Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Торговля в кредит в розничной торговле

Продажа товаров в кредит в розничной торговле

Бухгалтер отражает выручку от продажи товаров в кредит на основании поручений-обязательств формы КР-2 (приложение № 65), кото
рые сдаются в бухгалтерию как приложение к ведомости-описи поручений-обязательств формы КР-3 (приложение № 65). Ведомости формы КР-3 и поручения-обязательства формы КР-2 являются приложениями к товарному отчету материально ответственного лица.
Выручка от продажи товаров в кредит отражается проводками:
Дебет 62-1 Кредит 90-1 — на стоимость переданного товара в продажных (розничных) ценах;
Дебет 62-1 Кредит 90-1 — на сумму процентов за кредит;
Дебет 62-1 Кредит 90-1 — на сумму комиссии за предоставление рассрочки;
Дебет 90-4 Кредит 68-3 — на сумму НДС со стоимости проданного товара (включая проценты за кредит и комиссию за рассрочку).
На основании распоряжения об отпуске товара формы № КР-4 (приложение №66), которое также прикладывается к товарному отчету, бухгалтер списывает стоимость проданного в кредит товара с материально ответственного лица:
Дебет 90-2 Кредит 41-2 — списана полная стоимость товара, проданного в кредит. Списание производится по учетным ценам: продажным (розничным) или покупным ценам в зависимости от выбранного организацией способа учета товарных запасов.
Погашение задолженности покупателя отражается проводками: при внесении оплаты за товар в кассу торговой организации: Дебет 50 Кредит 62-1; при оплате товара с лицевого счета покупателя, открытого в банке: Дебет 51 Кредит 62-1; при оплате товара организацией, в которой работает покупатель, по поручению-обязательству: Дебет 51 Кредит 62-1.
Если торговая организация продает товары в кредит своим работникам, то указанная операция отражается проводками:
Дебет 73-3 Кредит 90-1 — отражена стоимость (в розничных ценах) проданного в кредит своему работнику товара и сумма процентов за предоставленный кредит;
Дебет 90-2 Кредит 41-2 — списана стоимость проданного в кредит товара по учетным ценам;
Дебет 90-4 Кредит 68-3 — начислен НДС со стоимости проданного товара (с учетом процентов за кредит и комиссионных сборов);

Дебет 70 Кредит 73-3 — произведено удержание оплаты за товар из заработка работника; Дебет 50 Кредит 73-3 — работник внес задолженность за товар в кассу организации; Дебет 51 Кредит 73-3 — работник перечислил сумму задолженности со своего банковского счета.

Проценты за просрочку платежа, если они предусмотрены договором и добровольно уплачиваются покупателем, отражаются проводкой: Дебет 50, 51 Кредит 91-1 «Прочие доходы».
Пример 8.4/24
Для нашего примера воспользуемся заполненными формами (приложения №№63, 64, 65, 66, 68,69). Описание этих форм и порядок их заполнения изложены в подразделе 4.5.
Как видно из заполненных форм, 16 мая старший лаборант ЗАО «Металлург» Иванова Т.П. на основании Справки АХ № 000897618 от 15.05.2008г. приобрела в магазине № 8 стиральную машину-автомат.
Магазин № 8 является структурным подразделением
ООО «Электроника». Учет товаров в магазине ведется по продажным (розничным) ценам.
Стоимость стиральной машины составляет 10 000 руб. Иванова Т.П. внесла первоначальный взнос в оплату стоимости товара в размере 1000 руб., а на оставшуюся сумму 9000 руб. (10 000 руб. — 1000 руб.) оформила кредит на 6 месяцев.
В магазине установлена процентная ставка за предоставление кредита в виде рассрочки платежа в зависимости от срока кредитования. При рассрочке платежа 6 месяцев покупатель должен уплатить 5% от суммы предоставленного кредита. Иванова Т.П. уплатит сумму процентов в размере 450 руб. (9000 руб. х 5%).
При оформлении покупки Иванова Т.П. оплатила комиссионный сбор за предоставление рассрочки платежа в размере 150 руб.
30 коп., что отражено в формах № КР-2 и № КР-3.
Задолженность Ивановой Т.П., которую она должна погасить в течение 6 месяцев, составила 10 000 руб. + 450 руб. — 1000 руб. =
= 9450 руб.
Согласно поручению-обязательству (форма КР-2) бухгалтер ЗАО «Металлург» должна ежемесячно удерживать из заработка Ивановой Т.П. по 1575 руб. (9450 руб. : 6 мес.).
Бухгалтер магазина сделает в учете такие проводки:
16 мая:
Дебет 62-1 «Иванова» Кредит 90-1 — 10 450 руб. — отражена стоимость проданного товара;
Дебет 62-1 «Иванова» Кредит 90-1 — 450 руб. — сумма процентов за товарный кредит;
Дебет 62-1 «Иванова» Кредит 90-1 — 150,30 руб. — сумма комиссионного сбора за предоставление рассрочки платежа;
Дебет 90-2 Кредит 41-2 — 10 000 руб. — списана стоимость проданной стиральной машины;
Дебет 90-4 Кредит 68-3 — 1617 руб. (10 600,30 руб. х 18/118) — начислен НДС со стоимости проданной стиральной машины и процентов за предоставленный кредит;
Дебет 50-1 Кредит 62-1 «Иванова» — 1150,30 руб.(1000 руб. + + 150,30 руб.) — первоначальный взнос Ивановой в кассу организации в счет стоимости товара (1000 руб.) и уплата комиссионного сбора (150,30 руб.); 10 июня:
Дебет 51 Кредит 62-1 «Иванова» — 1575 руб. — на расчетный счет ООО «Электроника» поступили денежные средства от ЗАО «Металлург» в счет погашения задолженности Ивановой Т.П. Указанные средства удержаны из заработной платы Ивановой Т.П.
Остаток задолженности Ивановой на конец июня составил 7875 рублей (9450 руб. — 1575 руб.).
Эта сумма указана в Поручении-обязательстве формы КР-2. Посмотрите в приложении № 64 таблицу «Отметка о погашении долга». Интересующая нас сумма записана по строке «10.06.08» в графе «Остаток задолженности».
В ЗАО «Металлург», где работает Иванова Т.П. сумма ее задолженности отражена в графе 6 Справки о состоянии расчетов с работниками за товары, проданные в кредит (форма КР-7) — см. приложение № 69. 10 июля:
Дебет 51 Кредит 62-1 «Иванова» — 1575 рублей поступили на расчетный счет деньги от ЗАО «Металлург» за Иванову Т.П. по сроку уплаты 10.07.08. Остаток задолженности Ивановой после уплаты этого взноса составил 6300 рублей; 12 августа:
Дебет 51 Кредит 62-1 «Иванова» — 1575 рублей поступили на расчетный счет деньги от ЗАО «Металлург» за Иванову Т.П. за август.

Остаток долга Ивановой Т.П. составил 4725 рублей; 10 сентября:
Дебет 51 Кредит 62-1 «Иванова» — 1575 рублей поступили на расчетный счет деньги от ЗАО «Металлург» за Иванову Т.П. за сентябрь.
Остаток долга Ивановой Т.П. после поучения торговой организацией этого платежа составил 3150 рублей; 10 октября:
Дебет 51 Кредит 62-1 «Иванова» — 1575 рублей поступили на расчетный счет деньги от ЗАО «Металлург» за Иванову Т.П. за октябрь.
Остаток долга — 1575 рублей.
Суммы платежей за Иванову Т.П. отражаются в обоих экземплярах поручения-обязательства формы КР-2: и в экземпляре работодателя (ЗАО «Металлург»), и в экземпляре торговой организации (ООО «Электроника»).
В октябре работница Иванова Т.П. уволилась. ЗАО «Металлург» направило в ООО «Электроника» уведомление об увольнении работницы и свой экземпляр поручения-обязательства формы КР-2, который и приведен в приложении № 64.
Получив уведомление и экземпляр поручения-обязательства, бухгалтер заполнила Реестр возвращенных поручений-обязательств формы КР-6. Заполненный реестр приведен в приложении № 68.
Последний взнос в размере 1575 рублей Иванова Т.П. внесла октября в кассу магазина. Запись об этом бухгалтер магазина сделала в своем экземпляре обязательства-поручения. Заполненную бухгалтером магазина таблицу «Отметка о погашении долга» посмотрите в подразделе 4.5 (тема «Форма КР-6»).
При внесении денег в кассу магазина Иванова Т.П. получила чек ККМ. Для учета наличных денежных средств, которые вносят в кассу магазина покупатели за приобретенные в кредит товары, в ККМ выделен специальный отдел «Товары в кредит». Кроме этого, кассир-операционист составляет реестр чеков с указанием данных этих покупателей. На основании отчета кассира-операциониста (форма КМ-6) с приложенным реестром чеков бухгалтер 25 октября сделает проводку:
Дебет 50 Кредит 62-1 «Иванова» — 1575 руб.

Читать еще:  Проводки по выдаче кредита физическому лицу

Реализация товаров в кредит

Розничная торговля может осуществляться в различных формах. Одной из таких форм является реализация товаров в кредит.

Нужно сказать, что такая форма розничной торговли удобна и покупателям и продавцам. Возможность продажи товаров в кредит позволяет розничным организациям «увеличить» количество платежеспособного населения и, соответственно, увеличить объем продаж. Граждане, в свою очередь, имеют возможность приобрести дорогостоящие товары длительного пользования с отсрочкой или рассрочкой платежа. Использование такой формы розничной торговли позволяет снизить социальную напряженность в стране. Правовые основы продажи товаров в кредит установлены Гражданским кодексом Российской Федерации (далее ГК РФ) (статья 488 и статья 489 ГК РФ).

Из положений указанных статей ГК РФ вытекает, что под продажей товара в кредит в гражданском законодательстве понимается вариант, когда договором купли-продажи предусматривается, что оплата товара покупателем будет произведена после его передачи. Причем нормами гражданского права предусмотрено два возможных варианта оплаты товаров, приобретенных покупателями в кредит: оплата покупателем производится через определенное время со дня его передачи и оплата товара осуществляется в рассрочку.

Использование первого варианта основано на том, что в договоре купли-продажи стороны договора устанавливают срок, когда покупатель обязан исполнить свои обязанности по оплате. Если покупатель, получивший товар, не оплачивает его в установленный срок, то продавец может потребовать возврата неоплаченного товара.

Второй вариант предусматривает, что договор купли-продажи товара, заключаемый между продавцом и покупателем должен содержать следующие существенные условия: наименование товара, приобретаемого в кредит, его цену, порядок, сроки и размеры платежей. Если договор содержит все эти сведения, то считается заключенным. При нарушении покупателем сроков оплаты, продавец имеет право потребовать возврата товара, за исключением случаев, когда сумма платежей, полученных от покупателя, превышает половину стоимости товара (такое положение указано в пункте 2 статьи 489 ГК РФ «Оплата товара в рассрочку»).

Товар, проданный покупателю в кредит, до момента его полной оплаты считается находящимся в залоге у продавца, если иное не предусмотрено договором.

При розничной продаже товаров в кредит не применяется общее правило, согласно которому за просрочку платежа, покупатель обязан уплатить продавцу сумму процентов в соответствии со статьей 395 ГК РФ (если иное не предусмотрено договором), то есть, сумму процентов за пользование чужими средствами.

Это установлено пунктом 3 статьи 500 ГК РФ:

«К договорам розничной купли-продажи товаров в кредит, в том числе с условием оплаты покупателем товаров в рассрочку, не подлежат применению правила, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 488 настоящего Кодекса.

Покупатель вправе оплатить товар в любое время в пределах установленного договором периода рассрочки оплаты товара».

Порядок продажи гражданам товаров длительного пользования с рассрочкой платежа в организациях розничной торговли независимо от всех форм собственности и ведомственной принадлежности изложен в Постановлении Правительства Российской Федерации от 9 сентября 1993 года №895 «Об утверждении правил продажи товаров длительного пользования в кредит».

При розничной продаже в кредит необходимо правильно организовать документальное оформление всех хозяйственных операций. Оформление продажи в кредит производится по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25 декабря 1998 года №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Чтобы иметь возможность приобрести в кредит какой-либо товар, гражданин представляет в розничную торговую организацию специальную справку (форма №КР-1), выданную ему по месту работы, где содержатся все необходимые сведения о физическом лице, размере его заработной платы и удержаний из нее. На основании данных этой справки организация торговли принимает решение о заключении договора купли-продажи с данным гражданином.

Справка формы №КР-1 выдается по месту работы гражданина, причем руководитель и бухгалтер организации, где работает физическое лицо, несут персональную ответственность за нарушение установленного порядка хранения, выдачи и учета справок для покупки товаров в кредит. Справки формы №КР-1 подлежат такому же учету как бланки строгой отчетности.

Справка формы №КР-1 действительна в течение 15 дней с момента выдачи.

Приобретая в розничной организации товар в кредит, покупатель заполняет поручение-обязательство (форма №КР-2) в двух экземплярах. В этом документе гражданин указывает свою фамилию, имя и отчество, реквизиты торговой организации, в которой осуществляется покупка, наименование приобретаемого товара, его полную стоимость, размер первоначального взноса, срок предоставляемого кредита и суммы ежемесячных платежей, которые будут удерживаться из заработка физического лица в погашение задолженности за товар. Кроме того, поручение-обязательство содержит сведения о справке формы №КР-1, ее номер и дату выдачи. Фактически заполняя данный документ, физическое лицо поручает своей организации удерживать из его заработной платы определенную сумму и перечислять ее торговой организации, осуществившей продажу товара.

Первый экземпляр поручения-обязательства предназначен для организации, где работает гражданин, второй экземпляр остается в организации торговли и подлежит регистрации в журнале формы №КР-3 (ведомость-опись поручений-обязательств). Данная ведомость ежедневно сдается в бухгалтерию вместе с приложенными поручениями-обязательствами.

В торговой организации приказом руководителя назначается ответственное лицо за продажу товаров в кредит, которое после оформления договора-купли продажи товара в кредит, передает в торговый отдел (секцию) распоряжение (форма №КР-4) о выдаче покупателю товара. Распоряжение составляется в одном экземпляре и сдается в бухгалтерию вместе с товарным отчетом.

Расчеты с торговой организацией за товары, проданные в кредит, могут вестись наличными средствами, перечислением или с помощью кредитных карт. Однако, независимо от формы расчета, сведения о гашении кредита заносятся в ведомость учета поступления денег от покупателей в погашение задолженности за товары, проданные в кредит, по форме №КР-5.

Может случиться и так, что работник, который приобрел в кредит какой-то товар, увольняется из организации, не погасив при этом свою задолженность по кредиту. В этом случае организация при увольнении должна удержать из суммы расчета физического лица непогашенную задолженность в полном размере. Если же денежных средств не хватает, то организация-работодатель физического лица возвращает в торговую организацию поручение-обязательство вместе со справкой об увольнении гражданина. Такие «возвращенные» обязательства-поручения учитываются организацией торговли в реестре возвращенных поручений-обязательств (форма №КР-6).

Организация, производящая расчеты с торговой организацией по поручению физического лица, составляет ежемесячно справку (форма №КР-7) о состоянии расчетов за товары, проданные работникам в кредит. Этот документ составляется с целью контроля над правильностью удержаний сумм из заработной платы работников организации.

В бухгалтерском учете торговой организации при реализации товара в кредит необходимо иметь в виду следующее: согласно пункту 6.2 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″, при продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. Иначе говоря, в выручку от продажи товара в кредит будет включаться продажная стоимость товара и сумма процентов, предусмотренных договором купли-продажи за отсрочку или рассрочку платежа.

В учете бухгалтер торговой организации отразит выручку от продажи товара в кредит на основании ведомости-описи (форма №КР-3), которая сдается продавцом в бухгалтерию вместе с товарным отчетом.

В бухгалтерском учете при этом делается проводка:

В учете при этом делается проводка:

Если торговая организация использует продажные цены, то составляется корреспонденция красным сторно на сумму торговой наценки по товарам, проданным в кредит:

Отражена стоимость наценки, относящейся к реализованным товарам

Если торговая организация — плательщик налога на прибыль, определяет доходы и расходы методом начисления, то в целях налогового учета выручка признается независимо от поступления денег за товар.

При этом следует помнить, что проценты, которые получает магазин при продаже товара в кредит, включаются в состав внереализационных доходов. Такое правило установлено пунктом 6 статьи 250 НК РФ.

Читать еще:  Дебет 91 2 кредит 94

Исходя из этого, при расчете суммы, которую оплачивает покупатель, нужно выделить как продажную стоимость товара, так и проценты за рассрочку платежа.

Магазин «Бытовая техника» реализует в кредит холодильники «Норд» по цене 19 000 рублей.

При продаже холодильников в кредит, сумма первоначального взноса составляет 20% его стоимости. Процентная ставка по кредиту — 14 % годовых от суммы предоставляемого торговой организацией, кредита.

Учет товаров в магазине ведется по продажным ценам. Доходы и расходы магазин определяет методом начисления, НДС — «по отгрузке».

Предположим, что покупатель внес первоначальный взнос в размере 3 800 рублей, а на оставшуюся сумму (19 000 рублей — 3 800 рублей) =15 200 рублей оформил кредит сроком на один год. При рассрочке платежа сроком 12 месяцев покупатель уплатит сумму процентов в размере 15 200 рублей х 14% = 2 128 рублей.

При заключении договора купли-продажи покупатель внес часть процентов за кредит в размере 1/12, что составило 177,33 рубля.

Таким образом, задолженность покупателя за холодильник, подлежащая погашению в течение 12 месяцев, составила:

19 000 рублей + 2 128 рублей — 3800 рублей — 177,33 рубля =17 150,67 рубля.

При приобретении холодильника покупатель заполнил поручение-обязательство, согласно которому бухгалтер организации-работодателя покупателя, будет удерживать ежемесячно из его заработной платы по 2 858,45 рубля (17 150,67 рубля: 12 мес.) ежемесячно.

В бухгалтерском учете магазина «Бытовая техника» данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Продажа товаров в кредит без участия банка

В прошлом номере мы разбирали особенности учета выданного кредита с участием банка. Выдача же кредита покупателям без участия банка происходит за счет оборотных средств магазина. Фактически он выступает одновременно и продавцом товаров, и кредитором. Покупателю по сути предоставляется коммерческий кредит. Рассмотрим, по какой схеме происходит выдача и учет такого кредита.

Реализация магазином товара в кредит осуществляется с условием об отсрочке (ст. 488 ГК РФ) или рассрочке платежа (ст. 489 ГК РФ). Так, в договоре купли-продажи с отсрочкой платежа обязательно отмечается, что товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю. Согласно же статье 489 Гражданского кодекса, договор о продаже товара с рассрочкой платежа будет считаться заключенным, если в нем указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей за него.

При этом, даже если товар продается в сети розничной торговли, в обязательном порядке заключается договор в письменной форме, в котором указываются все существенные условия рассрочки. В частности, в договоре о продаже товара в рассрочку кроме цены товара обязательно указывают порядок, сроки и размеры платежей.

Также в договоре можно предусмотреть переход права собственности на приобретаемый товар — в момент передачи товара или в момент его полной оплаты.

Даже если переход права собственности осуществляется с момента передачи товара покупателю, товар, проданный в кредит до его полной оплаты, признается находящимся в залоге у продавца, если иное не установлено в договоре (п. 5 ст.488 ГК РФ).

Для магазина продажа товара в кредит без участия банка не выгодна тем, что в этом случае отвлекается часть его оборотных средств. Кроме этого, магазин берет на себя все риски, связанные с невозвратом товаров. Но с другой стороны, можно сэкономить на банковской комиссии.

внимание

Если по договору розничной торговли покупатель просрочит платеж по кредиту, то начисление дополнительных процентов за просрочку платежа не производится. Однако продавец вправе потребовать возврата товара, за исключением случаев, когда покупатель уже оплатил более половины его стоимости или же возврат предусмотрен договором.

Выдача кредита и оформление документов

При предоставлении кредита покупателю как магазину, так и организации, где работает покупатель, придется оформлять немалое количество первичных учетных документов (формы № КР-1, КР-2 и т. д.). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Рассмотрим процедуру выдачи кредита без участия банка на схеме ниже.

Схема. Порядок выдачи кредита без участия банка

Если работник-заемщик увольняется, то организация, в которой он работал, должна удержать у него оставшуюся сумму по кредиту. Если денежных средств не хватает, то она должна возвратить не полностью исполненное поручение-обязательство в магазин. Данные поручения регистрируются магазином в реестре возвращенных поручений-обязательств (форма № КР-6).

Организации, которые производят удержания из заработной платы сотрудников по поручениям-обязательствам, должны ежемесячно составлять справку о состоянии расчетов с работниками за товары, проданные в кредит по форме № КР-7.

Бухгалтерский учет

В связи с тем что в договорах купли-продажи переход права собственности на товар может быть определен как на дату передачи товара, так и на дату его полной оплаты, в бухгалтерском учете операции будут отражаться разными способами.

Рассмотрим порядок учета на примере.

Пример 1

Магазин «БытПлюс» продает бытовую технику. Покупатель выбрал понравившийся ему товар стоимостью 30 000 руб. Магазин осуществляет кредитование без участия банка. Плата за рассрочку платежа составляет 10 процентов от первоначальной цены товара. Погашение осуществляется ежемесячно в размере 3300 руб.

В бухгалтерском учете выручка принимается в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99), то есть с учетом всех причитающихся процентов.

В договоре купли-продажи переход права собственности на товар определен на дату передачи товара. В момент передачи товара покупателю выполняются следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90/1
— 33 000 руб. — отражена выручка в сумме равной стоимости реализованного товара и процентов за рассрочку платежа;

Дебет 90.3 Кредит 68
— 5034 руб. (33 000 × 18 / 118) — начислен НДС с полной стоимости проданного товара;

Дебет 90.2 Кредит 41
— 30 000 руб. — списана стоимость товара, проданного в кредит. Списание производится в продажных или покупных ценах в зависимости от выбранного способа учета товаров;

Дебет 50, 51 Кредит 62
— 3300 руб. — получен первый взнос от покупателя в момент передачи ему товара;

Дебет 008
— 30 000 руб. — отражена стоимость товара, проданного с рассрочкой платежа и находящегося в залоге у продавца.

Ежемесячно бухгалтер магазина осуществляет проводки:

Дебет 50, 51 Кредит 62
— 3300 руб. — поступил ежемесячный взнос от покупателя.

На дату полного погашения задолженности:

Кредит 008
— 30 000 руб. — списана с учета стоимость товара, находящегося в залоге.

Пример 2

Оставим условия примера 1. Однако изменим условия перехода права собственности на товар. Допустим, право собственности на товар переходит в момент его полной оплаты.

В момент передачи товара покупателю бухгалтер делает проводки:

Дебет 45 Кредит 41
— 30 000 руб. — передан товар покупателю (проводка делается на сумму балансовой стоимости переданного товара. Она зависит от выбранного метода учета: по продажным ценам или по цене приобретения).

Дебет 76 Кредит 68
— 5034 руб. (33 000 × 18 / 118) — начислен НДС с полной стоимости проданного товара, оговоренной в договоре в момент передачи товара покупателю (ст. 167 НК РФ).

Ежемесячно бухгалтер делает проводки:

Дебет 50, 51 Кредит 62
— 3300 руб. — поступил ежемесячный взнос от покупателя.

На дату полного погашения задолженности:

Дебет 62 Кредит 90.1
— 33 000 руб. — отражена выручка;

Дебет 90.3 Кредит 76
— 5034 руб. — отражена сумма НДС, ранее начисленная для расчетов с бюджетом;

Дебет 90.2 Кредит 45
— 30 000 руб. — списывается стоимость товара, проданного в кредит.

Читать еще:  Реестр минздравсоцразвития рф аккредитованных организаций

внимание

При внесении покупателем взносов за кредит наличными денежными средствами в обязательном порядке должен быть пробит кассовый чек.

Налоговый учет

Налог на прибыль. При расчете базы по налогу на прибыль выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). Если налогоплательщик исчисляет налог на прибыль методом начисления, то выручка должна признаваться независимо от поступления денег за товар. Данное требование распространяется на договоры, по которым переход права собственности происходит как на момент передачи товара покупателю, так и в момент полной оплаты товара (письмо Минфина России от 20 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/667).

Хотя есть прямо противоположные позиции, связанные с отражением доходов по договорам с переходом права собственности «по оплате» — письмо Минфина России от 20 июля 2006 г. № 03-03-04/1/598. При этом, согласно информационному письму Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации», дата признания расходов зависит еще и от организации учета товаров.

Однако это вопрос довольно спорный. И если магазин не хочет вступать в разбирательства с налоговыми органами, то при отражении доходов по договорам с отсроченным переходом права собственности доход следует отражать в момент передачи товара покупателю.

Проценты. Если в бухгалтерском учете доход в виде процентов признается в момент передачи товара или в момент полной его оплаты, то в налоговом учете — на конец каждого отчетного периода и на дату погашения обязательства. Таким образом, у магазинов возникают временные разницы, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете согласно ПБУ 18/02.

В последнее время некоторые магазины не указывают в договоре купли-продажи размер процентов за отсрочку или рассрочку платежа. Они просто включили их в стоимость товара. Иными словами, кредитование осуществляется по ставке 0 процентов. В учете магазина такая операция отражается как обычная реализация без отражения начисления процентов. В данном случае доходы, отраженные в бухгалтерском учете, будут соответствовать доходам, отраженным в налоговом учете.

Чем опасен «беспроцентный» кредит?

Для покупателя так называемый беспроцентный кредит, как предоставляемый банком, так и магазином, может оказаться не таким уж «беспроцентным». В этом случае у физического лица образуется доход в виде материальной выгоды (подп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Она может возникнуть не только если физическое лицо получит беспроцентный кредит, но и в случае, если в договоре будет указана сумма процентов ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России. Напомним, что сегодня ставка составляет 10 процентов годовых (телеграмма ЦБ РФ от 18 июня 2007 г. № 1839-У).

Напомним, что с 1 января 2008 года рассчитать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент (организация — займодавец или кредитор), а не налогоплательщик, как ранее.

Продажа товара в кредит: оформление, учет, налогообложение

Многие субъекты розничного бизнеса, стремясь привлечь новых покупателей и увеличить объемы продаж, реализуют товары в кредит и с отсрочкой платежа. В статье разберем, как документально оформляется продажа товара в кредит, как отразить рассрочку в бухгалтерском и налоговом учете.

Продажа товара в кредит: документальное оформление

Порядок оформления документов, в соответствие с которыми продавец реализует товар в кредит, зависит от того, осуществляется ли продажа с участием банка, либо рассрочка предоставляется напрямую магазином.

Кредит оформляется через банк

Продажа товара в кредит

Продавец может осуществлять реализацию товара в кредит с участием кредитного учреждения. В таком случае участниками сделки выступают продавец (магазин), покупатель (физлицо или организация) и банк.

В рамках данной схемы взаимодействия, покупатель приобретает товар в магазине, уплачивает часть его стоимости (к примеру, 30%) и оформляет кредитный договор с банком на получение остатка средств для уплаты за товар. После оформления документов, покупатель получает обязательства перед банком по уплате кредита. Банк, в свою очередь, выплачивает остаток средств, недоплаченный покупателем, в пользу магазина.

Реализация товара в кредит через банк сопровождается оформление следующих документов:

  • товарный чек, подтверждающий реализацию товара покупателю (с указанием полной стоимости товара);
  • кредитный договор между банком и покупателем, в котором указана сумма кредитных средств и необходимость из перечисления магазину.

Преимущества данного способа продажи товара для торговой сети:

  • продавец получает всю сумму выручки за товар сразу после его реализации (часть – от покупателя, часть – от банка);
  • магазин не несет каких-либо рисков в случае непогашения кредита покупателем;
  • продавец не обременен дополнительными расходами, так как комиссию за пользование кредитными средствами оплачивает покупатель.

При реализации товара в кредит покупатель наделяется теми же правами и обязанностями, которые предусмотрены при стандартной продаже. То есть покупатель может пользоваться услугами гарантийного обслуживания и при необходимости вернуть товар в течение 14-ти дней с момента его приобретения.

Рассрочка предоставляется магазином

Торговая сеть может реализовывать товар в кредит без привлечения банка. В таком случае все риски, связанные с непогашением задолженности покупателем, несет магазин.

Для того чтобы убедиться, что покупатель является платежеспособным лицом, магазин вправе запрашивать у покупателя справку о доходах. Если гражданин, совершающий покупку, трудоустроен и получает стабильный ежемесячных доход, магазин вправе реализовать товар с возможностью дальнейшего удержания задолженности по оплате за такой товар из зарплаты покупателя.

Продажа товаров в кредит напрямую покупателю, без участия банка, может осуществляться в следующем порядке:

  1. Перед визитом в магазин, гражданин обращается к работодателю с просьбой о выдаче справки по форме КР-1 (бланк можно скачать здесь ⇒ Форма КР-1). Документ содержит информацию о месте работы гражданина и его ежемесячном доходе.
  2. Гражданин покупает товар в магазине, оплачивая часть его стоимости. Магазин выдает гражданину товарный чек и гарантийный талон, покупатель предоставляет магазину справку о доходах КР-1 и паспорт.
  3. Представитель торговой точки оформляет поручение-обязательство, согласно которому работодатель покупателя удерживает из зарплаты сотрудника установленную сумму для погашения кредита. В тексте поручения указывают общую стоимость товара, аванс, внесенный покупателем самостоятельно, а также сумму ежемесячных платежей. Поручение-обязательство оформляется на бланке КР-2 (можно скачать здесь ⇒ Форма КР-2) и подписывается руководителем и главным бухгалтером торговой точки.

Налоговый учет реализации товара в кредит

Торговые предприятия, которые выступают плательщиками НДС, обязаны начислить налог на реализацию товара в кредит в общем порядке. Сумма НДС начисляется в полном размере по первому событию, в момент реализации товара покупателю.

При продаже товара в кредит с участием банка, торговая точка признает выручку в полном размере (аванс от покупателя + доплата от банка) на момент передачи товара покупателю. Если рассрочка предоставляется магазином, то на основании п. 6.2, 12 ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности (с учетом процентов за кредит, которые покупатель заплатит в качестве вознаграждения за пользование товаром).

Что касается налога на прибыль, то расходы, связанные с выплатой комиссии банку за предоставление кредита (в случае, если данные расходы погашаются за счет магазина), торговая организация может учесть в налогооблагаемую базу в полном объеме. Аналогичное право предусмотрено для предприятий, применяющих «упрощенку».

Розничная торговля, в том числе продажа товаров в кредит, отнесена к видам деятельность, облагаемых ЕНВД. Если торговая организация удовлетворяет прочим требованиям налогового режима (количество сотрудников, участие других организаций в уставном капитале фирмы, т.п.), то в таком случае магазин может отражать операции по реализации товаров в кредит в рамках ЕНВД.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector