Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Начислены за пользование кредитом проводка

Проводки по начислению процентов по кредиту

Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.

Как начислить проценты по кредиту

Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.

Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:

  1. Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
  2. Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отражение в проводках процентов по кредиту

Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:

  1. На основании договора и прилагаемой справки-расчета производится начисление процентов по кредиту. Корреспонденция следующая: Дт 91 Кт 66 в краткосрочном периоде или это может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочном периоде.
  2. Корреспонденция с Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент оплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер, расчет на основании бухгалтерской справки.

Проводим по бухгалтерии кредитные операции

Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:

Например, ООО «Альтаир» получило кредитные средства в сумме 4 250 000 руб. Кредит относится к категории долгосрочных займов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В договоре зафиксировано, что возврат кредита и оплата процентов производится равными частями в последний рабочий день каждого месяца.

Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:

Начисление процентов по краткосрочному кредиту: проводка

В составе краткосрочных кредитов учитываются займы, полученные на срок не более 365 дней. Особенности их отражения в бухгалтерском учете регламентированы ПБУ 15/2008. Синтетический учет ведется на счете 66. При получении кредитных средств счет 66 кредитуется, при погашении дебетуется (подробнее об учете в этой статье ).

Бухгалтерский учет процентов по кредитам и займам

ПБУ 15/2008 в п. 7 оговаривает несколько вариантов принятия к учету начисляемых процентов за период пользования кредитными деньгами:

  • как элемент прочих издержек;
  • путем суммирования со стоимостью инвестиционного актива (если кредит оформлялся с целью приобретения инвестиционного актива ).
Читать еще:  Кредит счета 69 что означает

Проценты по займам в налоговом учете признаются внереализационными затратами . Они рассчитываются и отражаются в учете по фактической ставке, указанной в договоре. Исключение — контролируемые сделки, работу с ними регулирует ст. 269 НК РФ. Законодательная норма предполагает признание в учете фактических сумм начислений, если они выше минимального порога, но ниже максимального уровня. Верхние и нижние лимиты устанавливаются НК РФ.

При оформлении кредита строительной компанией для возведения нового объекта необходимо учитывать начисляемые проценты так:

  • при непрерывном ведении строительных работ вся сумма процентных обязательств включается в стоимость актива;
  • при заморозке строительства на срок более 3 месяцев проценты будут частью прочих затрат, включение их в себестоимость возводимого актива запрещается нормами п. 11 ПБУ 15/2008.

Когда осуществляется начисление процентов за пользование кредитом банка, проводка должна относить их величину на затраты равномерными частями на протяжении всего срока действия кредитного соглашения. Расходы показываются в бухгалтерских оборотах на последний день каждого месяца.

Расчет процентных обязательств по краткосрочным займам осуществляется по формуле:

Величина кредита в рублях х Размер процентной ставки / 365 х Число дней в расчетном месяце.

Начисление процентов по кредиту: проводки

Процесс начисления процентных обязательств по краткосрочным займам может быть отражен в бухгалтерском учете одной из типовых корреспонденций:

  • Д08 – К66 — при необходимости включения стоимости обслуживания кредита в цену внеоборотного актива ;
  • Д15 – К66 — запись, отражающая принятие к учету процентов по коммерческому кредиту в составе стоимостной оценки приобретенных материалов;
  • Д91 – К66 — начисление процентов по краткосрочному кредиту, проводка применяется во всех случаях, когда невозможно использование первых двух вариантов корреспонденций.

Для разделения основной суммы займа и процентов по ней рекомендуется использовать отдельные субсчета — 66.1 для учета кредита, 66.2 для отражения процентных обязательств.

Пример:
ООО «АБВ» оформило в банке кредит на 7 месяцев под 10% годовых на сумму 3,3 млн. руб. Заемные средства были получены 1 апреля, по итогам месяца перечислили первый платеж по процентам.
В бухгалтерском учете будут составлены такие записи:
Д51 – К66.1 в сумме 3 300 000 руб., получены средства на расчетный счет по договору кредитования.
За апрель начислены проценты по кредиту, проводка Д91.2 – К66.2 в сумме 27 123,29 руб. ((3 300 000 руб. х 10% /365 дн.) х 30 дн.).
Д66.2 – К51 – погашено обязательство по уплате процентов за апрель в сумме 27 123,29.

Начислены проценты по кредиту: проводка в бухгалтерии

В процессе хозяйственной деятельности организации часто берут кредиты и займы, по которым начисляются проценты. В БУ предусмотрен определенный порядок учета таких сделок. Рассмотрим его детальнее.

Расчеты по займам

Планом счетов предусмотрен одноименный счет 66, на котором обобщается информация о полученных организацией краткосрочных кредитах. Исходя из того, в каком виде поступили средства, пассивный счет 66 дебетуется со счетами учета денежных средств: 50, 51, 55, 60 и т. д.

Читать еще:  Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Положенные к выплате суммы процентного вознаграждения учитываются так:

  • ДТ66 КТ91 — начислены проценты по кредиту. Проводка формируется каждый раз при начислении задолженности. Не погашенные в срок кредиты учитываются отдельно. Аналитический учет ведется отдельно по видам займов и кредиторам.

Учет операций кредитором

Сами кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные, которые учитываются на счетах 66 и 67 соответственно. Это пассивные счета, у которых в случае переплаты может возникнуть активное сальдо.

Выдачу кредита заимодавцев оформляет таким образом:

  • ДТ58 КТ61 — предоставлен кредит.
  • ДТ58 КТ91 — начислены проценты по кредиту. Проводка формируется ежемесячно или ежеквартально в зависимости от условий договора.
  • ДТ51 КТ98 — оплачено процентное вознаграждение.
  • ДТ51 КТ98 — возвращен займ.

В независимости от того, на какой срок предоставлен займ, проводка “Начислены проценты по краткосрочному кредиту” будет выглядеть так же, как и в случае с долгосрочным кредитом.

Учет операций заемщиком

На счете 66 отражается задолженность по всем финансовым вложениям, вне зависимости от срока их погашения. Эта непоследовательность при составителении плана счетов влияет на расчеты по займам. Положения БУ позволяют отражать долгосрочные займы на счете 66, как только срок их погашения сократится до одного года.

  • ДТ51 (10, 41) КТ67 — предоставлен кредит в рублях, в виде материальной помощи, товаров.
  • ДТ67 КТ51 (10, 41) — отражено погашение займа.

Для учета дополнительных затрат (процентов, консультационных услуг, курсовых разниц) по кредитам используются субсчета. Эти расходы списываются в том периоде, в котором они были начислены. Но не во всех случаях.

Исключение первое

Если заемные средства использовались для предоплаты запасов, то начисленные проценты до получения товаров увеличивают дебиторскую задолженность, а после — учитываются по общим правилам.

  • ДТ51 КТ66 — предоставлен займ.
  • ДТ60 КТ51 — произведена предоплата.
  • ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” — начислены проценты за пользование кредитом. Проводка формируется до фактического получения товаров.
  • ДТ60 КТ51 — осуществлена предоплата МПЗ.
  • ДТ10 КТ60 — получены товары от поставщика.
  • ДТ19 КТ60 — начислен НДС.
  • ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” — зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19 — налог принят к вычету.
  • ДТ91 КТ66 — начислены проценты по кредиту банка. Проводка формируется после оприходования товаров.
  • ДТ66 КТ51 — оплачены проценты.
  • ДТ66 КТ51 — погашение займа.

Исключение второе

Отдельный порядок учета процентов предусмотрен в том случае, если займ выдан на приобретение или строительство активов, по которым начисляется амортизация. Тогда расходы на обслуживание актива отражаются в первоначальной стоимости объекта. При этом:

  • Организация должна доказать, что в будущем объект будет приносить экономическую выгоду.
  • Заемщик самостоятельно компенсирует все расходы на строительство объекта.
  • К моменту учета затрат работы должны быть начаты.

Пример 1

  • ДТ51 КТ66 — предоставлен кредит.
  • ДТ60 КТ51 – осуществлена предоплата.
  • ДТ08 КТ60 – получен объект ОС.
  • ДТ19 КТ 60 – начислен НДС.
  • ДТ60 КТ60 субсчет «Авансы» — зачтена предоплата.
  • ДТ68 КТ19 – учтен НДС.
  • ДТ08 КТ66 — начислены банку проценты за кредит. Проводка формируется до введения объекта в эксплуатацию.
  • ДТ66 КТ – погашены проценты.
  • ДТ01 КТ08 – объект ОС принят к использованию
  • ДТ91 КТ66 — начислены проценты по кредиту.
  • Проводка ДТ 66 КТ51 отражает погашение кредита.
Читать еще:  Причины дебиторской и кредиторской задолженности

На практике часто предприятия приобретают объекты ОС за счет кредитов, выданных на иные цели. Расходы за использование такого займа входят в первоначальную стоимость объекта, но рассчитываются по средневзвешенной ставке. Определяется соотношение затрат по займам, не связанным с приобретением актива, и средневзвешенной сумме кредитов. Последняя определяется путем суммирования остатков по непогашенным займам на первое число отчетного месяца.

После того как оформлена проводка «Начислены проценты по долгосрочному кредиту», уменьшается налогооблагаемая прибыль при условии, что сумма начисленных процентов не сильно отличается от среднего процентного дохода по таким обязательствам. При этом сравниваются кредиты, выданные в той же валюте, на аналогичные сроки и в аналогичных объемах.

При отсутствии у организации сопоставимых кредитов в расходы зачисляются проценты, начисленные по ставке ЦБ и увеличенные:

  • на 110 % — по рублевым депозитам;
  • на 15% — по депозитам, оформленным в иностранной валюте.

Облигации

Ознакомившись с тем, как выглядит проводка «начислены проценты по кредиту», переходим к вопросу учета облигаций. Займы, привлеченные через облигации, учитываются обособленно. Если рыночная цена ценной бумаги выше номинальной, то в БУ делаются проводки:

  • ДТ51 КТ66 — выпуск облигаций.
  • ДТ98 КТ66 — на разницу в ценах.

В последующих периодах начисленный доход со счета 98 равномерно списывается на “Прочие доходы”, счет 91. Если рыночная цена ниже номинальной стоимости ценной бумаги. то разница равномерно начисляется на счет 91 за весь период оборачиваемости ценной бумаги. Согласно ПБУ 15/01, начисленные проценты по кредитам относятся к операционным расходам в независимости от сроков из оплаты:

  • проценты, начисленные за предоставленные кредиты;
  • процентный доход по облигациям;
  • разница между суммой погашения и номиналом векселя;
  • курсовые разницы, возникшие при оплате займов;
  • сопутствующие консультационные услуги, множительных работ;
  • затраты на проведение экспертиз, оплату услуг связи и т. д.

Пример 2

ООО продало облигации на 200 тыс. руб. Номинальная стоимость ЦБ – 180 тыс. руб. Процентный доход — 3%. Оформим в БУ данную операцию:

  • ДТ51 КТ68 – 180 тыс. руб. – оприходование выручки от реализации.
  • ДТ51 КТ98 – 20 тыс. руб. – превышение цены над номиналом.
  • ДТ91 КТ66 – 1350 руб. – начисление процентов в конце первого квартала (5,4/4).
  • ДТ98 КТ91 – 5 тыс. руб. — превышение цены над номиналом после начисления процентов.

Вот как осуществляется учет процентов по займу в бухгалтерском учете.

Векселя

Для учета дисконтных операций со сроком погашения менее года используется отдельный субсчет. Векселедержатель все операции отражает на счете 66, который дебетуется со сч. 50, 51, 52 и т. д. При возврате векселедержателем средств, полученных по долговым обязательствам, из-за невыполнения обязательств осуществляется запись по ДТ68 и КТ51 (52). При этом задолженность с контрагентом, которая обеспечена просроченным векселем, продолжает числиться на счете дебиторской задолженности. Аналитический учет осуществляется по векселям и кредиторам.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector