Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кредиторская задолженность возникает по расчетам

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия взаимодействуют с обширным числом контрагентов (поставщиками, подрядчиками, покупателями, сотрудниками, акционерами, разными дебиторами и кредиторами). При этом важным участком деятельности бухгалтерской службы любого предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность

При взаимодействии с контрагентами возникают ситуации, когда у них появляются обязательства перед хозяйствующим субъектом. Те контрагенты, которые имеют задолженность перед предприятием, являются дебиторами данной организации, т. е. имеют перед ней дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность

Контрагенты, которым должен хозяйствующий субъект, являются кредиторами предприятия, т. е. данное предприятие имеет перед ними кредиторскую задолженность. Одни из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности:

  • аналитический учет недостаточно детализирован;
  • недостаточная организация синтетического учета;
  • ошибки при инвентаризации задолженности;
  • недочеты при списании данного вида задолженности.

Задолженность хозяйствующего субъекта перед контрагентами может возникать в следующих основных случаях:

  • при получении аванса в адрес организации за поставку продукции, если организация продукцию не поставила;
  • при получении ценностей организацией, в случае если ценности не были оплачены, и т.д.

Отражение в учете дебиторской задолженности

В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность перед предприятием, в учете используются различные счета при отражении информации:

  • о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
  • о задолженности подотчетных лиц используется счет 71;
  • о задолженности поставщиков и подрядчиков – счет 60;
  • о задолженности учредителей – счет 75;
  • о задолженности прочих контрагентов – счет 76;
  • о задолженности персонала по другим операциям (кроме заработной платы) – счет 73 и т.д.

Остаток суммы задолженности различных контрагентов хозяйствующему субъекту отражается в виде дебетового сальдо по этим счетам. Появление дебиторской задолженности различных контрагентов на данных счетах отражается по дебетовой стороне, списание данного вида задолженности — по кредитовой стороне.

Отражение в учете кредиторской задолженности

Информация о той задолженности, которую имеет данное предприятие, отражается на следующих счетах в зависимости от вида контрагента:

  • счет 62 используется при отражении кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками;
  • счет 60 используется для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
  • счет 71 используется для отражения кредиторской задолженности перед подотчетными лицами;
  • счет 75 используется для отражения кредиторской задолженности перед учредителями;
  • счет 70 используется для отражения кредиторской задолженности перед сотрудниками по суммам заработной платы.

Остаток суммы задолженности предприятия перед своим контрагентами отражается в виде кредитового сальдо по счетам, указанным выше. Возникновение кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта отражается по кредитовой стороне данных счетов, а списание (уменьшение) ее отражается по их дебетовой стороне.

Увеличение кредиторской задолженности говорит о

Рост задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.

О кредиторской и дебиторской задолженности: для начинающих бухгалтеров

Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией.

В процессе работы нашего предприятия, хотим мы того или нет, но мы всегда будем взаимодействовать с другими участниками рынка. Этих участников мы называем контрагенты и они как бы внешние участники по отношению к нам. Однако не забываем, что внутри наше предприятие тоже взаимодействует, но уже с другими участниками рынка.

Любые отношения участников рынка, будь то внешние(контрагенты) или внутренние(сотрудники и подотчетные лица), проявляются в таких понятиях как дебиторы и кредиторы.

Дебиторы — это организации, ИП и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторская задолженность — это суммы денег, что должны нам участники рынка (дебиторы).

Кредиторы — это организации, ИП и лица, которым наше предприятие должно. Кредиторская задолженность — это суммы денег, что наше предприятие должно участникам рынка (кредиторам).

Как возникает кредиторская и дебиторская задолженность

В случае же с собственными сотрудниками — это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили — есть кредиторская задолженность — наше предприятие должно сотрудникам.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед поставщику, т.е. выдает аванс, либо наши покупатели не оплатили нам за то, что купили у нас.

Читать еще:  Свести дебет с кредитом

Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).

Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?

«Дебиторка» и «кредиторка» — это удел счетов взаиморасчетов, счетов учета денежных долгов. Какие основные счета мы можем найти в плане счетов бухучета? Для начала я бы выделил следующий базовый список:

С контрагентами: 60, 62, 66, 67, 76.5, 76.6
С Работниками: 70, 71
С государством: 68, 69

Дебиторская задолженность живет в дебетовых остатках по этим счетам.
Кредиторскую задолженность мы найдем в остатках по кредиту этих счетов.

Дополнительно

Студент чаще отвечает так: «Дебиторская задолженность в бухчете лучше, потому как это же деньги, что должны нашей фирме»

С теоретической точки зрения — верно. С практической — не совсем так. Вопрос ведь звучит, что выгодней. А долги на бумаге — это неживые деньги. Это деньги «украденные» у предприятия, поскольку именно «живые» деньги являются движущей силой, за счет которой живет и работает предприятие. А что получается в нашем случае?

Предприятие раздает свои активы (продали товар, оказали услуги). А ведь само же заплатило поставщику и оплачивает заработную плату сотрудников, платит налоги, но. Но поступлений «живых» денег нет — только цифры на бумаге.

Зато такой Покупатель(дебитор), получил от нашей фирмы «товарный кредит» или «решил свою проблему» не потратив своих денег, потому как не заплатил нам. И он же продолжает свою деятельность на таком «бесплатном кредите» от нашей фирмы.

Уловили смысл? Вот почему бизнесу невыгодна дебиторская задолженность, хотя на бумаге смотрится все Ок.

Учет кредиторской задолженности

uchet_kreditorki.jpg

Похожие публикации

В процессе ведения деятельности у любого предприятия/ИП может возникнуть кредиторская задолженность. К таким суммам относятся обязательства перед поставщиками, подрядчиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами, то есть различными контрагентами. Как вести учет кредиторской задолженности? Какие проводки формировать? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Кредиторская задолженность – какой счет?

В соответствии с нормами приказа Минфина России № 94н от 31.10.2000 г. кредиторская задолженность отражается на соответствующих типу расчетов счетах, поименованных в разд. VI. В первую очередь, это операции по расчетам с поставщиками компании, а также подрядчиками; заказчиками и покупателями; кредитными учреждениями по привлеченным займам и кредитам; персоналом; подотчетниками; бюджетом государства и внебюджетными фондами; участниками и учредителями; прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность – какие счета входят:

  • 60 и 62 – расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками.
  • 66 и 67 – краткосрочные и долгосрочные займы.
  • 68, 69 – налоги и страхвзносы.
  • 70, 73, 71 – расчеты с персоналом по зарплате, подотчетным и прочим суммам.
  • 75 – расчеты с учредителями.
  • 76 – разные кредиторы/дебиторы.
  • 79 – внутрихозяйственные расчеты.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Когда в учете отражается кредиторская задолженность, счет используется активно-пассивный. В целом, при составлении проводок такой счет может иметь как сальдо дебетовое, так и кредитовое. В связи с этим возникает вопрос: кредиторская задолженность – актив или пассив? Ответ однозначен – долги перед кредиторами являются частью источников средств компании, а значит, отражаются в Пассиве баланса. Ни при каких условиях кредиторская задолженность не может отражаться на счете только активном, так как обязательства – это всегда пассив.

Для подтверждения достоверности информации в финотчетности организацией проводится ежегодная инвентаризация кредиторской задолженности. План мероприятия утверждается руководителем. Типовые проводки по кредиторским обязательствам составляются по видам долгов. В целях контроля бухгалтер должен обеспечить аналитический учет по видам контрагентов, договорам, срокам погашения задолженности, ее типам и т.д.

Проводки по учету кредиторской задолженности:

Пример при покупке:

  • Д 10, 08, 41 К 60 на 100 000 руб. – после отгрузки поставщиком у покупателя возникла кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов, основных средств, товаров.
  • Д 19 К 60 на 18 000 руб. – учтен НДС по приобретенным ценностям.
  • Д 60 К 51 на 118 000 руб. – погашена кредиторская задолженность, проводка выполняется в корреспонденции со сч. 50, если оплата производится «наличкой» (с учетом лимита расчета наличными средствами).
  • Д 51 К 62 на 295 000 руб. – получен на р/счет аванс от покупателя.
  • Д 62 К 90 на 295 000 руб. – отгружена покупателю продукция в счет аванса. При этом кредиторская задолженность, образованная при поступлении предоплаты, полностью закрывается.
  • Д 51 К 66 (67) – при получении займа в банке, или у иных лиц у предприятия также возникает «кредиторка» кратко- или долгосрочного характера по основному долгу и начисляемым процентам. Подробнее о бухучете займов читайте здесь.
Читать еще:  Учет расчетов по кредитам и займам

При расчетах с работниками:

  • Д 20 (26, 23, 25, 29, 44) К 70 – начислен заработок персоналу.
  • Д 44 (10, 25, 20, 26, 23) К 71 – от сотрудника получен авансовый отчет на сумму, большую, чем выдана в подотчет. В этих случаях задолженность погашается после перечисления работнику зарплаты/перерасхода.

При отражении в учете обязательств по налогам, сборам, взносам проводка выполняется по кредиту счетов 68, 69 и дебету счетов начисления – 90, 20, 23, 25, 26 и т.д. До того момента, как налогоплательщик уплатит фискальные платежи в пользу государства, у него будет числиться «кредиторка» перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Как рассчитать кредиторскую задолженность

Для того, чтобы корректно внести в баланс данные по обязательствам перед кредиторами компании, бухгалтеру необходимо проанализировать развернутое сальдо упомянутых выше счетов. К примеру, счет 68 может иметь по состоянию на 31-ое декабря свернутое дебетовое сальдо, но в таком виде его нельзя отражать в балансе. Предварительно необходимо развернуть все счета расчетов – от 60 до 79.

Затем просуммировать все долги перед кредиторами, учитывая срок погашения сумм. При этом краткосрочные обязательства (со сроком исполнения менее 12 мес.) указывают по стр. 1510, 1520, 1540, 1550. А долгосрочные долги (со сроком погашения свыше 12 мес.) заносят по стр. 1410, 1420, 1430, 1450. Аналогичным образом поступают и с дебиторскими обязательствами, показывая суммы в развернутом виде в активе баланса.

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

  1. Причины возникновения дебиторской задолженности
  2. Причины появления кредиторской задолженности
  3. Виды дебиторской задолженности
  4. Варианты списания дебиторской задолженности
  5. Выводы

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

  • 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
  • 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Читать еще:  Оборот кредиторской и дебиторской задолженности

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

  • долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
  • за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
  • сотрудникам компании по зарплате;
  • по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

  • обычная (стандартная, текущая);
  • неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

  • своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
  • стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

  • Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  • если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
  • существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  • когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×