Начисление процентов по кредиторской задолженности

Как начисляются проценты по кредиту?

Как начисляются проценты по кредиту?

Проценты по кредиту начисляются по формуле с применением ежемесячной или ежедневной процентной ставки. Процентная ставка по потребительскому кредиту (займу) может определяться с применением фиксированной или переменной ставки.

Процентная ставка по кредиту относится к существенным условиям кредитного договора. Ее размер и порядок определения, в том числе в зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как правило, устанавливается кредитором по соглашению с заемщиком (п. 1 ст. 819 ГК РФ; ч. 1 ст. 29, ч. 2 ст. 30 Закона от 02.12.1990 N 395-1).

Начисление процентов при ежемесячной и ежедневной процентной ставке по кредиту

Сумма процентов (СП) в составе платежа по кредиту в отдельных банках рассчитывается по-разному. Одни банки для ее расчета определяют ежемесячную процентную ставку, другие — ежедневную процентную ставку (более распространенный случай).

В первом случае сумма процентов рассчитывается по формуле:

где СКост. — остаток задолженности по кредиту, на который начисляются проценты;

ПС — месячная процентная ставка (1/12 годовой процентной ставки, деленная на 100).

Во втором случае сумма процентов рассчитывается по формуле:

СП = СКост. x (П / (год. дн.) x дн.),

где П — годовая процентная ставка, деленная на 100;

год. дн. — количество дней в году (365 или 366 дней);

дн. — количество дней, за которые в текущем периоде начисляются проценты. Если платежи ежемесячные, то значение «дн.» может быть, в зависимости от месяца, от 28 до 31.

Иногда в расчетах величина «год. дн.» независимо от високосного года составляет 365. В отдельных банках данная величина всегда равна 360.

Пример. Расчет процентов по кредиту

1. Остаток задолженности по кредиту — 100 000 руб.

Процентная ставка — 16% годовых.

Расчетный период — с 09.01.2020 по 06.02.2020 (обе даты включительно), то есть количество дней в расчетном периоде — 29.

Расчетная сумма процентов = (16% / 100 / 366 x 29) x 100 000 = 1 267,76 руб.

2. Немного иначе проценты рассчитываются в случае, если расчетный период частично приходится на обычный год, а частично — на високосный.

Остаток задолженности по кредиту — 100 000 руб.

Процентная ставка — 16% годовых.

Расчетный период — с 10.12.2019 по 09.01.2020 (обе даты включительно). В этом случае общее количество дней в расчетном периоде — 31, но 9 из них относятся к високосному году, а 22 — к обычному.

Расчетная сумма процентов = (16% / 100 / 366 x 9) x 100 000 + (16% / 100 / 365 x 22) x 100 000 = 1 357,82 руб.

Начисление процентов при аннуитетном и дифференцированном способах погашения кредита

Согласно условиям договора кредит может погашаться аннуитетными и дифференцированными платежами.

Так, в соответствии с аннуитетным порядком погашения кредита он подлежит возврату путем ежемесячной уплаты заемщиком фиксированной денежной суммы, которая в первую очередь включает полный платеж по процентам, начисляемым на остаток основного долга, а также часть самого кредита, рассчитываемую таким образом, чтобы все ежемесячные платежи были равными.

Дифференцированный способ погашения кредита предполагает уплату платежей, не одинаковых на протяжении срока кредитования, включающих твердую сумму, составляющую часть основного долга, и процентов сверх нее.

В любом случае платеж состоит из двух частей — суммы процентов (СП) и части основного долга (ОД):

Вне зависимости от способа погашения кредита проценты начисляются по общей формуле, указанной выше.

Особенности начисления процентов по договору потребительского кредита (займа)

Процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) определяется с применением одной из ставок (ч. 1 ст. 9 Закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ):

• фиксированной ставки;
• переменной ставки — в зависимости от изменения предусмотренной договором переменной величины.

В случае применения переменной процентной ставки кредитор обязан уведомить заемщика о ее изменении не позднее семи дней с начала того периода кредитования, в течение которого будет применяться измененная ставка (ч. 4 ст. 9 Закона N 353-ФЗ).

При этом законодательством в отношении потребительского кредита (займа) установлено ограничение его полной стоимости (далее — ПСК), что влияет на размер процентной ставки по нему. Так, на момент заключения договора ПСК в процентах годовых не может превышать наименьшую из следующих величин: 365% годовых или среднерыночное значение ПСК, рассчитанное Банком России и применяемое в соответствующем календарном квартале, более чем на 1/3.

Процентная ставка по договорам потребительского кредита (займа), заключенным с 01.07.2019, не должна превышать 1% в день (ч. 23 ст. 5, ч. 11 ст. 6 Закона N 353-ФЗ).

Данные ограничения не применяются к договорам без обеспечения, заключенным на срок не более 15 дней, на сумму не более 10 000 руб., при соблюдении определенных условий (ст. 6.2 Закона N 353-ФЗ).

По краткосрочным (до года) договорам потребительского кредита (займа), заключенным с 01.01.2020, не допускается начисление процентов, неустойки (штрафа, пеней), иных мер ответственности, а также платежей за услуги, оказываемые кредитором заемщику за отдельную плату по договору, после того, как их сумма достигнет 1,5-кратного размера предоставленного кредита (займа). По договорам, заключенным с 01.07.2019 по 31.12.2019, данная сумма ограничена 2-кратным размером кредита, по заключенным с 28.01.2019 по 30.06.2019 договорам — 2,5-кратным размером (ч. 24 ст. 5 Закона N 353-ФЗ; пп. «б» п. 2 ст. 1, ч. 3, п. 1 ч. 4, п. 1 ч. 5 ст. 3 Закона N 554-ФЗ).

Обратите внимание!

В зависимости от того, начисляются ли согласно договору на сумму потребительского кредита (займа) проценты за период просрочки заемщиком его возврата или уплаты процентов по нему, размер неустойки за такую просрочку не может превышать 20% годовых, если проценты за период просрочки начисляются, или 0,1% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки, если проценты за период просрочки не начисляются (ч. 21 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).

«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 04.02.2020

Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.

О кредиторской задолженности простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании. Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В данном случае образуется кредиторская задолженность.

При появлении множества долгов компании перед партнерами возникает немало проблем и угроз:

• начисление штрафов за просрочки;
• порча отношений с контрагентами;
• риск банкротства.

ВАЖНО! Уберечь предприятие от задолженности позволяет наличие денежных эквивалентов, которые можно быстро перевести в деньги и сделать своевременную оплату. Но не всегда такой вариант возможен.

Разновидности кредиторских долгов

Задолженности предприятия могут быть самыми различными. Они включают в себя следующие виды:

1. Долг перед поставщиками товаров и услуг. Партнер предприятия предоставил услугу, но компания не оплатила ее? В данной ситуации неизбежно образуется задолженность.
2. Материальная ответственность перед штатом. Невыплаченные зарплаты, отпускные, вознаграждения – все это относится к «категориям» долга. Сотрудники вполне могут обратиться в Трудовую инспекцию. Руководителю компании придется не только рассчитываться с работниками, но и выплачивать штрафы.
3. Долг перед внебюджетными государственными фондами. Предприятие, работающее законно, должно регулярно вносить взносы по страховым платежам. Если выплаты не производятся, это ведет к образованию задолженностей.
4. Долги по авансовым платежам. Образуются в случае, если компания получила аванс, но никаких услуг и товаров заказчику не предоставила. Если аванс не возвращен, начисляется долг.
5. Задолженности перед кредиторами. К ним относятся невыплаченные штрафы по уже имеющимся долгам.

Кредиторские обязательства могут быть срочными и несрочными. Под срочностью подразумевается начисление процентов. Если поставщик предоставил товар, а компания не платит в соответствии с условиями договора, придется дополнительно оплачивать штрафы. Наличие начислений превращает обязательство в срочное. Если его не покрыть немедленно, придется отдавать кредитору большую сумму средств. Несрочные задолженности не подлежат начислению процентов.

Кредиторские долги в бухгалтерской отчетности

Отражается задолженность при помощи проводок, соответствующих проведенным предприятием операциям. Как правило, это несколько проводок. Они включают в себя источник получения средств, начисление штрафов по долгу, выплату задолженности. Проводки будут зависеть от того, в результате каких операций образовался долг.

Займы

Займы, взятые в финансовых учреждениях, могут быть краткосрочными (выплаты нужно сделать в течение года) и долгосрочными (сроки на погашение займа составляют более года). Для каждого из видов займа предусмотрен свой счет:

• краткосрочные фиксируются на счете 66;
• долгосрочные – на счете 67.

Получение займа отражается на счетах КТ 66 либо 67. К данным счетам требуется создать субсчета. На них будут храниться данные о начисленных процентах. Возврат части займа отражает следующая проводка: ДТ 66 КТ 51.

Задолженность перед сотрудниками

Долг перед персоналом подразделяется на несколько разновидностей, каждая из которых отражается в бухгалтерских документах в отдельном порядке. К обязательствам по оплате труда относятся долги по следующим начислениям:

Если обязательства касаются сотрудника, в учете используется счет КТ 70. Если же есть долг перед акционером, не входящим в штат предприятия, актуален счет КТ 75. Рассмотрим предполагаемые проводки:

• ДТ 20 КТ 70 – начисления сотрудникам;
• ДТ 70 КТ 50 – покрытие задолженности.

Для долгов по командировочным нужно использовать счет 71, а не 70. В остальном проводки будут аналогичными.

Финансовые обязательства компании, не входящие в перечни, перечисленные выше, будут отражены на счете КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Обязательства по налоговым отчислениям

Данные об уплате налогов содержатся на счете 68. Рассмотрим предполагаемые проводки:

• ДТ 90 КТ 68 – начисления;
• ДТ 68 КТ 19 – предоставление НДС для проведения вычета;
• ДТ 68 КТ 51 – совершение выплат.

Никаких субсчетов можно не создавать.

Расчеты с другими кредиторами

Обобщение информации по расчетам с кредиторами выполняется при помощи счета 76. На нем могут приводиться данные по следующим долгам:

• Личное и имущественное страхование.
• Финансовые претензии партнеров.
• Выплаты по исполнительному листу.

ВАЖНО! Если подобных категорий у предприятия много, создаются субсчета.

Отражение списания кредиторской задолженности в учете

Кредиторские долги иногда списываются. Актуально это при наличии следующих обстоятельств:

• Истек срок исковой давности. То есть, кредитор не может подать на предприятие в суд и, тем самым, взыскать долг.
• Организация, являющаяся кредитором, была ликвидирована.
• Кредитор был исключен из ЕГРЮЛ по признаку отсутствия деятельности.
• Задолженность была прощена.

Списание отражается в учете при помощи следующей проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91.

ВНИМАНИЕ! Если у компании есть долги, практически бессмысленно надеяться на их списание. Происходит это в редких случаях. Пока предприятие дожидается списания, кредитор вполне может обратиться в суд с целью взыскания средств.

Правила погашения кредиторских долгов

Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты. Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя, так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска обращения кредитора в суд.

Алгоритм действий при наличии перечня долгов будет таким:

1. Разделение обязательств на срочные и несрочные типы.
2. Оплата срочных долгов.
3. Выявление среди несрочных задолженностей самых крупных по объему средств, их покрытие.

Наличие кредиторской задолженности у предприятия – вариант нормы. Однако множество долгов при небольших показателях выручки – явление тревожное. Возникает риск банкротства. Нужно также учитывать репутационные издержки. Учет кредиторских задолженностей позволит разобраться в своих обязательствах и не допустить ликвидации компании.

Как списать и учитывать кредиторскую задолженность по займам

Ситуация такая. На счету организации числится кредиторская задолженность по полученным займам (счет 67.3) и начисленным процентам (счет 67.4). Каким образом можно списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам, чтобы отсутствовала необходимость уплаты налога на прибыль?

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете Заимодавца и нашей Организации-Заемщика операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам?

Чтобы списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам без налоговых последствий следует предпринять следующие шаги:

1. Перевести кредиторскую задолженность на учредителя — юридическое лицо.

2. Учредитель прощает долг. При этом прощение долга должно быть произведено с целью увеличения чистых активов Вашей Организации.

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета операции по списанию кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеуказанному порядку действий.

Переуступка права требования (перевод долга) по займам и процентам

Налоговый учет у должника-заемщика

НДС

Налог на прибыль

При уступке требования кредитором другому лицу у должника по договору займа не возникает каких-либо налоговых последствий по НДС, так как отсутствует операция, являющаяся объектом налогообложения (пункт 1 статьи 146 НК РФ).

Уступка кредитором требования не прекращает обязательства должника, следовательно, при смене кредитора у должника по договору займа не возникает и каких-либо последствий в целях исчисления налога на прибыль.

У кредитора-заимодавца

Факт замены должника по обязательству, вытекающему из договора займа, не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС.

Это обусловлено тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, освобождаются от налогообложения

Для кредитора-заимодавца замена должника по обязательству не имеет какого-либо значения, поскольку при вступлении в силу соглашения о переводе долга обязательства по возврату суммы основного долга и уплате процентов по займу сохраняются.

Денежные средства, полученные от нового должника в счет погашения суммы основного долга, не являются доходом в целях налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается процентов по договору займа, то как до момента перевода долга, так и после они учитываются в налоговом учете следующим образом. Проценты по займу включаются в состав внереализационных доходов на дату их признания в соответствии с гл. 25 НК РФ.

При применении метода начисления по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

В случае прекращения действия договора займа (погашения заемного обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав доходов на дату прекращения такого договора (погашения заемного обязательства) (абз. 3 п. 6 ст. 271 НК РФ). Следовательно, при переводе долга проценты за последний календарный месяц учитываются в составе доходов на дату возврата займа новым должником (дату прекращения договора займа).

Бухгалтерский учет

Должником отражена замена кредитора в заемном обязательстве:

Дебет счета 67/Заимодавец Кредит счета 67/Учредитель — уведомление об уступке права требования.

Сумма займа, предоставленного другой организации под проценты, отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на конец отчетного периода и учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

При переводе долга на нового должника обязательство по договору займа не прекращается, при этом лишь меняется должник по заемному обязательству.

На дату вступления в силу соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором-заимодавцем в аналитическом учете по счету 58, субсчет 58-3 (по основной сумме займа), и по счету 76 (в части процентов, начисленных, но не полученных от заемщика):

Кредитором отражена замена Должника в заемном обязательстве:

Дебет счета 58/ Учредитель Кредит счета 58/ Заемщик — уведомление об уступке права требования (переводе долга).

Проводки будут такие:

Рекомендуем отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеприведенному порядку.

Формула расчета кредита

Для каждого, кто решил оформить кредит самым важным вопросом всегда будет: «размер предстоящей переплаты». Так, посчитать приблизительную сумму переплаты можно практически на любой официальной странице банка с помощью кредитного калькулятора. Еще вы можете сразу обратиться в банк, и попросить кредитного менеджера рассчитать вам размер желаемого кредита с учетом процентов, но это очень затратная процедура по времени, тем более что сравнить захочется несколько кредитных продуктов разных банков. Чтобы не обходить каждый банк, существуют простые формулы расчета кредитов, которые мы предлагаем вам к рассмотрению.

1. Состав суммы кредита
2. Что влияет на размер ставки по кредиту?
3. ПСК
4. Страховые платежи
5. Скрытые платежи
6. Расчет процентов
7. Формула расчета кредита аннуитетными платежами
8. Формула расчета процентов по кредиту
9. Формула расчета ежемесячного платежа по кредиту
10. Как правильно выбрать оптимальный кредит?
11. Как рассчитать кредит в Excel?

Состав суммы кредита

Сумма кредита — это совокупная величина расходов заемщика, которые он понесет после получения займа. В состав кредитной суммы входят:

• основная сумма, запрошенная в виде кредита;
• проценты, установленные за пользование кредитными деньгами;
• страховки;
• дополнительные комиссии.

Это могут быть далеко не все затраты кредитующегося, сюда также можно отнести затраты на услуги оценщика или комиссия за уплату ежемесячного платежа через кассу банка.

Что влияет на размер ставки по кредиту?

Банки, рекламируя свои услуги, чаще всего указывают минимальную ставку процента. Однако не стоит сразу бежать оформлять кредит, если по телевизору замелькала фраза: «кредит от 8%». Ведь самое важно здесь «ОТ». На величину ставки влияет множество факторов:

• ставка будет меньше, если сумма займа — больше;
• чем дольше срок кредитования, тем ниже проценты;
• рассчитывать на меньшую ставку сможет тот, кто является зарплатным клиентом банка в котором планируется оформление кредита;
• для сотрудников партнерских организаций банка тоже предусмотрены сниженные ставки процента;
• непосредственно влияет на величину ставки тип кредита (с поручителем, без обеспечения, с обеспечением), чем больше у банка гарантий, тем ниже ставка;
• наличие справки с подтвержденным доходом гарантирует более лояльное отношение банка, и как следствие более низкие проценты.

Полная стоимость кредита — это и есть та самая величина, отражающая все затраты заемщика, которые он понесет в процессе уплаты основного долга по кредиту. Раньше эту информацию банк старался умалчивать, дабы клиент не передумал оформлять кредит. Однако, согласно закону от 2014 года, банк обязуется указывать эту сумму на первой странице кредитного договора и на обязательном графике платежей. Причем размер этой записи должен быть максимально большим, дабы избежать дальнейших недоразумений.

Рассчитать этот показатель можно по простой формуле:

• СК — сумма кредита;
• СВК — сумма всех комиссий (разовых и ежемесячных);
• % — проценты по кредиту.

Страховые платежи

Страховые платежи представляют собой добровольные выплаты, направленные на уменьшение рисков в случае наступления страхового случая. К ним относят: страхование жизни, здоровья, имущества. Конечно, при оформлении ипотеки, избежать страхования имущества не удастся. А вот оформить отказ от страховки здоровья вполне возможно.

Скрытые платежи

К скрытым платежам чаще всего относят дополнительные затраты заемщика, о которых он не был уведомлен сразу, или просто не обратил на них внимание, так как чаще всего в договоре они указываются мелким шрифтом. Заботясь о благополучии граждан, государство обязало банки показывать все дополнительные затраты заемщику до момента оформления кредита. В случае выявления таковых после подписания договора, клиент может обратиться с заявлением в суд и взыскать с банка потраченные деньги.

Расчет процентов

Для начисления процентной ставки банки используют два метода: аннуитетный и дифференцированный. Основное отличие каждого из методов в скорости выплаты процентов по кредиту.

Дифференцированные платежи предполагают уплату ежемесячного платежа в разной сумме на протяжении всего срока действия кредитного договора, при котором в первую очередь выплачиваются проценты банку, а ближе к концу кредитного соглашения погашается основная сумма задолженности. Стоит отметить, что проценты насчитываются каждый раз на остаток кредитного долга. Для расчета такого способа оплаты кредита используют формулу:

Сумма платежа = остаток по займу*% по кредиту*количество дней/100/365

Формула расчета кредита аннуитетными платежами

Аннуитетные платежи отличаются тем, что клиент выплачивает задолженность равными долями. На сегодняшний день — это самый распространенный вид начисления процентов. Для расчета суммы ежемесячного платежа можно использовать простую формулу:

Размер ежемесячного платежа = СЗ*(П+(П/(1+П)*СК-1)), где

СЗ — сумма займа;

П — ставка процента за один месяц;

СК — срок кредитования.

Формула расчета процентов по кредиту

Для того чтобы рассчитать проценты по кредиту нужно воспользоваться простой формулой:

Процент по кредиту = Остаток задолженности*(ставка %/12).

Следовательно, мы получим размер ежемесячной переплаты по кредиту.

Формула расчета ежемесячного платежа по кредиту

Для того чтобы узнать сумму необходимую для внесения в качестве ежемесячного платежа, без учета процентов, нужно от ранее рассчитанной суммы ежемесячного платежа вычесть проценты:

Размер платежа без % = Размер ежемесячного платежа — проценты по кредиту относительно каждого отчетного месяца.

Как правильно выбрать оптимальный кредит?

Для того чтобы выбрать идеальный вариант кредитования, следует осуществить просчет каждого из возможных вариантов платежей. Только на основании детального анализа можно понять какой из видов начисления процентов наиболее выгодный. Также следует учитывать все скрытые комиссии, страховки и другие обязательны платежи.

Важным моментом при выборе кредита и способа начисления процентов является наличие возможности досрочного погашения займа. Например, в случае дифференцированного кредитования вы в первую очередь выплачиваете проценты, поэтому спешить с погашением долга нет смысла, вы все равно ничего не выгадаете.

Как рассчитать кредит в Excel?

Самый надежный и достоверный способ расчета суммы будущих процентов и размера общей переплаты по кредиту при каждом из видов начисления процентной ставки, является использование программного обеспечения excel. Благодаря множеству формул, все что вам необходимо — задать условия для проведения расчетов, а дальше система выполнит все действия сама.

Для того чтобы максимально разобраться со всеми формулами, предлагаем ознакомиться с подробным видео о расчете кредитов в «Эксель».

По сути, для того чтобы рассчитать нужные показатели, будет достаточно потратить не более 15 минут собственного времени. Соответственно, сделав предварительные подсчеты, вы сразу сможете для себя определить максимально удачные условия кредитования.