Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Подотчетная сумма и кредиторка как закрыть

Вопрос: Как правильно списать кредиторскую задолженность по счету 71 перед уволенными работниками? Им отправляли письма, но никто не приходит получать причитающиеся им суммы. («В курсе правового дела», N 3, февраль 2010 г.)

Как правильно списать кредиторскую задолженность по счету 71 перед уволенными работниками? Им отправляли письма, но никто не приходит получать причитающиеся им суммы.

Кредиторская задолженность — это неоплаченные обязательства организации. По счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» задолженность образуется, когда сотрудники потратили на выполнение должностных обязанностей личные денежные средства. Например: командированный сотрудник получил деньги под отчет, но, покупая билет до места работы, потратил больше, чем было предварительно рассчитано бухгалтером. Приехав из командировки, оформил авансовый отчет, в котором указал перерасход средств, в результате по счету 71 у организации перед ним образовалась кредиторская задолженность.

Если работник затем уволился и, несмотря на письменные уведомления организации, не пришел за деньгами, то задолженность списывается только по истечении срока исковой давности.

Как известно, общий срок исковой давности составляет 3 года*(1). Течение этого срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права*(2).

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации*(3). Следовательно, организация признает в бухучете прочий доход от списания кредиторской задолженности перед бывшими сотрудниками по истечении срока исковой давности в день утверждения приказа руководителя о списании кредиторской задолженности, изданного после инвентаризации. На основании такого приказа бухгалтер делает проводку:

Налогоплательщики при расчете налога на прибыль признают внереализационный доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям*(4).

Признание доходов — обязанность налогоплательщика, поэтому Минфин России настаивает, что доход от списания кредиторской задолженности признается в том отчетном периоде, когда фактически истек срок исковой давности или наступило другое основание*(5) (независимо от даты утверждения приказа о списании задолженности по результатам проведенной инвентаризации).

При этом специальных разъяснений ответственных министерств о порядке включения в доходы списанной кредиторской задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» перед бывшими сотрудниками нет. Однако существуют письма о порядке признания дохода в аналогичных случаях. Например, когда бывшие сотрудники не являются за депонированной заработной платой.

У Минфина и фискальных органов нет единого мнения на этот счет. Специалисты Минфина, отвечая на частный запрос налогоплательщика о моменте признания внереализационного дохода при списании депонированной зарплаты*(6), указали, что согласно статье 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение 3 месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Значит, признавать доход для целей налогообложения необходимо по истечении 3 месяцев.

ФНС России в письменном разъяснении по аналогичному вопросу*(7) обращает внимание, что право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись за депонированной заработной платой, он получит отказ, и именно со дня получения отказа в выплате, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной зарплате начнется течение предусмотренного статьей 392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд. При этом срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы законодательством не ограничен.

По мнению налоговой службы, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной зарплате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная зарплата не была востребована работником в течение 3 лет.

На наш взгляд, к подотчетным суммам, невостребованным уволившимися работниками, следует применять рекомендации ФНС России.

Итак, кредиторскую задолженность перед бывшими сотрудниками по счету 71 организация признает прочим доходом в бухгалтерском учете и внереализационным доходом в налоговом учете по истечении 3-летнего срока исковой давности на основании приказа руководителя организации, составленного после проведения инвентаризации.

ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ

1 февраля 2010 г.

«В курсе правового дела», N 3, февраль 2010 г.

Шесть непростых ситуаций, связанных с подотчетными суммами

В компаниях, где много подотчетных лиц, бухгалтеры неминуемо сталкиваются с различными неординарными ситуациями. К сожалению, в нормативных документах оговорены далеко не все нюансы, и зачастую нелегко понять, как действовать в том или ином случае. В настоящей статье рассмотрены сложные ситуации и возможные пути их разрешения.

Ситуация первая: компания перечисляет подотчетные средства на пластиковые карты работников

Запрета на подобные действия в законодательстве нет, и ответственность не предусмотрена. Применить статью 15.1 КоАП РФ, где говорится о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, здесь нельзя. Дело в том, что перечень таких нарушений ограничен, и в него входят лишь расчеты наличными сверх лимита, неоприходование денег в кассу, несоблюдение порядка хранения свободной наличности и превышение лимита кассы. О переводе подотчетных сумм на пластиковую карту работника в статье 15.1 КоАП РФ нет ни слова.

Однако, на практике многие банки отказываются перечислять подотчетные деньги с расчетного счета компании на зарплатные счета работников. В качестве обоснования приводят пункты 10 и 11 Порядка ведения кассовых операций*, в которых упоминается лишь наличная форма выдачи средств под отчет. Еще один аргумент банкиров — письмо ЦБ РФ от 18.12.06 № 36-3/2408, не позволяющее перечисление подотчетных сумм на пластиковые карты.

Единственное исключение, которое делают наиболее лояльные банки, связано с командировочными расходами. Такие средства иногда разрешают переводить на карту, поскольку Центробанк допускает подобный вариант. Главное, чтобы он был прописан в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании (письмо ЦБ РФ от 24.12.08 № 14-27/513).

Избежать сложностей можно, если открыть корпоративные карточные счета для каждого из подотчетных лиц, и переводить на них необходимые суммы. Такие счета принадлежат предприятию. Следовательно, и деньги, которые на них находятся, — это собственность организации, а не работника. В такой ситуации от банка потребуется лишь переместить деньги с одного счета организации на другой. Затем сотрудник снимет деньги, потратит их, и предоставит в бухгалтерию авансовый отчет в обычном порядке.

Ситуация вторая: на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» образовалось кредитовое сальдо

Бывает, что в кассе компании не хватает денег, чтобы выдать под отчет. При этом сотрудник (чаще всего руководитель) приобретает товары или оплачивает услуги для организации из личных средств. После чего оформляет авансовый отчет и сдает на предприятие. Бухгалтер в свою очередь делает проводку по кредиту счета 71, и отражает тем самым долг компании перед работником. Задолженность будет числиться до тех пор, пока в кассе не появится наличность, и кассир не возместит затраченные средства. Иногда кредитовое сальдо по счету 71 не списывается на протяжении нескольких месяцев или даже лет.

В этой ситуации нет ничего, что противоречило бы закону. По сути, покупка из личных средств — это частный случай перерасхода подотчетной суммы, а он предусмотрен в бланке авансового отчета**. Там есть специальное поле для реквизитов расходника, оформленного при возмещении сотруднику перерасходованных денег. Логика такова: раз допустимо частично оплатить товар из личных средств, то не возбраняется и полностью расплатиться собственными деньгами.

Правда, могут возникнуть сложности при учете товаров и услуг, приобретенных за деньги работника. Не исключено, что налоговики станут утверждать, будто данная продукция (или услуга) не принадлежит компании. Поэтому нельзя включить ее стоимость в расходы и принять к вычету НДС.

На практике многие главбухи пытаются избежать кредитового сальдо по счету 71. Для этого действуют одним из двух способов.

Первый способ — оформление договора беспроцентного займа, по которому работник якобы дает предприятию в долг некую сумму денег. Бухгалтерия приходует их в кассу, после чего выдает этому же сотруднику под отчет. Он расходует средства, сдает авансовый отчет, и взаиморасчеты с ним как с подотчетником выходят в ноль. При этом за компанией остается долг, но не перед подотчетным лицом, а перед заимодавцем.

Второй способ заключается в том, чтобы перекупить у работника товары (или услуги), которые он приобрел за свои деньги. И в этом случае за организацией числится долг, но не перед подотчетным лицом, а перед поставщиком.

У обоих методов есть свои недостатки. В первом случае инспекторы, возможно, расценят, что компания получила облагаемый доход в виде незаплаченных процентов по кредиту. Во втором случае могут придраться к работнику-продавцу и начислить ему НДФЛ с выручки.

Мы считаем, что разумнее отражать данные операции такими, какие они есть, то есть по счету 71. Но не помешает перестраховаться, и в начале года издать приказ, разрешающий закупки из собственных средств работников. А подтверждающие документы оформлять не на физическое лицо, а на предприятие.

Ситуация третья: необходимо выдать средства под отчет человеку, не состоящему в штате компании

Если речь идет о сотруднике другого филиала, то можно без проблем выдавать ему деньги под отчет. Ведь хотя он и не является работником данного подразделения, но трудится в той же организации. К тому же в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций четко сказано, что подотчетные суммы выдаются, в числе прочего, на расходы подразделений, включая филиалы без собственного баланса.

Читать еще:  Какие проводки при получении кредита

Сложнее обстоит дело, когда нужно оформить подотчетные средства на человека, не работающего в компании. Как правило, это учредитель, который собирается оплатить счета предприятия, отнести наличную выручку в банк и т д. Поскольку он не состоит в штате, то не может выступать в роли подотчетного лица. Значит, бухгалтер должен найти другое основание для выдачи наличных.

По нашему мнению, в данной ситуации неплохим вариантом станет договор безвозмездного поручения. В нем следует прописать, что организация поручает учредителю совершить какие-либо действия на благо компании. Учредитель не взимает платы, но обязуется отчитаться за потраченные средства. Номер и дату договора кассир проставляет в расходном ордере, оформленном в момент выдачи денег.

На первый взгляд, такой способ выглядит довольно рискованно. Виной тому термин «безвозмездно», к которому налоговики традиционно относятся с большим подозрением. Однако, причины для серьезных опасений нет. Во-первых, в случае с учредителем безвозмездность вполне оправдана, ведь он — лицо заинтересованное. Во-вторых, чтобы доказать сокрытие налогов инспекторам придется привести данные о рыночных ценах на аналогичные услуги. Сделать это будет нелегко, так как услуги эти весьма специфические. Кроме того, арбитражная практика показывает, что подавляющее большинство споров по рыночным ценам решаются не в пользу ИФНС.

Ситуация четвертая: из-за большого количества подотчетных лиц удобнее оформлять авансовые отчеты раз в месяц

В организациях, где деньги под отчет выдаются ежедневно, а число подотчетных лиц велико, бухгалтерам приходится оформлять и проверять огромное количество бумаг. Чтобы облегчить себе жизнь, некоторые предприятия поступают так: выдают деньги в течение месяца, а в конце принимают один отчет по всем суммам за этот месяц.

Формально такой подход является нарушением, поскольку подотчетные средства можно выдавать только после полного отчета по ранее выданному авансу (п. 11 Порядка ведения кассовых операций). Правда, штраф не предусмотрен, а статья 15.1 КоАП РФ тут не применима.

Да и на практике проблем, как правило, не возникает. Главное, чтобы соблюдалось условие: сотрудник обязан отчитаться не позднее трех рабочих дней по окончании срока, на который выданы деньги. Чтобы выполнить это условие, компании устанавливают соответствующий срок равным, например, 30 дням. Тогда даже в случае, когда работник получает средства в первый день месяца, а отчитывается в последний, он укладывается во временные рамки. Кроме этого необходимо, чтобы правило «один отчет за все суммы месяца» было закреплено во внутренних локальных документах.

Ситуация пятая: подотчетник принес подтверждающие документы, где сумма по товарному чеку меньше, чем по кассовому чеку

Такое случается, когда сотрудник в одном и том же магазине покупает что-то для предприятия, а что-то лично для себя. Тогда к подотчетным деньгам он добавляет свои собственные, и на кассе получает единый чек на всю сумму. Но в товарном чеке, как правило, просит отразить только наименования товаров, предназначенных для организации. Потом работник сдает в бухгалтерию авансовый отчет и подтверждающие документы. При этом оказывается, что сумма по товарному чеку совпадает с суммой, взятой под отчет, а сумма по чеку ККТ — превышает размер подотчетных средств.

Некоторые бухгалтеры считают, что такие авансовые отчеты не нужно принимать, дабы не создавать путаницу в учете. Особо осторожные заранее прописывают в локальных нормативных документах правило: суммы во всех подтверждающих документах должны совпадать, иначе авансовый отчет не принимается.

На наш взгляд, недопустимо не принимать такие отчеты, ведь работник потратил деньги на нужды предприятия и принес все необходимые бумаги. Расхождение сумм в чеках не является достаточным основанием, чтобы не принять отчет. Правильнее списать с подотчетного лица долг, а авансовый отчет провести в сумме, указанной в товарном чеке. При этом оформить бухгалтерскую справку, где вкратце изложить причины несовпадения, и подколоть к ней письменные объяснения сотрудника.

Ситуация шестая: на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» значится просроченная дебиторская задолженность

Допустимо списать только ту просроченную задолженность, которая является безнадежной для взыскания. Напомним, что безнадежным считается долг, по которому истек срок исковой давности. В общем случае он составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом согласно статье 203 Гражданского кодекса срок прерывается, если обязанное лицо признало свою задолженность.

Это означает, что если некая сумма числится по дебету счета 71 более трех лет, а сотрудник уволился и не выражает готовности вернуть деньги, такую сумму можно списать. В бухгалтерском учете она попадет на прочие расходы (дебет счета 91), в налоговом — на внереализационные затраты, учитываемые при налогообложении (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Также бухгалтеру придется подать сведения в налоговую инспекцию о том, что бывший работник получил доход в виде прощенного долга. Сделать это нужно не позднее одного месяца по окончании календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

* Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.

** Унифицированная форма № АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.01 № 55.

Подотчетная сумма и кредиторка как закрыть

Здравствуйте! Пожалуйста, пусть он вернет яко бы эти 700000 обратно в кассу(можно частями), а затем в этот же день выдайте ему обратно под отчет но пусть напишет заявление для каких целей он их берет под отчет.

Каким образом это уменьшит сумму которая в подотчете у директора?
Нужно чтобы директор вернул в кассу деньги — реальные (не виртуальные), можно хотя бы не все сразу, а частями, и сдавать их на расчетный счет в банк. Я вижу только такой путь для уменьшения Вашего Дт71.
Хотя не знаю, насколько для вас возможно такое решение вопроса.

Все зависит от того, кто у вас директор — учредитель или наемный работник. Можно вернуть в кассу, выдать заново, а затем потихоньку эти деньги закрывать (если директор = учредитель и возвращать деньги не планирует, если же он наемный работник — уточняйте у собственников бизнеса) — чеки по канцелярке или еще какой мелочевке (когда себе например канцтовары покупаете. ).

это ж сколько канцелярии нужно купить и так по мелочам.. на 700 тыс, при остановленной деятельности.. А самое главное зачем? Налоговики точно обратят на такой факт внимание.

А можно тоже вопрос: также по 71 счету висит дебеторка, сотрудник которому выдали деньги в подотчет в 2011 году уволился, как можно списать эту сумму, сумма не большая 600 р. Спасибо.

Как прощение долга (без учета в расходах) или как безнадежную дебиторскую задолженность (если еще год подождете). И справку 2-НДФЛ в налоговую о невозможности удержать.

http://www.1gl.ru/#/document/111/9696/
(Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга)

http://www.1gl.ru/#/document/111/12295/
(Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности)

Ой, товарисЧи.. Вы такие смешные.. директор вернул бы в кассу.. :yahoo: Да он их брал изначально для того, чтоб НЕ ВОЗВРАЩАТЬ!

Это зависит от того, единственный он учредитель (что скорее всего) или нет. Так как во втором случае собственники могут сильно возражать против того, чтобы их кинули на 700 тыс.

да оформите кредит на эту сумму, а потом простите его
http://бухвести.рф/43422

НДФЛ-то все равно удерживать, либо сообщать о невозможности удержания. если фирма «доживет».
А вариант очень даже хорош)))

Ой, товарисЧи.. Вы такие смешные.. директор вернул бы в кассу.. :yahoo: Да он их брал изначально для того, чтоб НЕ ВОЗВРАЩАТЬ!

А я ничего такого не вижу в том, что ТС предложит диру денежки в кассу вернуть, я бы предложила. И сказала бы что не смешно такие суммы брать в подотчет и годами не возвращать и не отчитываться. Он не вернет конечно, кто бы сомневался. Но пусть хотя бы в дальнейшем такую практику не продолжает.

А я ничего такого не вижу в том, что ТС предложит диру денежки в кассу вернуть, я бы предложила. И сказала бы что не смешно такие суммы брать в подотчет и годами не возвращать и не отчитываться. Он не вернет конечно, кто бы сомневался. Но пусть хотя бы в дальнейшем такую практику не продолжает.

у меня 2 варианта: вы получаете зарплату в налоговой инспекции, либо только что закончили ВУЗ и весьма наивны (что весьма сомнительно по другим вашим ответам)))))

вы получаете зарплату в налоговой инспекции
Нет, в налоговой я з/плату не получаю)))

либо только что закончили ВУЗ и весьма наивны
И вуз я закончила давно))))

Просто зла не хватает, 71 ну не помойка же, пардон:pardon:

Я н-р никак одной даме не могу объяснить почему она не может просто забирать деньги из кассы: — почему? я же их заработала (дир и учр в одном лице)

Читать еще:  Дебет кредит бланки

Да, есть такие. Хочу и все. И объяснить что либо невозможно, к сожалению.

да уж, никак не понять, закрывай, как хочешь, только ничего чтобы не плати за это :hang1:

ну ты же бухгалтер — придумай что-нибудь)))):hang1:

Да, есть такие. Хочу и все. И объяснить что либо невозможно, к сожалению.

не то что «есть такие» , А ВСЕ ТАКИЕ. wacko1:

А ВСЕ ТАКИЕ. wacko1:

. Если фирма деят-сти не ведет спрашивается на какие нужды фирмы директор постоянно берет деньги в подотчет?

откуда деньги в кассе при этом, Зин?))))
А в основном Бухгалтер и Волшебник — слова синонимы))))

да уж, никак не понять, закрывай, как хочешь, только ничего чтобы не плати за это :hang1:

ну ты же бухгалтер — придумай что-нибудь)))):hang1:

Да бухгалтер, но не волшебник!

Да и их тоже (страх. взносы), забыла, что-то про них.Вот пару раз заплатят, сразу все поймут и будут «а у нас директор, собственник из кассы не берет», потому и не берет, что либо научен уже, либо грамотный и осведомлен о последствиях.

значит берет кто-то другой.

откуда деньги в кассе при этом, Зин?))))
А в основном Бухгалтер и Волшебник — слова синонимы))))

За волшебство отдельная плата полагается.

значит берет кто-то другой.

С другими вообще проще, вовремя не возвратил, сразу в доход и 13%, страх. взносы с этого дохода.Пару раз возьмет, потом перехочет, тем более без разрешения руководителя «другой » взять не может.А если рук. согласен на возможные штрафные санкции, то Бухам то какая печаль, не с Вас же 13% удерживают.

[QUOTE=shukina;933592]откуда деньги в кассе при этом, Зин?))))

Вопрос был задан про зависшую дебиторку на сч.71.700тыс. Фирма деят-ть не ведет, по кассе сч.50 может быть и 0. Что бы штрафные санкции с этой зависшей 700 тыс. не платить как с вовремя не возвращенной суммы, придется вначале когда срок подотчета закончится эту сумму оприходовать в кассу, а затем опять выдать в подотчет на новый срок.Так что остаток по кассе (сч.50)тут ни причем.

За волшебство отдельная плата полагается.

)))догоняется и добавляется)))

)))догоняется и добавляется)))

К сожалению не потребуешь — не получишь.Волшебство в профессию буха не входит.
Просящему, да воздастся (переврала фразу, но что-то типа того).

И мой не берет. Даже в голову такое не приходит.

Так вы счастливый бухгалтер :yahoo:.
А мне в наследство от предыдущего буха достался подотчет почти 2 млн. борюсь с дириком, вякаю..вроде поменьше стал таскать, но всё же таскает :wacko1:
был ИП, открыл ООО, а привычку таскать из кассы «никто не отменял», МОЁ и усё..
1.-вернуть подотчет :diablo:
2.- погасить подотчет товаром, материалами и т.д. да хоть канцеляркой :rofl:
3.- выплатить диведенды со всеми «вытекающими».:ireful:

мой тоже не берет.
да я ему и не даю:wacko1:

Завидую, белой завистью. А вот один из моих для того фирму и открыл, чтобы брать. поехал в банк, снял со счета и приветик. а наличной выручки нет

А у нас зависшая кредиторка по 71 счету на 7 млн. А снимать деньги с р/счета не хотят чтобы вернуть перерасход подотчетнику — мол это ж надо % за снятие платить. Вот так и живем, а с каждой выдачей з/п долг все больше и больше.

не очень поняла схему

А у нас зависшая кредиторка по 71 счету на 7 млн. А снимать деньги с р/счета не хотят чтобы вернуть перерасход подотчетнику — мол это ж надо % за снятие платить. Вот так и живем, а с каждой выдачей з/п долг все больше и больше.

Во блин у кого дебет, у кого кредит. т.е. дир вносит в кассу для выдачи з/п? перечислите ему на карту в подотчет, какие проблемы?

А как с этими деньгами поступить планируете? Директор будет возвращать? Или он единственный учредитель и организация «прощает» ему долг?

В ООО уже другие учредители и директор другой. Так что я и не знаю как сделать так, чтобы можно лучше оптимизировать налогообложение при решении данной проблемы…..

В ООО уже другие учредители и директор другой. Так что я и не знаю как сделать так, чтобы можно лучше оптимизировать налогообложение при решении данной проблемы…..

А что тут можно оптимизировать? Дир ликвидировался (уволился, уволили, истек срок полномочий и прочее. ) а должок остался

А что тут можно оптимизировать? Дир ликвидировался (уволился, уволили, истек срок полномочий и прочее. ) а должок остался

Ну по-хорошему, я то должна поставить эту сумму в доход бывшему директору, и сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Правильно я рассуждаю?

Во блин у кого дебет, у кого кредит. т.е. дир вносит в кассу для выдачи з/п? перечислите ему на карту в подотчет, какие проблемы?

Да, дирик «вносит» деньги для выдачи з/п. По безналу тоже нет возможности перечислить ему деньги — нет свободных денег. Все деньги уходят на выплату кредитов и оплату поставщикам, а так же на «помощь» дружественным компаниям. Вот и думаю как бы своего начальника посильнее напугать чтобы деньги начал снимать/перечислять себе на карту.

Здравствуйте. У нас тоже были случаи по сотрудникам, взявшим «под отчет» и благополучно уволившимся или пропавшим (да, и такое бывает). Задолженность переводим «в безнадежную». Если сумма небольшая списываем в БУ сразу же, в НУ не признаем ( списываем за счет статьи «чистая прибыль» ( учредители специально ежегодно «выделяют» деньги на «всякую всячину»). Пишем справку,инвент,приказ.
Если сумма большая, то по пропавшим начинаем розыск (хотя безуспешно, разыскивать могут только родственники), если уволившимся, то три раза высылаем письмо-напоминание, а затем три года держим в безнадежной задолженности и списываем. Это так , кратко.
Вот пример справки:
При инвентаризации расчетов с М—-Михаил Вадимович был выявлен дебетовый остаток в сумме 1927-63 (инвентаризация по состоянию на 31.12.2010 года)
Долг (разница) за сотрудником образовался в результате выдачи денежных средств в подотчет и не возврата не использованных средств на сумму 1927-63;
-п/п №199 от 01.02.2010 года , Для зачисления на банк. карту М—- Михаила Вадимовича №408————807 на командир. расх.. в сумме 15000-00
-авансовый отчет №11 от 08.02.2010 года (командировка с 02,02,10
-п/п №210 от 03.02.2010 года , Для зачисления на банк. карту М——— Михаила Вадимовича №40———-6807 на командир. расх.. в сумме 10000-00
-авансовый отчет №11 от 08.02.2010 года (командировка с 02,02,10 по 05,02,10 проживание, АВИАБИЛЕТ),на сумму 16173-00;
-ПКО №9 от 26.02.2010 года на сумму 19284-37

Документы подтверждающие факт оплаты и отчета в бухгалтерии ЗАО «———» присутствуют. Сотрудник М——— Михаил Вадимович, не явился на работу по невыясненной причине. По состоянию на 31.12.2010 года сотрудник М————в Михаил Вадимович, считается отсутствующим на работе по невыясненной причине. Взыскать задолжность не представляется возможным.
В связи с тем , что долг сопоставимо мал при больших оборотах организации, считаю целесообразным списать долг за счет 91.02 « Расчеты по претензиям (Дебиторская задолжность) безнадежные долги».
Датой признания долга считать 26.02.2010 года
Существенного изменения налогооблагаемой прибыли все выше перечисленное, не повлекло.
До сих пор у «проверяющих» претензий не было.

займ оформите, а там видно будет, когда НДФЛ платить

НаталияА, если оформить займ, то его надо будет в итоге вернуть (что полностью исключено — никто никогда эту сумму не вернет) , значит остается вариант, займ и прощение долга, и как следствие НДФЛ 13% с суммы займа и с материальной выгоды по % займа — 35 % НДФЛ . Ну еще и взносы фонды могут доначислить..

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты?

Порой компании сталкиваются с проблемой погашения кредиторской задолженности в силу тех или иных причин. Часто невозможность возвраты долгов связана с ликвидацией организации – кредитора, истекшим сроком исковой давности или отсутствием у дебитора материальных богатств. Что можно сделать в этой ситуации?

Можно оформить договор цессии, переуступив обязательства или право требования другим лицам, или попросту списать просроченные долги. Рассмотрим, как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты. Какие документы понадобятся для осуществления данной операции, и каков порядок действий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Как закрыть кредиторскую задолженность

Обычно по итогам инвентаризации можно выявить кредиторскую задолженность и установить её размер, все данные указываются в акте по форме № ИНВ-17. Решение о списании долгов принимает руководитель организации, подписывая соответствующий приказ на базисе бухгалтерской справки. Это официальный документ, который составляется в свободной форме, и содержит информацию о величине долгов и причинах их ликвидации.

Читать еще:  Сроки давности по кредиторской задолженности

Главный критерий для закрытия задолженности заключается в признании её безнадежной на основании различных документов: соглашение сторон, выписка из ЕГРЮЛ, акт оказания услуг или выполненных работ, накладная, квитанция по оплате и т. д. При этом безнадежными долгами считаются такие, у которых прошел срок исковой давности.

В соответствии с законом РФ, период исковой давности равен 3 года, а начинается он с того момента, когда сторона узнала о возникновении задолженности или должна была быть об этом уведомлена. При этом данный период времени обновляется, если от кредитора поступило исковое заявление о взыскании задолженности, или дебитор каким-либо образом подтвердил наличие неисполненных обязательств (оплата штрафов, ответ на претензию, предложение об отсрочке платежей и т. д.).

Внимание! Можно закрыть задолженность до окончания срока исковой давности только в случае упразднения кредитора на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Порядок действий при закрытии кредиторской задолженности без оплаты заимодателю будет следующим:

  1. Составление приказа о проведении инвентаризации на предприятии, где необходимо указать срок проверки и структуру компетентной комиссии по осуществлению данного мероприятия.
  2. Осуществление инвентаризации в компании по соответствующему приказу под расписку уполномоченного лица за правдивость учетных данных.
  3. Сверка всех имеющихся сведений бумажных и электронных баз.
  4. Оформление акта инвентаризации расчетов с кредиторами по форме № ИНВ-17 (при необходимости составить заявление-приложение по форме № ИНВ-17п), где необходимо отразить реквизиты кредитора, данные сверки, размер просроченного долга и бухгалтерские счета. Данный документ (2 экземпляра) подписывают все участники комиссии и председатель, справку же только бухгалтер.
  5. Письменное аргументирование образования долгов на основании различных документов (счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п.) с указанием размера задолженности и времени образования. Для этой цели составляют бухгалтерскую справку.
  6. Далее необходимо написать приказ о кредиторской и дебиторской задолженности, где будут зафиксированы параметры контрагента и мотивы для списания долгов.
  7. В бухгалтерском учете ставится соответствующая запись (например, Д 60 К 91-1 — списана кредиторская задолженность).

Стоит отметить, что совокупный размер кредиторского долга повышает налогооблагаемую прибыль юридического лица. Поэтому выгодно закрыть задолженность в период убытков, превышающих величину задолженности, т. к. в такой ситуации организация освобождается от налога на прибыль со списанных долгов.

Где смотреть данные о дебиторской и кредиторской задолженности

Для того, чтобы закрыть долги, необходимо подготовить и проанализировать документы, обосновывающие их наличие, вид и размер. Подобная информация должна публиковаться каждый квартал в дополнении к пояснительной записке (ф. 0503160, ф. 0503760) отдельно по дебиторской и кредиторской.

Кроме того, данные о дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в документе, отражающем бухгалтерский баланс (форма № 1). При этом сведения по счетам с другими компаниями указываются подробно: в пассиве пишут информацию по счетам с кредитовым сальдо, а в активе с дебетовым.

Также узнать параметры денежных обязательств можно в приложении к бух. балансу (форма № 5). Во втором разделе указанного документа приводятся такие данные с учетом краткосрочности и долгосрочности. При этом долги, оплата которых должна произойти через год после отчетного периода, выделяются из долгосрочных.

Можно обозначить следующие документы, которые входят в состав ежегодного бухгалтерского отчета по кредиторской и дебиторской задолженности:

  • бух. баланс (форма №1);
  • доклад о прибыли и убытках (форма №2);
  • отчет о трансформации капитала (форма №3);
  • документ о движении финансовых потоков (форма №4);
  • дополнение к бух. балансу (форма №5);
  • пояснительная записка;
  • заключение аудитора.

Также задолженность может быть выражена на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Одним словом, информация обо всех типах задолженности должна быть отражена в бухгалтерских документах.

Подтверждение дебиторской задолженности

Важно документально подтвердить наличие права требования дебитора к другому лицу, которое не выполнило свои обязательства в положенный срок перед должником как кредитором. Кроме того, для регулирования задолженности организация должна владеть всей необходимой информацией о контрагентах и счетах, а для того, чтобы определить размер долгов необходимо произвести оценку исходя из принятого на предприятии норматива дебиторской задолженности.

Справка! Норматив дебиторской задолженности формируют на основании усредненного значения в сутках или сложением всех показателей. В данном случае применима формула: (остаток дебиторского долга без рассмотрения просроченного) / (образование дебит. задолженности за определенный срок) * 30.

Документы, подтверждающие дебиторскую задолженность могут быть различными: решение суда, исполнительный лист или первичная документация. При этом юридическую силу имеют как оригиналы, так и копии.

Подтвердить возникновение дебиторской задолженности могут такие официальные бумаги, как:

  • договор сторон;
  • акт сверки;
  • платежные квитанции;
  • бухгалтерский учет;
  • налоговый учет;
  • акт оказания услуг или акт произведённых работ;
  • накладная на передачу объектов;
  • справка;
  • решение суда о прекращении процедуры банкротства;
  • кассовый ордер;
  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации компании – должника.

Важно производить работу со всеми документами грамотно и своевременно, чтобы избежать негативных последствий. Необходимо также задокументировать и кредиторские долги, чтобы их закрытие состоялось. Для этих целей законом предусмотрены различные акты и формы, например, 0503169.

Оформление кредиторской задолженности

Мы уже выяснили, что кредиторская задолженность определяется по итогам инвентаризации, в ходе которой проводится анализ всех расчетов с контрагентами и составляется советующий акт по форме № ИНВ-17.

Данный документ содержит сведения по всему кредиторскому долгу, включая название кредитора, счета бух. учета, величины долгов с прошедшим сроком исковой давности и прочих.

Акт инвентаризации пишут исходя из доказанных остатков денежных сумм в 2-х экземплярах. К нему прилагается справка с индивидуальными данными всех кредиторов, основанием образования задолженности, её величиной, сроком и причиной списания. После чего руководитель подписывает приказ о закрытии долгов. Таким образом, документальное оформление кредиторской задолженности происходит благодаря акту инвентаризации, специальной справке и приказу о списании.

Если говорить о бухгалтерском учете, то там закрытый кредиторский долг указывают на счете 91. При этом запись «списан размер кредиторской задолженности с прошедшим сроком исковой давности» оставляют на момент констатирования итогов инвентаризации, в соответствии с ч. 4 ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете».

В налоговом анализе при УСН списанный долг включают в состав внереализационной прибыли в отчетный срок, когда прошел период исковой давности, при этом конкретизировать дату необязательно.

Инструкция по заполнению формы 169

Показатели по кредиторской и дебиторской задолженности заносят в специальную форму 0503169, которая помогает регулировать финансовые потоки. Обычно данный документ пишут сотрудники, ответственные за средства бюджета компании: администратор доходов, получатель денежной суммы и т. п.

В такую форму заносят общие данные обо всех типах долгов и счета бух. учета. Например, для кредиторской это:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Для дебиторской характерны следующие счета:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Указанный документ заполняют по каждому виду долгов и типам деятельности отдельно, при этом все значения должны быть задокументированы в регистре бюджетного учета. Рассмотрим подробнее форму 169 кредиторская задолженность, инструкцию заполнения.

Форма состоит из двух разделов: в первом разделе содержится 14 пунктов, во втором нужно заполнить 8 строк. В первом разделе приложения отображается следующая информация:

  1. Графы 2, 9, 12 – общая совокупность долга на начальный период, конечный и финал подобного отчетного периода за прошлый год.
  2. Графы 3, 10, 13 – величина долгосрочного долга на старте года, финише и конце отчетного этапа за прошлый год.
  3. Графы 4, 11, 14 – размер просроченного долга в начале года, в конце отчетного этапа настоящего года и прошедшего.
  4. Графы 5, 6 – повышение размера задолженности, включая неденежные операции.
  5. Графы 7, 8 – понижение размера задолженности, включая неденежные операции.

Во втором разделе указываются такие параметры, как:

  1. Графа 1 – реквизиты счетов бюдж. учета, по которым были описаны остатки просроченного долга на конец отчетного промежутка (раздел 1, графа 11).
  2. Графа 2 – вся совокупность долгов.
  3. Графы 3, 4 – дата образования задолженности и срок погашения по соглашению.
  4. Графы 5, 6 – ИНН контрагента, название организации.
  5. Графы 7, 8 – код основания возникновения долга с пояснениями.

Данный отчет сдают каждый квартал (1-го апреля, 1-го июля, 1-го октября) и единожды в год (1-го января). Пример заполненной формы 169 вы можете посмотреть на нашем сайте.

Заключение

Закрыть выявленный в результате инвентаризации кредиторский долг можно без оплаты, если она будет признана безнадежной. Далее нужно будет подготовить необходимые документы: акт инвентаризации расчетов, бухгалтерская справка, приказ о списании кредиторской задолженности.

При этом кредиторский долг записывают в специальную форму 0503169 и учитывают при заполнении бух. учета и налогового отчета.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector