Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Получение краткосрочного кредита отражается записью

Бухгалтерский учет на 66 счете

Если организации срочно необходимы денежные средства, она может прибегать к их заимствованиям. И в бухгалтерии это отражают на отдельном счете 66.

Основная характеристика 66 счета

Согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), счет 66 в бухгалтерском учете называется «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Отражают на счете 66 хозяйственные операции, показывающие состояние краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Теперь о том, какой счет 66. Он активно-пассивный:

  • пассивный – т. к. на нем учитывают задолженности перед контрагентами, предоставившими организации средства в долг, т. е. постоянно есть кредитовое сальдо;
  • активный – возможно наличие сальдо 66 счета по дебету, когда заемные средства возвращены в большей сумме или произошла переплата процентов.

Что по кредиту счета 66

Суммы полученных организацией коротких кредитов и займов показывают по кредиту счета 66 и дебету счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражают по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом начисленные суммы процентов учитывают обособленно.

Аналитический учет на счете 66 ведут по:

  • видам кредитов и займов;
  • кредитным организациям;
  • другим заимодавцам, предоставившим их.

Возможные субсчета к счету 66 Минфин в Плане счетов не приводит. То есть, организации действуют здесь по своему усмотрению (также см. далее про векселя).

Что по дебету 66 счета

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуют счет 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитывают обособленно.

Облигации на бух. счете 66

Отдельные проводки по счету 66 делают в отношении краткосрочных займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Ситуация

Решение

  • 66 (по номинальной стоимости облигаций);
  • 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).

Сумму, отнесенную на счет 98, списывают равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Векселя на 66 счете в бухгалтерии

На отдельном субсчете к счету 66 отражают расчеты с кредитными организациями по учету (дисконту) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Ситуация

Решение

Аналитический учет дисконтированных векселей ведут по:

  • кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
  • векселедателям;
  • отдельным векселям.

Основная корреспонденция 66 счета

Счет 66 корреспондирует со следующими счетами:

По дебету

По кредиту

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

91 Прочие доходы и расходы

08 Вложения во внеоборотные активы

11 Животные на выращивании и откорме

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

82 Резервный капитал

91 Прочие доходы и расходы

Примеры бухгалтерских проводок 66 счета

Ниже из таблицы становится понятно, что показывает 66 счет.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты – учет в бухгалтерии в 2020 году

Все кредиты выдаются банками только на определенные цели на условиях возвратности на определенный срок, бывают банковскими и коммерческими. Банковский кредит – это денежная ссуда, которая предоставляется кредитным учреждением для производственных нужд организации, он может быть долгосрочным или краткосрочным.

Краткосрочный кредит – это кредит сроком не более одного года, это основной источник дополнительных средств для организации на временные нужды. Заемные краткосрочные деньги используются для временного пополнения основных и оборотных средств, под товарно-материальные ценности, на капитальный ремонт оборотных и основных средств, а также для других нужд.

Учет краткосрочных кредитов на 66 счете

Для целей учета краткосрочных займов в бухгалтерии предназначен 66 счет бухгалтерского учета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Счет 66 – пассивный. Он существует для обобщения информации о движении и наличии краткосрочных займов и кредитов, которые получены организацией.

Кредит может быть получен как в отечественной, так и в иностранной валюте. В последнем случае происходит пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, пересчет производится на момент зачисления денежных средств на валютный счет. Особенности учета валюты можно прочитать здесь.

Курсовые разницы учитываются в составе операционных расходов. Проценты, начисленный к уплате, согласно кредитному договору, учитываются также в составе операционных расходов. Кроме того, в процессе оформления займа, организация может нести ряд дополнительных расходов, таких как оплата консультационных, юридических услуг, услуги экспертизы, услуги связи и прочие. Эти расходы также учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Читать еще:  Учет продажи товаров в кредит

Проводки по учету краткосрочных кредитов и займов:

Учет кредитных сумм, взятых на срок менее одного года, ведется на счете 66.

Проводки по счету 66:

  • Д50 (51,52, 55) К66 – получен краткосрочный кредит в банке наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  • Д91/2 К66 – начислен процент к уплате по кредитному договору.
  • Д66 К50 (51, 52, 55) – погашен краткосрочный кредит.
  • Д66 К91/1 – начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
  • Д91/2 К66 – начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки выполняются, если займ получены в иностранной валюте.

Долгосрочные кредиты (счет 67)

Долгосрочный кредит – это кредит сроком свыше 1 года, который предоставляет финансовое учреждение или банк организации.

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам.

Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов:

В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Проводки по 67 счету:

  • Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  • Д91/2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
  • Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
  • Д67 К91/1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
  • Д91/2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте.

Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения. Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года. Во втором случае следует выполнить дополнительную проводку Д67 К66, которая будет означать, что долгосрочный кредит переведен в краткосрочный.

Какой способ учета долгосрочных кредитов выбрать, организация решает самостоятельно, свое решения отражает в учетной политике.

Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Одолженные денежные активы используются подавляющим большинством организаций. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в бухгалтерской документации применяется для управления кредитными финансовыми активами, полученными на срок не более одного календарного года.

Специфика работы со счетом 66

Счет 66 — пассивный. Остаток по нему не может быть положительным. Тем не менее, подобные ситуации все же возникают: например, в случае уплаты больших процентов. Дебет счета предназначен для операций расчета с кредиторами, а кредит — для получения денежных средств.

Денежные активы в валюте других государств при отражении на счете 66 подлежат обязательному конвертированию в российские рубли по курсу, действующему на момент их получения.

Согласно Приказу Минфина №94н от 31.10.2000 г., на счете 66 должны быть отражены следующие разновидности кредитных средств:

  1. Кредитные активы, связанные со сделками с ценными бумагами, к которым относятся векселя, облигации и пр.
  2. Деньги, полученные по краткосрочным кредитам и займам, а также проценты по ним.
  3. Кредитные средства, возвращенные не вовремя.
  4. Прочие разновидности обязательств.

Кредитные проценты необходимо выводить на отдельный субсчет. То же правило касается задолженностей по просроченным кредитам.

Когда заемный ресурс используется для покупки инвестиционного актива (имущество, на подготовку к эксплуатации которого затрачивается много времени) — расходы по займу относят в изначальную стоимость данного актива.

Субсчета и аналитика

Счет 66 предусматривает возможность открытия на его основе дополнительных субсчетов:

  • 66.1 — краткосрочные кредиты;
  • 66.2 — проценты по краткосрочным кредитам;
  • 66.3 — краткосрочные займы;
  • 66.4 — проценты по краткосрочным займам.

Аналитический учет ведется обособленно внутри каждого субсчета. Кроме того, если какие-то кредиты и займы были получены в иностранной валюте, то необходимо открывать субсчета и для них (в разрезе каждой валюты).

Взаимодействие с другими счетами

Чаще всего в отчетности счет 66 взаимодействует со следующими счетами:

  • 50, 52, 55 — кредитные деньги от контрагентов, различных кредитных организаций, бюджета и пр.;
  • 10, 41 — имущественный или товарный займ;
  • 91 — иные расходы по заемным средствам, например, консультации сторонних юристов или экономистов, учет изменения курса в случае валютного кредита.
Читать еще:  Кредит по 68 счету значит

Во время процесса оформления получения кредитов, может возникнуть необходимость в дополнительных тратах, например, в оплате госпошлин за выдачу справок. Обозначенные издержки учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сложен в оформлении. При работе с ним бухгалтеру следует обратить внимание на несколько тонкостей:

  • во-первых, отдельная регистрация на субсчетах: контрагентов (если кредитов несколько, это отражается на отдельных субсчетах), разновидности кредитного обеспечения (валютное, товарное, вексельное, облигационное и пр.), отдельная аналитика процентов по займам;
  • во-вторых, большое количество проводок с другими счетами, поскольку распределение заемных средств в рамках предприятия обширно;
  • в-третьих, при наличии у фирмы валютных займов, работа по конвертированию.

Учет полученных кредитов и займов

Из статьи Вы узнаете:

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе). Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора. В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

Для начала разберемся, что представляют собой займы и кредиты и в чем между ними разница. В соответствии с ГК РФ:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. (п. 1. ст. 807 ГК РФ)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ)

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Учет основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.
Читать еще:  Кредитовое сальдо по счету 02

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов:

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения. Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную. Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» о раздельном отражении в бухгалтерском балансе долгосрочных и краткосрочных обязательств (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность по кредитам и займам отражаются в разных разделах баланса). Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы. Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.

Проценты

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом (займом) отражаются:

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива. При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам (какой срок подготовки к использованию считать длительным, и какую сумму расходов существенной) организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учетной политике.

! Обратите внимание: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе субъекты малого предпринимательства, имеют возможность учитывать проценты по любым кредитам и займам (даже тем, которые получены для приобретения инвестактива) в составе прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008). Однако это должно быть указано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Проценты за пользование заемными средствами необходимо отражать в составе прочих расходов или включать в стоимость инвестактива равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008):

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
    • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
    • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.
Дополнительные расходы

К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
  • иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа). К иным расходам, например, можно отнести комиссию банка за сопровождение кредита. Поскольку перечень дополнительных расходов в ПБУ является открытым, лучше прописать его в учетной политике.

Дополнительные расходы по кредитам и займам всегда учитываются в составе прочих расходов, независимо от цели получения заемных средств (п. 8 ПБУ 15/2008).

Что касается периода включения дополнительных расходов по кредитам и займам в прочие расходы существует два варианта (абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008):

  1. единовременно в том отчетном периоде, к которому они относятся;
  2. равномерно в течение срока действия договора.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector