счет налогоплательщика, открываемый в отделении ИФНС, состоит из двух частей:

1.Призначная часть

Содержит следующую информацию:

  • ИНН и КПП налогоплательщика;
  • вид налога и его КБК;
  • ОКТМО;
  • код вида деятельности компании или ИП;
  • статус налогоплательщика.

При необходимости в призначную часть включаются иные сведения о юридическом или физическом лице, бюджетном обязательстве, необходимые для корректной идентификации.

2.Сальдо расчетов

Этот раздел состоит из трех таблиц, в которых отражаются следующие сведения:

  • дата уплаты;
  • срок уплаты;
  • поступившая от налогоплательщика сумма;
  • величина доначислений или уменьшений имеющихся обязательств;
  • сальдо расчетов с налогоплательщиком (положительное или отрицательное);
  • сумма начисленных пеней;
  • расчеты по процентам и штрафам.

Данные таблиц показывают, каково сальдо компании или ИП по оплате самого налога, начисленных пеней, штрафов и процентов. На основании этих сведений инспектор принимает решение, например, о выставлении требования налогоплательщику или возмещения из бюджета переплаты по обязательствам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector