Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кредит на поставку товара

Расчет и сроки товарного кредита

Что такое товарный кредит? В чем его преимущества?

Как рассчитать лимит товарного кредитования и сроки товарного кредита?

Как оценить эффективность предоставления товарного кредита с отсрочкой платежа покупателю?

Виды товарного кредита

Товарный кредит — это кредит, который оформляется между продавцом и покупателем. Он предоставляется на условиях отсрочки платежа за поставленные товары, а его срок и условия фиксируются в договоре поставки.

Виды товарных кредитов представлены в табл. 1.

К сведению

На практике товарный кредит с отсрочкой платежа — самая распространенная разновидность коммерческого товарного кредита, который оговаривается условиями контракта на поставку товаров и не требует специальных документов по его оформлению.

Привлекая к использованию заемный капитал в форме товарного кредита, покупатель максимально старается удовлетворить свои потребности в финансировании, тем самым снизить объем привлеченного заемного капитала в виде денежных средств.

Выдавая товарный кредит, продавец расширяет рынок сбыта, увеличивает обороты и за счет этого наращивает свою прибыль.

Но при этом у продавца должен быть отлажен системный подход к определению размера лимита по товарному кредиту и сроков отсрочки платежа. Если в компании нет инструментов для определения индивидуальных пределов по сумме и сроку заимствования, это может негативно отразиться на ликвидности компании.

Как рассчитать лимит товарного кредитования и сроки товарного кредита?

Лимит товарного кредитования — это то максимальное количество продукта в денежном выражении, которое продавец может отгрузить покупателю с отсрочкой платежа с минимальными рисками для себя.

Размер лимита товарного кредита и срок отсрочки платежа для каждого покупателя определяется индивидуально. При этом обязательно учитываются:

  • прошлый опыт работы с покупателем его потенциальные возможности по закупке продукции;
  • платежеспособность покупателя, т. е. возможности погашать задолженность за отгруженный товар;
  • информация из внешних источников о благонадежности покупателя, если с ним еще не работали.

Обратите внимание!

Обязательно следует оговарить и закрепить документально: объем закупок в квартал.

Чтобы рассчитать лимит товарного кредита для покупателя, необходимо знать:

  • запланированный объем продаж на определенный период времени для этого покупателя (месяц, квартал, год);
  • срок, на который будет предоставлена отсрочка по платежам.

Вариант 1

С покупателем есть опыт работы

Лимит товарного кредита на месяц можно рассчитать по формуле:

Кредитный лимит = Запланированный объем продаж на месяц / Срок отсрочки платежа;

Срок отсрочки платежа = 30 / Количество оборотов за месяц.

Запланированный объем продаж — это:

  • среднемесячный объем продаж, рассчитанный на основании прошлых закупок;
  • объем продаж на определенный период согласно контракту.

При определении срока отсрочки платежа учитывают:

  • опираясь на прошлый опыт, количество закупок в периоде, для которого определяется объем продаж (если объем продаж взяли за месяц, то и количество закупок берут за месяц);
  • территориальную удаленность покупателя от продавца, чтобы срок оплаты не наступил ранее срока поставки продукции покупателю;
  • интересы продавца, если он привлекает для пополнения оборотных средств заемные средства, так как срок отсрочки платежа влияет на оборачиваемость всей дебиторской задолженности, а при наличии в обороте заемных средств ее срок оборачиваемости должен быть выше срока оборачиваемости заемных средств.

Пример 1

Покупатель ООО «Север» покупал продукцию в ООО «Прима» со 100%-ной предоплатой.

Планируется изменить договорные условия работы с покупателем ООО «Север», так как через три месяца он планирует увеличить объем закупок на 30 % в месяц.

Чтобы определить лимит товарного кредита и срок отсрочки платежа, которые можно предложить покупателю, необходимо проанализировать предыдущий опыт работы с ним:

За последние три месяца ООО «Прима» отгрузила ООО «Север» товара на 69 236 тыс. руб., т. е. среднемесячная отгрузка составляет 23 079 тыс. руб. (69 236 / 3).

Читать еще:  Полученные кредиты отражаются в дебете счета

Количество закупок на последние три месяца — 8, т. е. 2,67 раза в месяц. Количество оборотов за месяц — 3.

  • срок отсрочки платежа = 30 / 3 = 10 дней;
  • кредитный лимит = 23 079 / 10 = 2308 тыс. руб.

Чтобы сохранить объем и частоту отгрузок, покупателю ООО «Север» предложены следующие условия для договора на товарный кредит с отсрочкой платежа:

  • срок отсрочки — 10 календарных дней;
  • кредитный лимит — 2500 тыс. руб.

В дальнейшем размер кредитного лимита и срок отсрочки платежа могут быть изменены, так как:

  • планируется увеличить объем закупок;
  • просрочки по оплате (если они будут) могут привести к сокращению или отказу в предоставлении отсрочки.

Вариант 2

С покупателем раньше не работали

В этом случае при расчете лимита товарного кредита и определении срока отсрочки платежа необходимо проанализировать дебиторскую задолженность в компании и принять решение, которое позволит получить компании дополнительную прибыль.

Характер дебиторской задолженности (ДЗ) определяется с помощью коэффициента дебиторской задолженности (КОДЗ):

КОДЗ = Выручка / Средний остаток ДЗ.

К сведению

Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерской отчетности на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз за анализируемый период компания получает от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Е. Полевая,
начальник финансового отдела

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 4, 2019.

Коммерческий кредит покупателю: особенности учета

Условие о коммерческом кредите

В договоре поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) может быть прямо прописано условие о предоставлении коммерческого кредит а п. 1 ст. 823 ГК РФ . На практике такой кредит обычно предусматривают для покупателя (заказчика). По сути ему дается отсрочка (рассрочка) по оплате товаров, работ, услуг (далее — товаров), за которую он должен будет заплатить проценты, начисляемые по определенной в договоре ставке.

При этом сумма кредита определяется как стоимость поставленных, но не оплаченных товаров.

По общему правилу проценты начисляются со дня, когда товары были переданы покупателю, и до того дня, когда покупатель перечислил оплату за них п. 14 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98 (ред. от 24.03.2016) (далее — Постановление) . Но в договоре стороны могут прописать и иной порядок определения суммы процентов.

Проценты, начисляемые на сумму коммерческого кредита, совсем не то же самое, что проценты за неисполнение денежного обязательства, рассчитываемые по ст. 395 ГК РФ п. 4 Постановления . Последние представляют собой законную неустойку, взыскиваемую с покупателя, за просрочку платежа. И если вашим договором предусмотрено начисление процентов за пользование коммерческим кредитом, то это не значит, что с вас не потребуют еще и неустойку, если вы не погасите кредит по окончании срока его действи я см., например, Постановления АС ПО от 24.02.2016 № Ф06-5765/2016 ; АС МО от 31.05.2016 № Ф05-6978/2016 ; Определение ВАС от 13.05.2010 № ВАС-6163/10 .

Учет у продавца (кредитора)

НДС. Если порядок оплаты товаров по договору предусматривает предоставление коммерческого кредита, то нужно ли продавцу включать сумму процентов по кредиту в налоговую базу по НДС? Раньше Минфин отвечал на этот вопрос положительно, обосновывая свою позицию тем, что указанные проценты связаны с оплатой товаро в Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-07-14/46530 .

Но позднее он изменил свое мнение. Поскольку по разъяснениям высших судов к коммерческому кредиту должны применяться нормы о договоре займа и проценты, начисленные по такому кредиту, — это проценты за пользование денежными средствам и п. 2 ст. 823 ГК РФ; п. 12 Постановления . А проценты по займам в денежной форме освобождены от обложения НДС подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ . Следовательно, и проценты по коммерческому кредиту в налоговой базе по НДС не учитываютс я Письма Минфина от 24.03.2017 № 03-07-11/17144 , от 04.06.2015 № 03-07-05/32290 , от 21.05.2015 № 03-07-05/29303 .

Читать еще:  Договор уступки права требования кредиторской задолженности

Что касается порядка начисления НДС при реализации товаров, то здесь никаких особенностей нет. НДС по общим правилам начисляется со стоимости товара, указанной в договоре.

Налог на прибыль. Выручка в размере стоимости товаров признается на дату их реализаци и п. 3 ст. 271 НК РФ . Проценты же, полученные от покупателя, продавец учитывает во внереализационных доходах на последний день каждого месяца, в котором эти проценты были начислены. А в месяце полной оплаты товаров — на дату погашения кредит а п. 3 ст. 43, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 3 ст. 328 НК РФ .

УСН. Если продавец применяет упрощенку, то и выручку от реализации товаров, и проценты по коммерческому кредиту он учитывает на дату их поступления от покупател я п. 1 ст. 346.17 НК РФ .

Если по договору реализуются товары, приобретенные для дальнейшей перепродажи упрощенцем с объектом «доходы минус расходы», то их стоимость признается в расходах на дату реализации (если они уже оплачены поставщику). То есть дожидаться, пока покупатель погасит кредит и оплатит товары, не нужн о подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . При реализации учитывается в расходах и входной НДС по товарам, приобретенным для перепродаж и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@ .

Бухучет (при использовании метода начисления на ОСН). В бухучете у продавца, реализующего товары на условиях коммерческого кредита, будут отражены такие операции.

Товарный кредит

Под товарным кредитом подразумевается предоставление покупателю определенного товара или услуги с отсрочкой платежа. Преимуществом данного продукта является возможность использования физическими или юридическими лицами. Правила, в рамках которых должно осуществляться кредитование, прописаны в ст. 822 ГК РФ.

  1. Особенности кредитования
  2. Основные виды товарного кредита
  3. Разница между товарным и коммерческим кредитом
  4. Когда выгодно взять товарный кредит?
  5. Как рассчитать лимит товарного кредитования?
  6. Как взять товарный кредит?
    1. Необходимые документы
    2. Требования к заемщикам
  7. Плюсы и минусы товарного кредита

Особенности кредитования

Товарным кредитом считается предоставление натурального товара, услуги или вещи в рассрочку с условием последующего возвращения полной стоимости в денежном эквиваленте. Покупатель может использовать продукт, получать выгоду, оплатив только часть цены. Продавец заинтересован в сделке, поскольку расширяется число потенциальных клиентов.

Основные особенности товарного кредита:

  1. Выдача товара возможна на беспроцентной основе, если условие предусматривает договор.
  2. Кредитующей стороной может выступать не только банк, но и коммерческое предприятие или физическое лицо.
  3. Данный вид финансового продукта может выдаваться в материальной форме либо деньгами, которые в обязательном порядке расходуются на приобретение конкретного товара.

Товарный кредит — один из самых распространенных видов займов в России, который доступен для оформления онлайне или офлайне.

Основные виды товарного кредита

В зависимости от совокупности особенностей, факторов и условий, выделяются следующие разновидности заемного продукта:

  1. Отсрочка — самая популярная и привычная форма кредитования, которая подразумевает выдачу товара с указанием конкретного срока, когда стоимость должна быть возвращена. Большинство магазинов придерживаются именно этого типа товарного кредита.
  2. Открытый счет — способ постоянного сотрудничества компаний. В соответствии с соглашением сторон могут вводиться лимиты по максимальной сумме задолженности или периоду погашения.
  3. Консигнация — предоставление товара для его реализации. Партнеры ведут постоянный учет выгоды от сотрудничества. Кредитование возобновляется, когда партия продукции полностью продана. Данный тип заемных отношений не применим к товарам с коротким сроком годности.
  4. Вексель — ценная бумага, гарантирующая возврат суммы по долговому обязательству в указанную дату. Инструмент эффективно используется в бизнесе для востребования с заемщика задолженности.
Читать еще:  Счет 68 дебет и кредит

Дополнительно существуют комбинированные варианты, включающие черты сразу нескольких вышеуказанных типов. Хотя доверие сторон крайне важно, кредитные отношения обязательно скрепляются письменным договором, который имеет юридическую силу. Риски есть с обеих сторон: продавец может предоставлять некачественный товар или получить аванс, но не осуществить поставку, а покупатель не вернуть долг, отдать деньги частично или не вовремя.

Разница между товарным и коммерческим кредитом

Фактически товарный кредит — разновидность коммерческого займа, являющегося условием договоренности по предоставлению товара или услуги. В соглашении сторон обязательно фиксируются:

При необходимости указываются иные особенности и индивидуальные условия.

Таблица различий между товарным и коммерческим займом:

В договор поставки включено условие о коммерческом кредите. На что обратить внимание.

Обстоятельства дела: Стороны заключили договор поставки, по условиям которого в случае поставки товара с отсрочкой платежа, товар считается предоставленным покупателю на условиях коммерческого кредита. При этом стороны согласовали размер процентов за пользование коммерческим кредитом. Кроме того, согласно договору при несвоевременной оплате товара покупатель обязан уплатить неустойку в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки. При нарушении условий оплаты, поставщик взыскал с покупателя через суд два вида процентов одновременно: плату за пользование коммерческим кредитом и неустойку за пользование чужими денежными средствами.

В силу принципа свободы договора стороны могут предусмотреть и согласовать в договоре любые условия, в том числе и размер платы за коммерческий кредит, и эти условия не будут противоречить действующему законодательству (ст.ст. 309, 488, 823 ГК РФ).

Соглашение о коммерческом кредите — это не самостоятельная сделка. Оно оформляется путем включения соответствующего условия в основной договор (купли-продажи, поставки, подряда, др.). В целом же к такому договору предъявляются требования, предусмотренные нормами об основном договоре поставки, выполнения работ, оказания услуг, из которого вытекают обязательства о коммерческом кредите.

Одной из особенностей коммерческого кредита является, то, что условие о нем не возникает автоматически. Согласно позиции ВАС РФ, в случае предварительной оплаты товара обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а лишь при достижении соглашения об этом (определение от 26.04.2012 № 4737/10).

Второй особенностью коммерческого кредита является то, что п равовая природа проценты за пользование коммерческим кредитом отличаются от неустойки. Так, проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, являются платой за кредит (п. 12 Постановления ВАС № 13/14) А проценты, взимаемые за просрочку денежного обязательства, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности.

Необходимо обратить внимание, если в договор включено условие о коммерческом кредите, кредитор может взыскать два вида процентов одновременно . Следование указанному подходу подтверждается судебной практикой (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда по дело № А40-150189/13 от 20.03.2014).

Также необходимо всегда помнить, что проценты за пользование коммерческим кредитом не являются мерой ответственности и взыскиваются в полном объеме, даже если кредитор одновременно требует уплаты неустойки или процентов за пользование чужими средствами. Проценты за пользование кредитом – плата за кредит, и на них не распространяется ст. 333 ГК РФ, предусматривающая снижение, уменьшение неустойки как вида гражданско-правовой ответственности.

В заключении хочется добавить, помните про принцип свободы договора, внимательно изучайте условия, взвесьте все «за» и «против», прежде чем скрепить договор своей подписью. Многие условия оспаривать в суде уже бывает поздно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector