Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
12 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проводки по выдаче кредита физическому лицу

Порядок учета выдачи кредита клиенту

Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

  • юридическим лицам – только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет клиента – заёмщика;
  • физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента – заёмщика – физического лица, под которым понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц либо наличными денежными средствами через кассу банка.

Предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:

  1. разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заёмщику – физическому лицу.
  2. открытием кредитной линии, т. е. заключением соглашения (договора), на основании клиент – заёмщик приобретет право на получение и использование в течение обусловленного срока денежный средств при соблюдении одного из следующих условий:
    1. общая сумма предоставленных клиенту – заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении (договоре) (лимит выдачи);
    2. в период действия соглашения (договора) и размер денежных средств задолженности клиента – заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита (лимит задолженности). При этом банки вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту – заемщику в рамках открытой последнему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующее соглашение (договор) обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий. Условия и порядок открытия клиенту – заёмщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) соглашении (договоре), либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.
    3. кредитованием банком банковского счете клиента – заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента – заемщика («овердрафт») если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком банковского счета клиента – заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется в соответствии с установленным лимитом (т. е. максимальной суммой, на которую может быть проведена указанная операция) и сроком, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка;
    4. участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;
    5. другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Рассмотрим схему бухгалтерских проводок по отражению в учете кредитов, выданных разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов – юридических лиц (порядок отражения в учете операций, связанных с кредитованием физических лиц, будет аналогичным).

Выдача кредита и оприходование предметов залога будут отражаться в учете следующим образом:

– если клиент имеет счет в банке-кредиторе, выполняется следующая проводка:

  • Дт 441-457 «Кредиты, предоставленные»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – зачисление средств на счет ссудозаёмщика.

– если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:

  • Дт 441-457 «Кредиты, предоставленные»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – списание средств со счета банка – кредитора.

В зависимости оттого, что послужило обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства третьих лиц, залог ценных бумаг или другого имущества) на внебалансовых счетах выполняется одна из перечисленных проводок:

  • Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
  • Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» – на сумму, предусмотренную договором залога или гарантии.
  • Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
  • Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму, предусмотренную договором гарантии.

В течение первого месяца осуществляется начисление процентов, причитающихся банку по выданному кредиту. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

  • Дт 47427 «Требования банка по получению процентов
  • Кт 70601 «Доходы» – на сумму начисленных процентов за истекший месяц.

Доначисление процентов за последующие месяцы для банков, осуществляется в порядке, изложенном выше, для учета в первый месяц.

Учет выдачи и погашения кредитов

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет в кредитных организациях представляет со­бой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения инфор­мации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредит­ных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета служат имущество кредитных орга­низаций, их обязательства и требования, финансово-хозяйственные операции, осуществляемые кредитными организациями в процессе их деятельности.

Актуальность исследования обусловлена тем, в данное время невозможно без привлечения кредитов вести предпринимательскую деятельность.

По кредитному договору коммерческий банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в
размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты за нее. Кредитные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Получение кредита или займа очень важный и ответственный шаг, ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.

Целью курсовой работы является проанализировать учет предоставления, погашения кредитов, начисления процентов в ПАО ВТБ г. Тольятти

Исходя из актуальности и цели исследования, поставлены следующие задачи:

1) Раскрыть теоретические аспекты бухгалтерского учета предоставления, погашения кредитов, начисления процентов.

2) Дать общую характеристика филиала ПАО «ВТБ» г. Тольятти.

3) Рассмотреть учет предоставления, погашения кредитов, начисления процентов в ПАО «ВТБ» г. Тольятти

Объектом исследования является: ПАО «ВТБ» г. Тольятти

Предметом исследования: предоставления, погашения кредитов, начисления процентов. Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, регистры синтетического и аналитического учета кредитов и займов.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ, ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ, НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ

Учет выдачи и погашения кредитов

Предоставление банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения,составляемого специалистами кредитного отдела, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

Предоставление банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

· юридическим лицам – только в безналичном порядке путем зачисления на расчетный, текущий или корреспондентский счет;

· физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления на счет физического лица в банке или наличными денежными средствами через кассу банка.

В распоряжении указывается номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок возврата средств, обозначение группы кредитного риска, стоимость залога. Указанное распоряжение передается в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

В Плане счетов для учета ссудных операцийвведено несколько счетов первого порядка 441–457.

Счета первого порядка выделены по принципу принадлежности средств: Минфин, субъекты РФ и местные органы власти, государственные внебюджетные фонды РФ, финансовые, коммерческие, некоммерческие, в федеральной, государственной собственности, негосударственные, физические лица, резиденты и нерезиденты.

Счета второго порядка открыты по срокам погашения ссуд. Так, кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям, будут учитываться на счете 452 в разрезе счетов второго порядка:

Читать еще:  Документы для регистрации кредитного потребительского кооператива

· 45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете «овердрафт»,

· 45203 на срок до 30 дней,

· 45204 на срок от 31 до 90 дней,

· 45205 на срок от 91 до 180 дней,

· 45206 на срок от 181 дня до 1 года,

· 45207 на срок от 1 года до 3 лет,

· 45208 на срок свыше 3 лет,

· 45209 до востребования.

Счета по учету ссудной задолженности активные. По дебету счета отражается сумма предоставленного кредита в корреспонденции с расчетным счетом, счетом кассы, корреспондентским счетом. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности, суммы, списанные на счета по учету просроченной задолженности.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Выдача кредита оформляется проводками:

1) юридическому лицу – клиенту банка: Дт 45203 Кт 40702;

2) юридическому лицу, расчетный счет которого открыт в другом банке: Дт 45203 Кт 30102;

3) физическому лицу наличными: Дт 45502 Кт 20202.
При кредитовании банком расчетного счета предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами: Дт 99998 Кт 91317.

При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся средств образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо закрывается проводкой: Дт 45201 Кт 40702. И одновременно происходит уменьшение суммы неиспользованного лимита кредитования, установленного договором, на сумму предоставленного кредита: Дт 91317 Кт 99998.

Погашение ссуды происходит на основании платежного поручения клиента или, если оговорено в договоре, на основании без акцептного требования банка: Дт 40702 Кт 45203.

Погашение овердрафтного кредита отражается в учете следующим образом: Дт 40702 Кт 45201, и одновременно восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования: Дт 99998 Кт 91317.

По истечении срока действия договора внебалансовый счет 91317 закрывается: Дт 91317 Кт 99998.

Просроченная задолженность учитывается на балансовом счете первого порядка 458, в разрезе счетов второго порядка по видам собственности и деятельности заемщиков.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заемщика. Счета активные. Так, для учета просроченной ссуды, выданной негосударственному коммерческому предприятию, будет открыт счет 45812810000000000001.

При неисполнении заемщиком своих обязательств по кредитному договору в установленный договором день (являющийся датой погашения основного долга) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит перенос задолженности по основному долгу на счет по учету просроченной задолженности: Дт 45812 Кт 45203.

В кредитном договоре оговаривается случай непогашения ссуды, тогда заемщик уплачивает банку штрафные санкции в размере процентов годовых на сумму просроченной задолженности и процентов, не уплаченных в срок.

1.2 Учет формирования и использования резервов
на возможные потери по ссудам

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Согласно принципу осторожности банк должен создавать резервы на возможные потери по ссудам.

Основные правила формирования резервов состоят в следующем.

1) Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

2) Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

3) Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

4) При формировании резерва кредитные организации определяют размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

5) В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды. Ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, являются обесцененными.

6) Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды) в валюте РФ независимо от валюты ссуды.

7) Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

8) Определение категории качества ссуды в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга).

Согласно Плану счетов резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах второго порядка, открытых в разрезе счетов первого порядка по учету выданных кредитов.

Счета по учету резервов пассивные. Если ссуда учитывается на счетах второго порядка счета 452, резерв в этом случае будет учитываться на счете 45215 – П.

Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде. При этом делается проводка, которая оформляется мемориальным ордером: Дт 70606 – А – Расходы по статье 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери». Кт 45215. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами банка ссудной задолженности по основному долгу, если задолженность признается безнадежной и/или нереальной для взыскания.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии следующих документов:

– документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды;

– актов уполномоченных государственных органов: судебных актов, актов судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, актов органов государственной регистрации, а также иных актов, доказывающих невозможность взыскания ссуды.

Читать еще:  Что означает аккредитив

Ссудная задолженность безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года – с отнесением на балансовый счет № 70606.

Списание основного долга оформляется проводками: Дт 45215 Кт 45812.

Учет списанной с баланса ссуды переносится на внебалансовый счет 91802 – Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери: Дт 91802 Кт 99999.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы неиспользованных резервов при полном погашении ссудной задолженности восстанавливаются на доходы банка: Дт 45215 Кт 70601 – по статье 16305 – «От восстановления сумм резервов на возможные потери».

Какими проводками отражать выдачу или возврат займа

Бухгалтерский учет заемных средств

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

  1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
  2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
  3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Займ выданный: бухгалтерские проводки

Если выдан займ другой организации, проводки будут следующими:

Выдача займа учредителю, проводки:

Такая бухгалтерская запись составляется, если учредитель не является сотрудником.

Выдача займа сотруднику (проводки будут аналогичны и для учредителя-сотрудника организации):

Если организация выдает работнику процентное заимствование, то начисление процентов оформляется следующим образом (п. 7 ПБУ 9/99):

Если проценты начислены по ссуде, выданной другой организации, бухгалтерская запись будет такова:

Оформить выдачу средств работнику можно и так:

Заемные ценности могут быть не только в виде денег. Бухгалтерские записи для таких случаев:

  • Дт 58.3 Кт 10, 41 — процентная ссуда другой организации или работнику;
  • Дт 76 Кт 10, 41 — беспроцентная ссуда.

Возврат займа: проводки

Возвращение средств оформляется следующим образом:

  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3 — возврат процентного заимствования;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 76 — возврат ссуды без процентов;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3, 73.1 — возврат заемных средств, предоставленных работнику.

Основные бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредитов

Операции по выдаче и погашению разовых целевых кредитов (на примере негосударственной коммерческой организации)[15]. Постановка на ответственное хранение и учет юридической документации:
Дт 91202 «Разные ценности и документы»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При предоставлении заемщику последнего транша в рамках открытой кредитной линии:
Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» (на сумму транша). При погашении (полном или частичном) заемщиком задолженности по кредитной линии проводок по внебалансовому счету 91316 не делается, так как лимит выдачи не восстанавливается. Погашение кредита осуществляется на основании платежного поручения заемщика.
При прекращении действия договора об открытии кредитной линии (в случае если заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи»):
Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91316 закрывается. При заключении договора об открытии кредитной линии, предусматривающего установление заемщику «лимита задолженности» в банке на основании распоряжения кредитного отдела совершаются следующие бухгалтерские проводки: В день открытия кредитной линии:
Дт 99998 «Счет для корреспондентов с пассивными счетами при двойной записи» —
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии (на основании заявки заемщика на кредит):
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердраф” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». При погашении (полном или частичном) заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии (на сумму возвращенных банку — кредитору денежных средств):
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При прекращении договора об открытии кредитной
линии: ‘
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.
Операции по выдаче и погашению кредита «овердрафт». В день, определенный договором банковского счета, клиенту — заемщику на одном из балансовых счетов первого порядка 442—454 по, шифру 01 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете (“овердрафт”)» открывается лицевой счет на весь срок действия соответствующего договора банковского счета либо дополнительного соглашения по нему. Одновременно на основании распоряжения кредитного отдела операционному отделу банка сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт» отражается на пассивном внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”» следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При выдаче кредита, а именно при оплате расчетных документов с банковского счета клиента — заемщика сверх имеющегося на нем остатка — на сумму образовавшегося на конец операционного дня дебетового сальдо по банковскому счету клиента — заемщика, делается следующая бухгалтерская проводка[18]:
Дт лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете “овердрафт”»
Кт расчетного счета заемщика.
Одновременно:
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт»” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
В результате этой проводки производится уменьшение суммы неиспользованного заемщиком лимита, установленного ему договором на выдачу кредита в форме «овердрафт». При погашении заемщиком полученного кредита (частично или полностью) в рамках установленного
лимита и до истечения срока действия дополнительного соглашения по банковскому счету[19]:
Дт расчетного счета заемщика
Кт счета «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском расчетном, текущем счете (“овердрафт”)» (соответствующий лицевой счет на балансовых счетах второго порядка по учету кредита «овердрафт»).
Одновременно происходит восстановление использованного заемщиком лимита задолженности по овердрафту:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций сверх остатка средств на нем: Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91317 закрывается. Операции по расходованию резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) и списанию с баланса безнадежной ссудной задолженности. Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам для покрытия списанной с баланса ссудной задолженности по основному долгу, признанной в установленном порядке безнадежной или нереальной для взыскания (на основании распоряжения кредитного отдела)[20]:
Дт 45818 «Резервы на возможные потери по ссудам»
Кт 458 (01—17) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Отражение во внебалансовом учете банка списанной ссудной задолженности:
Дт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Читать еще:  Дебет 84 кредит 70

Одновременно:
Дт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» — на сумму неполученных процентов
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». При погашении должником или его правопреемником ранее списанной с баланса задолженности по кредиту:
а) на сумму основного долга:
Дт счетов по учету денежных средств клиентов (расчетного счета)
Кт 70601 «Доходы».
Одновременно:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»;
б) на сумму поступивших процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»
Дт счетов по учету денежных средств клиентов (расчетного счета)
Кт 70601 «Доходы». Если денежные средства в погашение задолженности по кредиту не поступили в течение пяти лет, эта задолженность списывается с внебалансового счета окончательно, т.е. аннулируется: списание основной суммы долга:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»; списание процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания». Операции по начислению и взиманию процентов по кредитам.
При начислении процентов по кредитам 1, 2-й категорий качества (в отдельных случаях 3-й категории) не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца:
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы». При фактическом получении процентов:
Дт счетов по учету денежных средств клиентов Кт 47427 «Требования по получению процентов». При начислении процентов по кредитам 4 и 5-й категорий качества:
Дт 91604 «Неполученные проценты по кредитам»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». При фактическом получении процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам». Одновременно:
Дт счетов по учету денежных средств Кт 70601 «Доходы». С момента образования просроченной задолженности по предоставленным кредитам делаются проводки: Отражение просроченной задолженности по процентным платежам:
Дт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кт 47427 «Требования по получению процентов». Начисление просроченных процентов по кредитам 1, 2-й категорий качества в конце месяца:
Дт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кт 70601 «Доходы». При переклассификации ссуды из 3—5-й в 1—2-ю категории качества:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».
Одновременно:
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы».
Особенности бухгалтерского учета предоставленных межбанковских кредитов
Субъектами межбанковских депозитно-кредитных отношений выступают как сами коммерческие банки, так и центральный банк государства (Банк России). Отношения оформляются двухсторонними кредитными договорами или генеральными кредитными соглашениями (на срок до 1 года и более). Для разграничения межбанковских кредитов и депозитов следует ориентироваться на названия межбанковских соглашений и соответствующим образом отражать эти операции в бухгалтерском учете.
Для учета предоставленных межбанковских кредитов (МБК), когда коммерческий банк выступает как кредитор, в бухгалтерском балансе банка открываются следующие балансовые счета: «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»; «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам — нерезидентам».
Счета второго порядка ведутся по срокам: овердрафт, на 1 день, от 2 до 7 дней, от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет, до востребования. Аналитический учет организуется по банкам— заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.
В бухгалтерском учете предусмотрены отдельные балансовые счета для учета просроченной задолженности по основному долгу и по процентам, не полученным в срок. Это сделано с целью осуществления контроля банка за своевременным возвратом выдаваемых ссуд и получением процентов по ним.
Просроченная задолженность по основному долгу по МБК учитывается на счетах 32401, 32402, а по просроченным процентам по МБК—на счетах 32501,32502 (счета активные, как и по срочным МБК).
По предоставленным МБК создаются резервы на возможные потери, для учета формирования и движения которых открываются счета 32015, 32115 «Резервы на возможные потери» (счета пассивные).
Межбанковские кредиты являются в основном бланковыми, т.е. без обеспечения. Решение о выдаче МБК другому

банку банк — кредитор принимает, руководствуясь оценкой его финансового состояния по методике Банка России или другим методикам.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×