Выручка от реализации в кредит - Финансовый обозреватель
Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
60 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Выручка от реализации в кредит

Организуем учет при продаже в кредит

Крупные торговые центры продают товары в кредит. Причем, если в такой схеме продажи задействован банк, торговая организация уплачивает ему вознаграждение по сделке. А суммы оплаты банковских услуг признаются в расходах (письмо Минфина России от 19 августа 2010 г. № 03-03-06/1/561).

Схемы продажи товара в кредит

Торговые организации могут продавать товары в кредит по двум схемам: с участием банка и без участия банка. В первом случае продавец (торговая организация) и банк заключают между собой договор, предметом которого является кредитование банком покупателей, которые приобретают товары с частичной оплатой. За данные услуги банк берет определенное вознаграждение. Удерживая его из суммы задолженности покупателя за товар, банк перечисляет на расчетный счет продавца не полную стоимость товара, а уменьшенную на сумму комиссии.

Еще один договор заключается между банком и покупателем. Это кредитный договор, согласно которому банк обязуется предоставить заемщику кредит в размере части стоимости товара. Банк оплачивает магазину товар за покупателя, а покупатель возвращает банку полученный кредит с учетом процентов, установленных кредитным договором (ст. 819 Гражданского кодекса РФ).

В данном случае при продаже товара в кредит фактически совершаются две сделки. Первая — между покупателем и банком (предоставление кредита). Вторая — между продавцом и покупателем (купля-продажа товара). По второй схеме (без участия банка) торговая организация продает товар покупателю по договору с условием об отсрочке или о рассрочке платежа (ст. 488, 489 Гражданского кодекса РФ). Здесь имеет место одна сделка — купля-продажа товара.

Для торговой организации более выгодной является первая схема — с участием банка. Поскольку тогда продавец получает оплату за реализованный товар практически сразу. Меньшую часть стоимости товара вносит покупатель (обычно это 5-20% от цены), а оставшуюся часть — банк.

При продаже товаров на условиях рассрочки оплаты (или в кредит) выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В бухучете эта сумма отражается по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка»).

До момента оплаты товара покупателем он считается находящимся в залоге у продавца. Поэтому договорная стоимость товара учитывается у торговой организации по дебету счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Правда, если товар продается в кредит с участием банка, кредитный договор составляется таким образом, что приобретенный товар является залогом, обеспечивающим возврат кредита (то есть он уже будет залогом у банка).

В этом случае торговая организация стоимость товара на счете 008 не должна отражать.

На дату отгрузки товара покупателю продавец должен начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Теперь что касается налога на прибыль. Если продавец применяет метод начисления, то условие о продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) не влияет на порядок налогового учета доходов и расходов по данной операции, поскольку они признаются независимо от фактического движения денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Поэтому в налоговом учете торговой организации на дату реализации товара в полной сумме одновременно признаются:

— доход от реализации товара;

— затраты по приобретению товара.

Если товар продается в кредит с участием банка, торговая организация, по нашему мнению, сможет учесть в расходах и сумму вознаграждения банка. Аналогичной позиции придерживаются судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 июля 2009 г. № А33-5545/08).

Пример 1.
ЗАО «Альфа» в сентябре реализовало в кредит с участием банка ноутбук за 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.). Покупатель заплатил 8 сентября наличными в кассу 20 800 руб. Остальную сумму должен перечислить банк, что он и сделал 13 сентября, переведя на расчетный счет ЗАО «Альфа» 45 000 руб., удержав свое вознаграждение — 5000 руб. Покупная стоимость ноутбука — 40 000 руб.

Читать еще:  Списание кредиторской задолженности в рб

В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета ЗАО «Альфа» отражает товары по покупным ценам. В налоговом учете организация применяет метод начисления.

В кредитном договоре, заключенном банком с покупателем, определено, что приобретенный товар является залогом, обеспечивающим возврат кредита.

В бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» при продаже товара будут сделаны следующие записи.

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 20 800 руб. — поступили денежные средства от покупателя;

ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 50 000 руб.— отражена задолженность банка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

— 40 000 руб. — списана покупная стоимость проданного товара;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 76

— 5000 руб.— начислено вознаграждение банку;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 10 800 руб. — начислен НДС.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 45 000 руб. — поступили на расчетный счет деньги от банка.

Как определить выручку от продаж товаров, услуг или продукции

Добрый день, уважаемые читатели! В это статье мы поговорим про выручку от продаж.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что такое выручка от реализации;
  2. Что говорит данный показатель;
  3. Вычисление выручки в формулах и примерах.

Содержание

Выручка от реализации

Выручка от продаж – полная сумма денежных средств, полученная предпринимателем или организацией от реализации произведенной продукции, товаров, услуг за строго определенный промежуток времени.

Можно сказать, выручка – это кредитовая сторона 90 счета (Кт 90 сч), но это поймут только бухгалтера.

Выручка – основной источник дохода любого предпринимателя. Именно извлечение выручки от продажи продукции завершает цикл производства всего предприятия. Доказывает жизнеспособность и завершает кругооборот денежных средств всякого коммерческого начинания.

В бухгалтерском учете выручка принимается строго при выполнении конкретных требований:

  • Предприятие вправе получать эту выручку (право зафиксировано в конкретном договоре или обосновано иным способом);
  • Размер выручки может быть определён;
  • Есть твердое понимание, что в итоге данной операции произойдет рост экономической выгоды предприятия;
  • Предприятие уступило право собственности на произведенные изделия покупателю (либо заказчик принял выполненный объем работ);
  • Расходы, понесенные в результате данной операцией, могут быть определены.

Показатель выручки

Выручка – есть обобщающий (результативный) показатель,

С позиции экономического анализа, она может быть описана следующими факторами:

  • Выручка = производительность труда * численность (основываясь на формуле: производительность = выручка / численность);
  • Выручка = количество продукции * цена единицы продукции;
  • Выручка = себестоимость * прибыль.

Итак, о чем же нам сможет рассказать выручка с первого взгляда:

  • Пользуется ли спросом наш товар (услуга) в целом;
  • Анализ выручки по отдельному наименованию товара в разных торговых точках поможет принять решение о перемещении определенных групп товара из одной торговой точки в другую (где он реализуется быстрее);
  • Какой именно товар стоит закупать либо производить в большем объеме;
  • Сравнение показателей выручки за прошлые и текущие периоды позволяет вам оценить насколько быстрыми темпами идет развитие предприятия, а может, наоборот, пошел спад и нужно срочно принимать меры;
  • Имея данные о текущей выручке предприятия, предприниматель может грамотно перераспределить средства на оплату счетов, налогов, заработной платы, закупку новой партии товара.

В экономическом анализе предприятия также используется показатель выручки. Имея данные о выручке за определенный период, мы можем посчитать прибыль, рентабельность продаж. При более глубоком и детальном анализе определяются показатели оборачиваемости капитала и рентабельности собственного капитала.

Расчет выручки в формулах и примерах

Вернемся к определению выручки и разберем какие существуют типы выручки:

  • Валовая (или «грязная», общая, брутто) – это все денежные средства, полученные в результате продажи (как «наличка» в кассе, так и «безнал», оплаченный банковской картой);
  • Чистая (нетто) – есть выручка без налогов (если вы платите акцизы и НДС, в рознице валовая и чистая выручка равны).

В бухгалтерском учете существуют два способа подсчета выручки:

  • Метод начисления (по-другому на бухгалтерском сленге «по отгрузке») – применяется на крупных холдингах, где отправка продукции производится в больших объемах и на приличные расстояния;
  • Кассовый метод (т. е. непосредственное поступление денежных средств в момент продажи товара) – распространен в учете на малых предприятиях, например, в рознице.
Читать еще:  Карточка работы акб

Способ учета выручки неукоснительно прописывается в учетной политике предприятия.

В первом пункте формула расчета выглядит так:

TR= ОГПн + ГП — ОГПк, где:

  • ОГПн – остаток готовой продукции на первое число отчетного периода;
  • ГП – готовая продукция произведенная за это время и предназначенная для реализации;
  • ОГПк – остаток готовой продукции на последнюю дату отчетного периода.

Но в теперешнее неспокойное время все большее количество предпринимателей и организаций предпочитают кассовый метод учета выручки.

Формула определения выручки согласно пункту два выглядит так:

TR=P*Q, где:

  • TR – выручка;
  • P – цена за штуку товара;
  • Q – объём проданного товара.

Как видим, ничего сложного.

Пример. В продуктовом магазине за смену было продано 2,5 кг конфет «Белочка» по цене 345 рублей за один кг; 25 булок белого хлеба по цене 31 рублей за одну булку; 3 упаковки чая «Пиала» по цене 70 рублей; 2 пачки вермишели «Добродея» по цене 65 руб.

Определим сумму выручки за смену, которая сдается инкассатору:

TR = 2,5*345+25*31+3*70+2*65; TR = 1977,50 руб.

Исходя из приведенной формулы, мы с вами понимаем какими методами можно воздействовать на выручку. Либо повышать розничную (в др. случаях отпускную) цену, либо увеличивать объем реализуемого товара (или продукции).

В первом случае ограничивающим фактором будет покупательский спрос. Во втором – минимальный размер прибыли (ведь предприятие должно оставаться рентабельным).

Пример. Определить изменение выручки турфирмы на основании информации о цене и количестве реализованных путевок.

Изучаем основы бухгалтерии. На каком счете отражается выручка?

Каждая организация, занимающаяся хозяйственной деятельностью, обязана вести учет доходов и расходов. Согласно ПБУ 9/99 доходы подразделяются на доходы от обычной деятельности и прочие.

В статье рассмотрим на каких счетах регистрируется выручка, и как правильно делать проводки. Особенности отражения реализации приведены в пошаговой инструкции.

Где в бухгалтерии смотреть отражение дохода?

На каких же счетах отражается выручка? Выручка от обычной деятельности группируется на счете 90 «Продажи», прочая выручка показывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Обычным считается вид деятельности, которым организация занимается постоянно или систематически.

Прочая выручка в бухгалтерском учете – это выручка от продажи любых активов организации. Это может быть продажа основных средств, незавершенного строительства, материалов, финансовых вложений, дебиторской задолженности, валюты – любых активов, которые организация сочтет нужным реализовать.

Почему относится к кредиту 90 и 91?

Деление доходов на «обычные» и «прочие» законодательно не установлено, каждая организация определяет их самостоятельно.

В общем случае к доходам от обычных видов деятельности у производственных организаций относится реализация произведенной продукции, у торговых – реализация товаров, у транспортных – реализация транспортных услуг. Тогда выручка от аренды у таких организаций будет прочими доходами, если сдача имущества в аренду носит несистематический характер (например, производственная организация сдает в аренду временно не использующиеся производственные площади или оборудование). Чем выручка отличается от доходов и прочих бухгалтерских понятий, мы рассказывали в этом материале.

Но если сдача в аренду является основным видом деятельности организации (например, автомобили приобретаются для сдачи в аренду таксистам), недвижимость приобретается агентством для перепродажи, то такие доходы учитываются с использованием счета 90. Выручка от реализации всего прочего относится в кредит счета 91 (как считается такая выручка от реализации узнаете тут). Для определенности организация может прописать виды доходов от обычной деятельности и прочих в своей учетной политике.

С чем корреспондирует по Плану?

Сам счет 91 является активно-пассивным, выручка от прочей реализации отражается по кредиту счета, на субсчете 91.1 «Прочие доходы». Суммы доходов от реализации другого имущества отражаются по кредиту счета 91.1 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Читать еще:  Дебет 52 кредит 57 означает

Выручка отражается по кредиту счета 91.1 в полной сумме, предъявленной покупателю и отраженной в документах на реализацию (накладная, счет-фактура или УПД), независимо от факта оплаты.

Аналитический учет

Аналитика к счету 91 ведется по видам доходов и расходов. Степень детализации определяется организацией самостоятельно. Например, можно указывать статью доходов/расходов «Реализация прочего имущества», а можно группировать отдельно: «Реализация основных средств», «Реализация материалов», «Реализация прочих активов».

С точки зрения составления бухгалтерской отчетности между этими вариантами нет никакой разницы, а с точки зрения использования бухгалтерских данных в управленческом учете или для налоговой отчетности второй вариант предпочтительней. Как выручка отображается в бухгалтерских учетах, узнаете из этой статьи, а про то, где в бухгалтерском балансе можно найти строку выручки, мы рассказываем в отдельном материале.

Субсчета

В общем случае к счету 91 открываются три субсчета: 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Все субсчета накопительные в течение отчетного периода, ежемесячно сравнением оборотов по кредиту 91.1 и дебету 91.2 определяется сальдо таких доходов и расходов. Эта сумма ежемесячно списывается с субсчета 91.9 в корреспонденции со счетом 99.1 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 91 сальдо не имеет. Остатки по субсчетам закрываются в конце отчетного периода путем реформации баланса.

Помимо общепринятых субсчетов, организация может при необходимости (с учетом своей специфики) открывать свои дополнительные субсчета к счету 91. Например, очень удобно открыть счет 91.3 «НДС». Решение об открытии дополнительных субсчетов обязательно нужно отразить в учетной политике.

Пошаговая инструкция, как отразить реализацию (в 1С в том числе)

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции реализации прочего имущества в программе 1С версия 8.3.

Материалов

  1. Зайти в раздел «Продажи», документ «Реализация (акты, накладные)».
  2. При создании документа выбрать вид «Товары (накладная)».
  3. В документе выбрать контрагента, договор (он должен иметь вид «с покупателем»), склад учета материалов.
  4. По ссылке «Расчеты» заполнить счета учета расчетов с контрагентом и расчетов по авансам, срок оплаты и настройки по зачету аванса.
  5. Определить способ расчета НДС – «НДС в сумме» или «НДС сверху».
  6. Заполнить табличную часть: для каждого материала выбрать наименование из справочника «Номенклатура», указать договорную цену, количество, ставку НДС.
  7. По ссылке «Счета учета» автоматически заполняется соответствующая вкладка: счет учета материала из справочника (10), счет учета доходов (91.01), статья прочих доходов и расходов «Реализация прочего имущества», счет списания себестоимости проданного материала (91.02), счет отнесения НДС (91.02 «Прочие расходы»).
  8. Для оформления счет-фактуры нажать кнопку «Выписать счет-фактуру».
  9. Распечатать документ в любом из вариантов: ТОРГ-12, расходная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону М-15.

Продажа основного средства

  1. Зайти в раздел «ОС и НМА», пункт «Выбытие основных средств», документ «Передача ОС».
  2. В документе выбрать контрагента, договор, местонахождение ОС (подразделение, в которое ОС было принято на учет), событие ОС (передача ОС).
  3. В табличной части заполнить наименование ОС из справочника, при этом его инвентарный номер заполнится автоматически, ввести цену продажи по договору.
  4. Счет доходов должен быть указан 91.01, счет расходов 91.02, статья «Реализация основных средств», счет НДС также 91.02.
  5. Кнопкой «Создать на основании» можно сформировать акт приема-передачи формы ОС-1, счет-фактуру или универсальный передаточный документ.

Скорее она позволяет высвободить средства, временно не используемые и потому не дающие экономического эффекта: получить денежные средства за залежавшиеся на складе материалы, за незавершенное по каким-либо причинам строительство, за поставленное, но не эксплуатируемое оборудование, за неэффективно используемые основные средства, за просроченную дебиторскую задолженность.

Если такая реализация дает существенную долю в общей сумме доходов организации, стоит задуматься об эффективности финансовых вложений. В любом случае прочие доходы участвуют в формировании конечного финансового результата деятельности всего предприятия.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector