Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
10 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дебет 90 кредит 68

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 3600 руб. – начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 10 000 руб. – списана себестоимость товаров;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 10 000 руб. (23 600 – 3600 – 10 000) – определена прибыль от реализации;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «УСЛОВНЫЙ РАСХОД ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 2000 руб. (10 000 руб. × 20%) – начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 143 руб. (714 руб. × 20%) – отражено увеличение отложенного налогового актива.

В феврале себестоимость проданных утюгов составила:

· в налоговом учете – 4286 руб. ((900 руб. х 5 шт. + 1100 руб. х 6 шт. + 1300 руб. х 3 шт.) / 14) х 4);

· в бухучете – 5000 руб. (1100 руб.× 1 шт. + 1300 руб. × 3 шт.).

Таким образом, временная вычитаемая разница исчезла (5000 – 4286).

Бухгалтер сделал в учете записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 9440 руб. (2360 руб. × 4 шт.) – отражена реализация утюгов;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 1440 руб. – начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 5000 руб. – списана себестоимость товаров;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 3000 руб. (9440 – 1440 – 5000) – определена прибыль от реализации;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «УСЛОВНЫЙ РАСХОД ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 600 руб. (3000 руб. × 20%) – начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 09

– 143 руб. (714 руб. × 20%) – отражено уменьшение отложенного налогового актива.

Для равномерного списания некоторых расходов фирмы могут создавать резервы. При этом у каждого из них свои правила формирования в бухгалтерском и налоговом учете.

Так, резерв сомнительных долгов в бухучете создается на всю сумму дебиторской задолженности., а в налоговом учете – только по долгам за продукцию, товары, работы или услуги, и его размер ограничен (п. 4 ст. 266 НК РФ).

До 1 января 2017 года он не мог превышать 10 процентов выручки от продаж, полученной за отчетный (налоговый) период.

С 1 января 2017 года порядок формирования резерва по сомнительным долгам другой: сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может быть больше 10 процентов от выручки за этот налоговый период. При формировании резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин — 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

Если бухгалтерский резерв больше этой величины, в учете появится временная вычитаемая разница и, соответственно, увеличится отложенный налоговый актив.

Пример

На 31 октября отчетного года ЗАО «Актив» провело инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками. По ее итогам выявлена просроченная дебиторская задолженность за отгруженную продукцию в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.). На предприятии создан резерв по сомнительным долгам на всю сумму задолженности.

По данным бухгалтерского и налогового учета, выручка от реализации товаров (без НДС), полученная «Активом» за январь – октябрь, составила 2 900 000 руб., за январь – ноябрь – 4 500 000 руб., за год – 6 000 000 руб.

Фирма отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно.

В бухучете резерв создан на всю сумму дебиторской задолженности (472 000 руб.) в октябре.

В налоговом учете резерв сформирован в таких суммах:

· в октябре – 290 000 руб. (2 900 000 руб. × 10%);

· в ноябре (нарастающим итогом с начала года) – 450 000 руб. (4 500 000 руб. × 10%);

· в декабре (также нарастающим итогом) – 472 000 руб.

Таким образом, в октябре в учете появилась временная вычитаемая разница в сумме 182 000 руб. (472 000 – 290 000). Она привела к увеличению отложенного налогового актива – 36 400 руб. (182 000 руб. × 20%).

Этот актив нужно будет уменьшать по мере накопления «налогового» резерва по сомнительным долгам.

В учете «Актива» сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 63

– 472 000 руб. – создан резерв на сумму сомнительной дебиторской задолженности;

Бухгалтерский учет начисления НДС

Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом под реализацией согласно статье 39 НК РФ понимается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг, как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Для целей бухгалтерского учета выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассматривается или как доходы от обычных видов деятельности или как прочие поступления. В первом случае для учета выручки используется счет 90 «Продажи», а во втором — счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Подразделение выручки на эти две составные части организации делают самостоятельно.

На счете 91 обычно отражается реализация основных средств, материально-производственных запасов, сумма арендной платы (если сдача имущества в аренду не является для арендодателя обычным видом деятельности) и т.д.

Для целей бухгалтерского учета главным условием признания выручки является момент перехода права собственности на товары к покупателю или работа принята (услуга оказана).

Момент определения налоговой базы по НДС согласно статье 167 НК РФ зависит от принятой организацией учетной политики и может быть по мере:

отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов;

  • поступления денежных средств от покупателя.
  • При отгрузке товаров покупателю на сумму НДС в первом случае делается запись:

    Дебет 90 (91) Кредит 68

    Дебет 90 (91) Кредит 76

    В дальнейшем при получении денег от покупателя в организации, определяющей выручку по оплате, составляется проводка:

    Дебет 76 Кредит 68

    Объектом налогообложения по НДС являются также выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию РФ. В этих случаях начисление налога отражается записью:

    Дебет 19 Кредит 68

    Согласно статье 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг (за некоторыми исключениями). При получении аванса от покупателей составляется проводка:

    Читать еще:  Обороты за период дебет кредит это

    Дебет 50 (51, 52) Кредит 62

    На сумму НДС, относящегося к авансу, Минфин рекомендует делать запись:

    Дебет 62 Кредит 68

    Однако при этом искусственно уменьшается задолженность продавца перед покупателем по полученному авансу. Поэтому, на наш взгляд, лучше составлять проводку:

    Дебет 76 Кредит 68

    После отгрузки товаров и начисления НДС по отгруженным товарам вышеуказанная запись уничтожается либо ее повторением способом «красное сторно», либо путем составления обратной проводки.

    Согласно статье 167 НК РФ при реализации большинства товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение осуществляется по налоговой ставке 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Эти документы должны быть представлены в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления ГТД. Если по истечении 180 дней указанные документы не будут представлены, то реализация товаров на экспорт подлежит налогообложению по ставкам соответственно 10 или 20 процентов.

    Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, то уплаченные суммы налога подлежат возврату в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 НК РФ.

    Порядок отражения расчетов по НДС во всех этих случаях изложен в письме Минфина России от 27.05.2003 № 16-00-14/177.

    Если организация-экспортер по истечении 180 дней не представит в налоговые органы подтверждающие экспорт документы, на начисление НДС нужно сделать запись:

    Дебет 68 субсчет «НДС к возмещению» Кредит 68 субсчет «НДС к начислению».

    При перечислении налога в бюджет составляется проводка:

    Дебет 68 субсчет «НДС к начислению» Кредит 51

    Если документы, обосновывающие применение нулевой ставки, будут представлены по истечении 180 дней на сумму возмещения (зачета) НДС делается запись:

    Дебет 51 (68) Кредит 68 субсчет «НДС к возмещению»

    Если экспортер не смог подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, то НДС списывается проводкой:

    Дебет 91 Кредит 68 субсчет «НДС к возмещению».

    ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

    – отражена прибыль от передачи имущества в счет выплаты заработной платы

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

    – отражен убыток от передачи имущества в счет выплаты заработной платы.

    Убыток от передачи товаров или продукции собственного производства уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке (ст. 268 НК РФ).

    Пример

    АО «Актив» начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила страховые взносы.

    В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства на основании их заявлений. По договоренности между работниками и администрацией организации продукцию передают работникам по рыночным ценам. Себестоимость продукции – 20 000 руб.

    Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

    Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

    31 октября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

    – 175 000 руб. – начислена заработная плата работникам «Актива» за октябрь;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

    – 5425 руб. (175 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

    – 5075 руб. (175 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

    – 38 500 руб. (175 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

    – 8925 руб. (175 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

    – 22 750 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.

    5 ноября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1

    – 35 000 руб. – отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

    ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

    – 20 000 руб. – списана себестоимость готовой продукции;

    ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

    – 5339 руб. (35 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

    – 9661 руб. (35 000 – 20 000 – 5339) – отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

    – 117 250 руб. (175 000 – 35 000 – 22 750) – оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу;

    ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

    – 5425 руб. – уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

    ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

    – 5075 руб. – уплачены взносы на обязательное социальное страхование;

    ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

    – 8925 руб. – уплачены взносы на обязательное медицинское страхование;

    ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

    – 38 500 руб. – уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование;

    ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» КРЕДИТ 51

    – 22 750 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

    При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете проводки:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

    – отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 08 (10, 21. )

    – списана себестоимость прочего имущества организации;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

    ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 01 (04)

    – списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);

    ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

    – отражена прибыль от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

    Читать еще:  Форма оплаты аккредитив

    – отражен убыток от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.

    Пример

    АО «Актив» начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в сумме 175 000 руб.

    В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила страховые взносы.

    В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам излишек оставшихся материалов на основании их заявлений.

    По договоренности между работниками и администрацией организации материалы передают работникам по рыночным ценам.

    Себестоимость материалов – 20 000 руб.

    Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

    Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

    31 октября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

    – 175 000 руб. – начислена заработная плата работникам «Актива» за октябрь;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

    – 5425 руб. (175 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

    – 5075 руб. (175 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

    – 38 500 руб. (175 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

    – 8925 руб. (175 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

    ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    – 180 000 руб. – начислен НДС;

    ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

    – 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

    ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

    – 170 000 руб. – списаны расходы на продажу;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

    – 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж.

    31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:

    ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

    – 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

    – 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

    – 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

    К счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует открыть следующие субсчета:

    • 91-1 «Прочие доходы»;

    • 91-2 «Прочие расходы»;

    • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

    После того, как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Для этого необходимы следующие проводки:

    Дебет 91-1 Кредит 91-9 — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

    Дебет 91-9 Кредит 91-2 — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

    15 В результате инвентаризации на складе организации оптовой торговли была выявлена недостача зубной пасты «Дракоша» в количестве 20 тюбиков по цене приобретения 17 руб. на общую сумму 340 руб. и излишек 15 тюбиков зубной пасты «Пародонтол» по цене 16 руб. на общую сумму 240 руб. (по цене приобретения).

    Руководителем принято решение о зачете недостач излишками. Оставшуюся после перезачета недостачу взыскать с виновного лица (кладовщика), который согласился возместить недостачу добровольно. Составить журнал хозяйственных операций

    Выявлено превышение цены приобретения недостающей зубной пасты над стоимостью излишка в сумме 15 руб. (15 т. х (17 руб. — 16 руб.)), которое отнесено на виновное лицо. Окончательная недостача зубной пасты в количестве 5 тюбиков на общую сумму 85 руб. (5 т. х 17 руб.) также относится на виновное лицо.

    Бухгалтер предприятия сделал следующие проводки:

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

    — учтено превышение стоимости недостающей зубной пасты над стоимостью ее излишка в сумме 15 руб.;

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

    — отражена окончательная недостача зубной пасты после зачета ее излишками в сумме 85 руб.

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 68

    — восстановлен НДС с общей суммы! недостачи в размере 18 руб. ((85 руб. + 15 руб.) х 18%%);

    ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94

    — сумма недостачи — 118 руб. отнесена на виновное лицо.

    16 В процессе инвентаризации выявлена недостача 80 кг грудинки говяжьей по 250 руб. за кг и излишек рубца говяжьего 50 кг по 180 руб. за кг у одного материально ответственного лица за один отчетный период.

    По решению руководителя произведен зачет недостач в счет излишков, выявленных при инвентаризации. Разница в стоимости превышения недостач над излишками товаров отнесена на виновное материально ответственное лицо, которое впоследствии возместило недостачу. Составить журнал хозяйственных операций

    В связи с тем что в учете производится зачет излишков и недостач при пересортице, а в налогообложении эти факты хозяйственной деятельности отражаются отдельно, появляются разницы. Они являются постоянными, так как возникают между доходами и расходами отчетного периода и не относятся к будущим периодам. Проиллюстрируем на примере.

    Пример. В процессе инвентаризации выявлены недостача 80 кг грудинки говяжьей и излишек рубца говяжьего 50 кг у одного материально ответственного лица за один отчетный период. Недостача в стоимостном выражении составила 8000 руб. (80 кг x 100 руб/кг), а излишек — 3000 руб. (50 кг x 60 руб/кг).По решению руководителя произведен зачет недостач в счет излишков, выявленных при инвентаризации. Разница в стоимости превышения недостач над излишками товаров отнесена на виновное материально ответственное лицо, которое впоследствии возместило недостачу.

    Исходя из условия примера зачет недостач и излишков выполняется только в части того количества продукции, которое тождественно. При этом количество продукции одинаково (50 кг), а ее стоимость различна: рубец говяжий стоит 3000 руб. (50 кг x 60 руб/кг), а грудинка — 5000 руб. (50 кг x 100 руб/кг). Поэтому проводка на сумму зачета составляет меньшую из указанных величин — 3000 руб. Разница в 2000 руб. относится на расчеты с ответственным лицом, допустившим пересортицу. На складе в аналитическом учете остается недостача грудинки в количестве 30 кг (80 — 50) стоимостью 3000 руб.

    Читать еще:  Дебет 76 кредит 76

    Для целей налогообложения организация в полной сумме отражает излишек 3000 руб. в составе внереализационных доходов. Недостача отражается не в полной сумме, а лишь в той части, которая не компенсируется виновным лицом, — 3000 руб. (8000 — 2000 — 3000). Организации нужно только подтвердить такие расходы документально и экономически обосновать. По сравнению с налогообложением в бухучете не возникает ни доходов, ни расходов, поэтому на внереализационный доход в виде излишка начисляется постоянное налоговое обязательство 600 руб. (3000 x 20%) (Дебет 99 Кредит 68), а с расходов в виде невозмещаемой недостачи, наоборот, постоянный налоговый актив 600 руб. (3000 x 20%) (Дебет 68 Кредит 99).

    В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

    ¦Произведен зачет продукции разной категории ¦ 43-1 ¦ 43-1 ¦ 3000 ¦

    ¦Отражено стоимостное превышение недостачи ¦ 94-1 ¦ 43-1 ¦ 2000 ¦

    ¦Отражена недостача, превосходящая излишки по¦ 94-1 ¦ 43-1 ¦ 3000 ¦

    ¦Отнесена на счет виновных лиц разница между ¦ 73 ¦ 94 ¦ 5000 ¦

    ¦недостачей и излишком после проведения ¦ ¦ ¦ ¦

    ¦Отражено постоянное обязательство с ¦ 99 ¦ 68 ¦ 600 ¦

    ¦Отражен постоянный налоговый актив с ¦ 68 ¦ 99 ¦ 600 ¦

    Виновным лицом возмещена оставшаяся сумма ¦ 50 ¦ 73 ¦ 5000 ¦

    17 В результате инвентаризации на складе торговой организации была выявлена недостача 50 кг муки в/с по цене 17 рублей за 1 кг на общую сумму 850 рублей и излишек муки 1-го сорта 100 кг по цене 15 рублей за 1 кг. Руководитель организации принял решение о зачете недостачи излишками. Окончательный излишек муки 1-го сорта принимается к учету по рыночной цене 15,50 рублей за 1 кг. Составить журнал хозяйственных операций

    18 Составить журнал хозяйственных операций. В течение месяца имели место следующие поступления наличных денежных средств в кассу организации:

    — с расчетного счета в банке – 276 000 руб.;

    — от покупателей за проданную продукцию – 118 000 руб.;

    — от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды, – 22 000 руб.;

    — от материально ответственных лиц в возмещение ущерба в связи с недостачей материалов – 14 600 руб.

    В течение месяца из кассы организации были произведены следующие выдачи наличных денежных средств:

    — заработная плата работникам организации – 207 100 руб.;

    — подотчетным лицам на командировочные расходы и хозяйственные нужды – 53 800 руб.;

    — передано в банк для зачисления на расчетный счет – 165 700 руб.

    19 Торговое предприятие провело инвентаризацию остатков товаров по состоянию на 1 марта, в ходе которой были выявлены:

    — излишки пшеничной муки l-го сорта – 50 кг по покупной цене 8 руб. за кг;

    — недостача пшеничной муки высшего сорта 50 кг по покупной цене 12 руб. за кг.

    Отразить операции по пересортице проводками, если виновных в пересортице нет.

    20 Составить журнал хозяйственных операций.

    21 На складе ООО «Техносила» произошел пожар, в результате которого была уничтожена партия компьютерной техники. Провели инвентаризацию, по результатам которой комиссия установила, что испортилась техника на сумму 600 000 рублей. Органы пожарной инспекции дали заключение, что возгорание произошло в результате удара молнии, то есть виновные лица отсутствуют. Составить необходимые проводки.

    22 В ходе плановой инвентаризации выяснилось, что на балансе организации числится объект основных средств, не пригодный к эксплуатации вследствие физического износа и невозможности восстановления. Стоимость объекта, по которой он числится в учете, 30 000 руб., сумма начисленной амортизации — 26 000 руб. По итогам инвентаризации принято решение о списании объекта с баланса. Стоимость запасных частей и металлолома, полученного от ликвидации, — 2000 руб. Расходы по ликвидации (разборка, демонтаж и т.п.) — 380 руб., в том числе заработная плата (с отчислениями на социальное страхование) работников, занимавшихся разборкой автомашины, — 250 руб., общепроизводственные расходы — 130 руб. Составить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты

    23 В ходе инвентаризации обнаружена недостача объекта основных средств, числящегося вэксплуатации в цехе основного производства. Стоимость недостающего объекта — 15 000 руб., сумма начисленной амортизации — 700 руб. Виновные не установлены. На основании постановления следственных органов о прекращении следственных действий в виду отсутствия виновных остаточная стоимость объекта отнесена на финансовые результаты. Составить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты

    24 По вине работника предприятия вышел из строя объект основных средств стоимостью 20 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 15 000 руб. По заключению специалистов объект восстановлению не подлежит. Сумма нанесенного организации фактического ущерба в размере остаточной стоимости объекта удержана из заработной платы виновного. Составить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты

    25 В ходе инвентаризации выявлена недостача фурнитуры на сумму 150 тыс.руб. Одновременно установлены излишки ниток на сумму 100 тыс.руб. Составить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты

    26 В ходе инвентаризации на складе фурнитуры выявлены излишки ниток х/б № 40 в количестве 50 бобин на сумму 45 тыс.руб. и недостача ниток х/б № 60 в количестве 65 бобин на сумму 65 тыс.руб. По решению руководителя организации произведен взаимный зачет излишка и недостачи ниток в количестве 50 бобин, произошедших в результате пересортицы. Стоимость недостающих ценностей после проведения взаимозачета составила 20 тыс.руб. Составить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты

    27 Размер выявленной в ходе инвентаризации недостачи материалов составил 10 000 руб. На виновное лицо было отнесено 2000 руб. Руководитель определил следующий порядок ее возмещения: удержание в течение двух месяцев по 1000 руб. из заработной платы виновного лица. Составить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты

    28 В результате инвентаризации выявлено следующее неучтенное имущество:

    — станок для установки фурнитуры — 1 ед.;

    Комиссией произведена оценка выявленного имущества: тележки оценены по 300 тыс.руб. каждая, станок для установки фурнитуры — 900 тыс.руб., ксерокс — 950 тыс.руб. Составить журнал хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты

    29 Заполнить приказы о приеме на работу, используя программу 1С Бухгалтерия, по следующим данным:

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector