Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перевод задолженности по долгосрочному кредиту

Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в бухгалтерском учете и отчетности

«Бухгалтер и закон», 2015, N 1

Рациональная организация бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам обеспечивает возможность систематического контроля за целевым использованием и своевременным погашением заемных средств, а также формирование достоверной отчетной информации, необходимой внутренним пользователям отчетности для принятия управленческих решений по привлечению новых кредитов (займов), оценке эффективности кредитования, а внешним — для оценки платежеспособности предприятия и возможности его кредитования.

Однако изучение организации учетной практики расчетов по кредитам и займам в ряде сельскохозяйственных предприятий свидетельствует о недостаточной эффективности системы бухгалтерского учета заемных средств. Анализ содержания приказов об учетной политике выявил отсутствие положений, регламентирующих учет долговых обязательств. Бухгалтеры-практики ссылаются на то, что вопросы учета заемных средств достаточно подробно регламентированы нормативными актами, не предусматривают вариантности и не требуют регулирования локальным нормативным актом.

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с получением и возвратом кредитов и займов, осуществлением расходов по их привлечению, а также требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.

Указания по синтетическому учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на бухгалтерских сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» содержатся в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Отдельные положения, регламентирующие учет и раскрытие в отчетности информации об основном долге и процентах по заемным средствам, содержатся:

  • в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденном Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н;
  • в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденном Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н;
  • в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденном Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Анализ нормативных требований к организации бухгалтерского учета и изучение учетной практики расчетов по кредитам и займам и расходов по их обслуживанию свидетельствуют, что в приказе об учетной политике организации необходимо наличие как минимум следующих положений:

  • о критериях признания актива инвестиционным;
  • о составе и порядке списания дополнительных затрат по кредитам и займам;
  • о переводе долгосрочной задолженности по заемным средствам в состав краткосрочной в соответствии со сроком возврата основной суммы долга.

Относительно последнего тезиса ряд ученых рекомендует закрепить в приказе об учетной политике предприятия один из двух возможных вариантов отражения долгосрочной задолженности в бухгалтерском учете и отчетности :

  • переводить долгосрочную задолженность по полученным займам и кредитам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дн.;
  • учитывать привлеченные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 мес., до момента их полного погашения в составе долгосрочной задолженности.

Анищенко А.В. Заем и кредит // Экономико-правовой бюллетень. 2012. N 11; Семенихин В.В. Учетная политика — 2014 // Аудит и налогообложение. 2013. N 10; Широбоков В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2010. 688 с.

На практике большинство предприятий агропромышленного комплекса (АПК) не осуществляет перевод долгосрочной кредиторской задолженности в состав краткосрочных долгов, несмотря на приближающийся срок ее возврата. При этом в учетной политике не отражается применяемый вариант учета задолженности по долгосрочным кредитам и займам. В качестве основного аргумента правомерности действий приводится факт отсутствия положения о переводе задолженности из состава долгосрочной в краткосрочную в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Однако в рассматриваемой ситуации необходимо руководствоваться требованиями других нормативных актов.

Во-первых, п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 мес. после отчетной даты или продолжительность операционного цикла превышает 12 мес. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Во-вторых, в Письме Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01 указывается, что:

  • если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 мес., указанные обязательства представляются как краткосрочные;
  • при раскрытии в бухгалтерском балансе информации о задолженности по причитающимся к уплате процентам по полученным займам (кредитам) обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 мес. после отчетной даты.

Таким образом, основным критерием классификации задолженности на долгосрочную и краткосрочную при подготовке бухгалтерской отчетности является срок, оставшийся до погашения, а не срок пользования заемными средствами по договору. Таким образом, в периоде, когда срок погашения кредиторской задолженности по привлеченным займам или кредитам по состоянию на последний день отчетного периода составляет не более 12 мес. (т.е. 365 или 366 дн. и менее), задолженность подлежит переводу из долгосрочной в краткосрочную. Из содержания рассматриваемых нормативных актов следует, что положение о переводе задолженности является не правом, а обязанностью организации.

Требование о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную распространяется и на проценты по кредитам и займам. Кроме того, согласно п. 4 ПБУ 15/2008 расходы по кредитам (займам) следует отражать в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному кредиту (займу). Это положение следует учитывать при раскрытии в бухгалтерском балансе информации о задолженности по причитающимся к уплате процентам по полученным займам (кредитам). Так, в Письме Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 указывается, что причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах.

Следовательно, операции по начислению процентов следует отражать на отдельном субсчете, открытом к счету, на котором учитывается основная сумма кредита (займа). В связи с этим целесообразно выделить к синтетическим сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчета для раздельного учета привлеченных кредитов и займов:

  • 1 — «Расчеты по кредитам»;
  • 2 — «Расчеты по займам».

К этим субсчетам, по мнению авторов, следует предусмотреть субсчета второго порядка:

  • 1.1 — «Расчеты по основной сумме долга»;
  • 1.2 — «Расчеты по процентам» для обеспечения обособленного учета основной суммы долга по кредитам (займам) и процентов по ним.

При наличии на 31 декабря начисленных, но не оплаченных процентов по долгосрочному кредиту, их сумму также следует переводить в состав краткосрочной задолженности по кредитам со сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1.2 «Расчеты по процентам», на сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 1.2 «Расчеты по процентам».

В бухгалтерском учете предприятия операции по переоформлению задолженности, в соответствии со сроком ее погашения, должны быть отражены следующими бухгалтерскими записями (табл. 1).

Система бухгалтерских записей при переводе долгосрочной задолженности по кредитам в краткосрочную задолженность

Дата осуществления факта хозяйственной жизни

Как организация осуществляет перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную

Долговые обязанности фирмы могут быть краткосрочными или долгосрочными. Долги или обязательства — это требования кредиторов к активам фирмы. Активы состоят из всего, что принадлежит фирме, которая имеет денежную ценность, такую как недвижимость, оборудование, денежные средства и инвентарь.

Читать еще:  Значение дебета и кредита

Требования всегда делятся на недолговременные и долгосрочные. Краткая задолженность – долговые краткосрочные обязательства, а долговременные долги, соответственно – долгосрочные.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Долговременные и кратковременные долги

Срок действия долговременного превышает один год. Например, неоплаченный остаток длительной аренды является долговременным долгом.

А кратковременные долги подлежат погашению в течение одного года. Их категории включают в себя начисленную заработную плату, ежегодные налоги, векселя, проценты и так далее.

Текущие требования также включают любые платежи в предстоящий год, необходимые для обслуживания долговременной задолженности.

Краткосрочная задолженность организации показывается в отчете как: «Краткосрочная задолженность» в 5 разделе бухгалтерского баланса.

Разумные инвесторы используют несколько мер для изучения долговой позиции фирмы.

Долговая ответственность — это соотношение, которое дает вам представление о ликвидности компании.

Отношение долга к собственному капиталу рассчитывается путем деления собственного капитала собственника на общие обязательства. Чем выше отношение, тем ликвиднее бизнес в длительной перспективе.

Не менее важную роль имеет кратковременная ликвидность. Ее общим показателем является быстрое соотношение. Чтобы рассчитать быстрое соотношение, вычтите инвентарь фирмы из ее текущих активов. Разделите остаток на текущие обязательства. Получающееся соотношение говорит вам, сколько денег у фирмы есть, чтобы заплатить недолговременные платежи.

Способы урегулирования

Очень важно, как происходит управление долгом в краткосрочном периоде.

Методов финансового управления множество. Отметим некоторые из них:

  • погашение долга за счет оборотных средств предприятия. Тут все понятно. Любое действующие неубыточное производство товаров или услуг имеют оборотные средства от продаж или предоставления своих услуг. Вот за этот счет и погашается долг;
  • разработка стратегии по превращению долга в капитал, работающий на организацию. Данная схема разрабатывается финансовым отделом предприятия, одобряется на совете директоров и внедряется в производство. Это, скорее антикризисные меры.

Во время кризиса в компании применяются еще такие стратегии:

  1. Распределить ранжирование долгов по срочности.
  2. Определить источники для платежей первостепенной важности.
  3. Перезаключить договора с работниками компании в пользу производства на время кризиса.
  4. Перезаключить договора с агентами и контрагентами.
  5. Недолговременное кредитование. Здесь следует отметить: если на ваше предприятие поданы судебные иски в связи с невыплатой долгов, рассчитывать на кредит не приходится. Его вам не дадут.

Перевод краткосрочного долга в долгосрочный

Если предприятие не успело рассчитаться в положенный срок, то организация осуществляет перевод из краткосрочной задолженности в долгосрочную.

Следует помнить, что если долги просрочены, то на предприятие могут наложить штраф в размере 0,003 от остатка долга и начислять за каждый день просрочки.

Если же вам по какой-либо причине понадобилось осуществить такой перевод, но долг выплачивался вовремя, то санкции и штрафы на производство налагаться не будут. Нужно лишь обоюдное согласие заинтересованных сторон.

Это происходит следующим образом: перед составлением годового отчета проводится ежегодная инвентаризация имущества, в ноябре или декабре. А также проводятся сверки, подтверждающие взаимные договора с агентами и контрагентами.

Если на начало отчетного периода долговые требования просрочены, то кратковременные обязательства переводятся в долгосрочные на основании приказа. К отчету прикладывается бухгалтерская справка о просроченных долгах.

Это относится к юридическим требованиям компании. Предприятия берут на себя такую ответственность в ходе своей деятельности. Важно! Договора с контрагентами в данном случае следует обновить или создать дополнительное соглашение обеих сторон, где указанные сроки платежей должны быть перенесены.

Бывают случаи, когда клиент теряет все свое имущество и активы. Он просит своих кредиторов пересмотреть срок кратковременного долга, то есть хочет перевести его в долгосрочный. Если кредитор отказывает своему оппоненту, у того есть полное право добиться перевода долга через суд. В данном случае предусмотрена перестройка структуры долга на срок от пяти лет.

Заключение

Подводя итог, хочется отметить, что кратковременные долги считаются действительно важными для деловых организаций, поскольку они используются для оценки деятельности компаний, а также их финансового состояния.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные, доклад

Перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные, доклад

План (содержание) работы Перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные:

Значительная роль в обеспечении нормального функционирования хозяйствующего субъекта принадлежит заемному капиталу, который представляет собой совокупность заемных средств (денежных средств и материальных ценностей), авансированных в предприятие и приносящих прибыль. Заемный капитал может быть классифицирован по различным признакам. По длительности периода, на который предприятие привлекает заемный капитал, его можно подразделить на долгосрочный и краткосрочный. К долгосрочным обязательствам относятся все формы функционирующего на предприятии заемного капитала со сроком его использования более одного года. К краткосрочным обязательствам относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования до одного года. Заемный капитал является необходимым условием обеспечения экономического благополучия предприятия. Но то обстоятельство, что капитал не статичен, а подвержен постоянным изменениям в ходе текущей деятельности предприятия, обуславливает и существенную сложность управления капиталом хозяйствующего субъекта. Ведь в процессе кругооборота капитала происходят непрерывные изменения, связанные с увеличением или уменьшением как его общей величины, так и величины отдельных его составляющих. При этом может существенным образом различаться и стоимость различных источников формирования капитала, которая является отражением требуемой доходности на вложенный в предприятие разными инвесторами капитал. Выбор оптимального соотношения между различными источниками формирования капитала должен максимально повысить доходность собственного капитала предприятия.

Размещено на www.rnz.ru

Основной целью перевода краткосрочных обязательств в долгосрочные является улучшение финансового состояния хозяйствующего субъекта. Например, увеличение объема долгосрочных займов посредством перевода в данную категорию краткосрочных займов увеличит объем собственных оборотных средств предприятия, т.к. долгосрочные обязательства используются при расчете объема собственных оборотных средств в силу того, что, как правило, именно данный вид финансовых ресурсов используется для финансирования инвестиций в капитальное строительство или покупку необходимого производственного оборудования, и указанные процессы требуют определенного времени для их окончания и достижения окупаемости функционирования приобретенного оборудования или построенных зданий. Также снижение величины краткосрочных обязательств благотворно сказывается на значениях коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента промежуточного покрытия (критической ликвидности), коэффициента текущей ликвидности.

Для этой же цели осуществляется перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные с целью реструктуризации задолженности предприятия своим кредиторам. Реструктуризация задолженности требуется, как правило, в тех случаях, когда предприятие становится не в состоянии обслуживать и погашать имеющиеся обязательства. Обычно такая ситуация складывается в ситуациях случаях:

— решение о предоставлении предприятию займа изначально было принятого без проведения комплексного финансово-экономического анализа и оказалось необоснованным (применительно к возможному объему продаж, уровню затрат, требуемых инвестиций, квалификации руководства предприятия и т.д.);

— после получения займа возникли такие обстоятельства, которые крайне негативно повлияли на бизнес заемщика (например, возникновение экономического кризиса, различных форс-мажорных обстоятельств или страховых случаев и т.п.).

Инициатором процесса реструктуризации задолженности может быть как сам организация, выдавшая кредит, так и само предприятие — заемщик. При этом займодавцу необходимо принять решение о том, что ему выгоднее: попытаться вернуть долг, наложив взыскание на имущество заемщика и подав с арбитражный суд иск о признании должника банкротом, или же договориться с заемщиком об изменении условий и сроков погашения выданного кредита. При этом рассмотреть возможность реструктуризации задолженности возможно и в процессе рассмотрения дела о взыскании судом.

Читать еще:  Списание кредиторской задолженности в рб

Принимая решение о реструктуризации, кредитор должен учитывать два наиболее существенных обстоятельства. Первым является экономическая эффективность юридических процедур возврата долга и банкротства. Вторым, наиболее важным обстоятельством является возможность должником осуществлять прибыльную экономическую деятельность в перспективе. Проведение реструктуризации будет наиболее целесообразным, если имеются весомые перспективы соблюдения должником графика погашения реструктурированного долга. Следовательно, решение о реструктуризации необходимо принимать после проведения серьезного анализа, который будет включать: [18, С. 59]

— исследование внешних факторов, влияющих на заемщика;

— проведение комплексного финансового анализа;

— исследование стратегии и операционной эффективности заемщика;

— оценку качества управления предприятием — заемщиком.

Кроме указанных направлений, особенно тщательно проводятся следующие процедуры:

— оценка финансовых прогнозов, позволяющих достоверно рассчитать предполагаемые объемы свободных финансовых ресурсов, которые заемщик сможет направлять на обслуживание реструктурированных обязательств;

— анализ обеспечения, что позволит рассчитать наиболее вероятный уровень удовлетворения требований кредитора при продаже заложенных активов предприятия — заемщика.

Как правило, кредиторы пользуются услугами различных независимых консультантов, что позволяет существенно повысить качество проводимой оценки перспектив реструктуризации обязательств. Данное обстоятельство связано с тем, что кредитор все-таки является заинтересованным лицом в максимально быстром возврате долга или его части, что может привести к искажению результатов анализа. Также специалисты по проблемным должникам в данном случае смогут критически оценить планы и прогнозы предприятия — должника, которые, как правило, являются слишком оптимистичными. Привлечение указанных специалистов особенно оправдано в тех случаях, когда у кредитора нет прямых рычагов контроля над деятельностью заемщика и кредитор не обладает необходимой достоверной информацией о деятельности предприятия — должника.

Результатом реструктуризации задолженности всегда является некий компромисс между предприятием — должником и его кредиторами зависит от множества факторов, в том числе и психологических. Значительное количество крупных кредиторов (например, банков) с противоположными интересами затрудняет ведение переговоров по реструктуризации. В международной практике сформировались определенные стандарты, призванные заставить кредиторов работать по общим правилам и не допустить, чтобы действия одного кредитора привели к краху всего процесса, а соответственно, и к уничтожению бизнеса должника.

Таким образом, меняя структуру заемных источников, хозяйствующий субъект в целом снижает риск возникновения банкротства.

Перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные сопровождается определенными юридическими процедурами, в которых учувствует как само предприятие, так и кредиторы. Перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные осуществляется корректировкой соответствующих хозяйственных договоров, перенесением сроков платежей по ним на период более года. Это позволяет юридически правильно оформить переход соответствующих сумм обязательств из краткосрочных в долгосрочные. В частности, между предприятием — должником и кредитором заключается дополнительное соглашение к договору, в котором указывается новый срок погашения задолженности (более 365 дней с даты заключения дополнительного соглашения).

В настоящее время действует ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Согласно ПБУ 15/2008 перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не предусмотрен. Также отсутствует для целей бухгалтерского учета категории срочной и просроченной задолженностей. В то же время в Плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н., сохранены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Данная юридическая коллизия приводит к такой ситуации, что до появления соответствующих изменений во всех связанных нормативно-правовых актах, задолженности по займам и кредитам необходимо отражать на разных счетах в зависимости от срока, на который они были получены предприятием.

При этом, кроме указанного ПБУ 15/08, в настоящее время остается действующим ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В указанном нормативном документе определено, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны отражаться с разделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства являются для предприятия краткосрочными в том случае, если срок обращения (погашения) по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные виды заемных активов и обязательств предприятие должно отражать как долгосрочные. Ключевыми словами в данном случае является указание «после отчетной даты», — следовательно, необходимо переводить из долгосрочных в краткосрочные те обязательства, если до истечения «долгосрочного» обязательства остается меньше 12 месяцев. Но при этом организация может в данном случае следует исходить из длительности своего операционного цикла.

Таким образом, имеется определенная юридическая путаница в российском законодательстве, регламентирующим юридическое оформление и учет операций перевода краткосрочных обязательств в долгосрочные. Налоговые органы рекомендуют осуществлять раздельный учет краткосрочной и долгосрочной задолженности, чтобы не вступать в противоречие с ПБУ 4/99 и другими нормативно — правовыми документами. На самом предприятии перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные оформляется «Бухгалтерской справкой» при переводе долгосрочной задолженности по кредиту в краткосрочную.

Цена работы Перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные — договорная.

Чтобы оформить заказ на покупку готовой работы или заказ на выполнение работы по указанной теме по Вашим требованиям нажмите кнопку:

Взяли в долг: отражаем займы и расходы по ним

Как учесть полученный заем, если в договоре не указан срок его возврата? Нормировать ли плату за досрочный возврат кредита? И можно ли учесть проценты по займу, которым оплачены не принимаемые в расчет налога на прибыль расходы? Отвечаем на вопросы, на которые не найти прямого ответа в законодательстве.

Получили заем «до востребования»: 66 или 67?

На каком счете — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — нужно отразить полученный заем, если срок его возврата определен в договоре как «до востребовани я» п. 1 ст. 810 ГК РФ ?

: Учесть такой заем нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Ведь существует вероятность, что заем придется вернуть раньше чем через 12 месяцев. Поэтому оснований учесть заем на счете 67 у вас нет.

Деление в учете займов на краткосрочные и долгосрочные хоть и не предусмотрено профильным ПБУ 15/08 утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 № 107н , но все-таки необходимо, так как пользователи бухотчетности должны видеть, какую сумму компании придется вернуть в ближайшее время, а какой она сможет пользоваться еще не меньше 12 месяце в п. 19 ПБУ 4/99 . Кроме того, вы должны раскрыть сроки возврата займов в пояснениях к баланс у п. 17 ПБУ 15/2008 . И из них будет видно, что такая-то сумма подлежит возврату по требованию.

А если в течение следующих 12 месяцев заем не будет востребован, то, получается, он превратится в долгосрочный и после этого его нужно перевести на счет 67?

: Нет, учитывать заем «до востребования» в составе долгосрочных займов не нужно и после 12 месяцев пользования им. Оставьте его на счете 66.

Дело в том, что и через год по-прежнему будет сохраняться вероятность возврата займа раньше чем через следующие 12 месяцев. А для квалификации займа в качестве долгосрочного или краткосрочного важно не то, сколько прошло времени с момента его получения, а то, сколько времени осталось до наступления срока возврата. Ведь, как мы уже сказали, деление займов по сроку возврата необходимо для бухотчетности. Поэтому именно на отчетную дату и следует определять долгосрочность либо краткосрочность займов.

Читать еще:  Госпошлина за включение в реестр кредиторов

А если уже при получении займа мы знаем, что его потребуют вернуть позже чем через год, как мне обосновать его учет на счете 67? При помощи какой-нибудь служебной записки директора о том, что в ближайшие 12 месяцев возврата займа не будет?

: Подобный документ не основание учитывать заем на счете 67. Ведь по условиям договора дату возврата займа определяет не ваш директор, а заимодавец. Если же с ним у вашего директора есть устная договоренность, что деньги будут востребованы не раньше чем через год, то лучше ее зафиксировать в договоре займа: «подлежит возврату по требованию, но не ранее чем через 12 месяцев с момента получения». И тогда у вас будет основание учесть заем при его получении как долгосрочный на счете 67.

Но все равно уже на ближайшую отчетную дату (на 31 декабря текущего года либо более раннюю, если вы составляете промежуточную бухотчетност ь пп. 4, 5 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ) появится вероятность, что придется вернуть деньги раньше чем через 12 месяцев, и тогда вам нужно будет перевести заем на счет 66. Из-за того что Инструкция к Плану счето в утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н не предусматривает такой проводки, бухгалтеры иногда выделяют специально для займов, которые на момент получения были долгосрочными, а на отчетную дату превратились в краткосрочные, отдельный субсчет к счету 67. И суммы с этого субсчета переносят в «краткосрочный» раздел пассива баланса. Однако это неудобно. Проще перенести сумму займа на счет 66. Ведь План счетов не может содержать все возможные корреспонденции счетов, а значит, допускается обоснованное использование и не указанных в нем проводок.

Даже если заем «до востребования» ошибочно показан в «долгосрочном» разделе баланса, но при этом в пояснениях к отчетности оговорено, что он подлежит возврату по требованию, то административного штрафа за грубое нарушение правил ведения бухучет а ст. 15.11 КоАП РФ не будет. Ведь искажения информации о сроках возврата займа в отчетности нет.

Плата за досрочный возврат кредита, выраженная в процентах, все равно фиксированная

С нас за досрочное погашение кредита банк берет 2% от погашаемой суммы.
Минфин разъяснил, что такая плата учитывается полностью во внереализационных расходах только в том случае, если установлена в фиксированной сумме, не зависящей от времени пользования кредито м Письма Минфина от 27.11.2009 № 03-03-06/1/776, от 19.01.2007 № 03-03-06/1/13 . Если же плата установлена в процентах от суммы полученного кредита, то ее следует нормировать вместе с процентами за пользование кредито м подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ .
С одной стороны, плата у нас установлена в процентах, а с другой — это плата разовая и ее величина не зависит от времени пользования кредитом. Можно ли считать, что она установлена в фиксированной сумме, и учесть ее в расходах целиком?

: Можно. То, что размер платы выражен в процентах, еще не делает ее процентами по кредиту — в вашем случае это всего лишь способ расчета. Он необходим, поскольку заранее неизвестно, какую сумму вы можете вернуть досрочно.

Учесть плату за досрочный возврат кредита как плату за услуги банк а подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ нельзя, ведь при досрочном возвращении кредита банк не оказывает нам какой-либо услуги. По какой статье расходов списать ее в налоговом учете?

: Минфин предлагает учитывать такую плату как другие внереализационные расходы по подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ Письма Минфина от 27.11.2009 № 03-03-06/1/776, от 19.01.2007 № 03-03-06/1/13 . Лучше так и делать. И только если в вашем договоре с банком эта плата прямо названа санкцией за нарушение условий договора, отражайте ее в регистрах налогового учета в составе договорных штрафо в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .

Потратили заем на не учитываемые для налога на прибыль расходы: можно ли учесть проценты?

Взяли заем, который пойдет на оплату расходов, названных в ст. 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Учитывать ли при расчете налога на прибыль проценты, начисляемые по этому займу?

: Учитывать, но при условии, что:

  • вы можете обосновать необходимость тех не принимаемых для налогообложения прибыли затрат, на которые вы потратили заем. Ведь проценты не являются частью этих затрат. Это самостоятельные расходы, необходимые для работы вашей организаци и п. 1 ст. 252 НК РФ ;
  • вы готовы спорить с налоговиками. Счастливое исключение — случаи, в которых либо Минфин сам признает возможность учета процентов по таким займам, либо есть решение ВАС в пользу налогоплательщиков. Это, например, займы, которые пошли на вклад в УК дочерней компании или приобретение доли в УК другого юрлиц а п. 3 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-08-05/5690 , на выплату дивидендо в п. 1 ст. 270 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 23.07.2013 № 3690/13 , на выдачу процентного займ а п. 12 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2010 № 03-03-06/1/807 . Проценты по таким займам можно списывать в налоговые расходы без опаски.

Думаете, красивыми могут быть только цветы? Бухгалтерская отчетность тоже будет прекрасна, если в ней правильно отразить операции по займам

Проценты же по займам, которые потрачены на остальные указанные в ст. 270 НК РФ расходы, налоговики при проверке, скорее всего, уберут из расходов как экономически неоправданны е п. 1 ст. 252 НК РФ . Вот аргументы на случай, если вы решите с ними спорить.

АРГУМЕНТ 1. Если у организации на момент получения займа были и свои свободные средства, то далеко не всегда можно однозначно установить, какими деньгами оплачены конкретные расходы — собственными или заемными. И если налоговики уберут проценты из налоговой базы, то должны будут доказать, что компания оплатила расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, именно заемными деньгами. Вместе с тем тут есть и обратная сторона: однажды суд решил, что при достаточности собственных средств необходимости в займе не было, и на этом основании признал проценты необоснованным и Постановление ФАС МО от 12.03.2009 № КА-А40/917-09 .

АРГУМЕНТ 2. Расходы, даже названные в ст. 270 НК РФ, организация производит в своих экономических интересах. А значит, необходимый для оплаты этих расходов заем и проценты по нему экономически оправданны.

Например, предоставляя беспроцентный заем дочерней фирме, организация рассчитывает получить впоследствии дивиденды. Поэтому проценты по кредиту, из средств которого организация предоставила этот беспроцентный заем, можно считать обоснованными расходами и учесть при расчете налога на прибыл ь Постановления ФАС ПО от 21.10.2013 № А12-54/2013; ФАС УО от 01.04.2013 № Ф09-1638/13 .

АРГУМЕНТ 3. Некоторые из названных в ст. 270 НК РФ расходов организация несет не по собственной воле, а в силу закона. Например, пени и штрафы в бюдже т п. 2 ст. 270 НК РФ . В этом случае проценты по займу, взятому на их уплату, обоснованы тем, что заем необходим для выполнения организацией своей законной обязанности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector