Взять долгосрочный кредит проводка

Бухгалтерские проводки по полученным займам

provodki_po_zaymam.jpg

Похожие публикации

Бухгалтерские проводки по займам полученным составляются с учетом нескольких критериев:

• срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа (кратко- или долгосрочный);
• на каких условиях будет происходить обслуживание займа (с выплатой процентов или без них);
• валюта кредитования;
• предмет заимствования (денежные средства, имущественные активы);
• кто выступает в роли кредитора.

Правила синтетического и аналитического учета кредитных операций подробнее раскрыты в этой статье.

Получение займа: проводки

Заем организация может получить из трех источников:

• от банковского учреждения;
• от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица;
• от физических лиц.

Появление кредиторской задолженности отображается на счете 66 (для краткосрочных займов) или 67 (для долгосрочных). К синтетическим счетам вводят субсчета – например, 66.1 может обозначать основную сумму задолженности, а 66.2 – издержки по ее обслуживанию.

Корреспонденции при получении имущественного займа:

• когда получен кредит, проводка будет иметь вид Д41 – К66/1 – по акту были приняты к учету товары, обозначенные в качестве предмета сделки по договору займа;
• Д19 – К66.1 – произведено начисление «входного» НДС;
• Д91.2 – К66.2 – по бухгалтерской справке начислены процентные обязательства;
• Д66.2 – К51 – погашены обязательства по процентам;
• Д41 – К60 – закуплена товарная продукция для погашения займа;
• Д19 – К60 – отражен НДС при покупке;
• Д68/НДС – К19 сумма НДС принята в учете к вычету;
• Д66.1 – К41 – закупленные товары переданы кредитору в погашение займа;
• Д66.1 – К68/НДС – отображен НДС.

Кредит деньгами

При денежной форме кредитования корреспонденции будут другими. Например, если получен займ от юридического лица, проводки выглядят так (при условии, что заем долгосрочный):

• Д51 – К67.1 – заемные средства получены;
• Д91.2 – К67.2 – произведено начисление процентов;
• Д67.2 – К51 – процентные начисления оплачены;
• Д67.1 – К51 – полная или частичная выплата кредита.

Расходы будут отнесены к категории прочих в бухучете, а в налоговом – к внереализационным издержкам.

Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица — займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Кредитуемое предприятие выступает в качестве налогового агента. Если получен займ от физического лица, проводки составляются с участием 66 или 67 счета.

Например, стороннее физическое лицо внесло в кассу предприятия 38 000 рублей в качестве процентного краткосрочного займа (на 3 месяца). Ставка процента равна 5% годовых. Бухгалтерские записи:

• Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
• Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
• Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
• Д66.2 – К51 – уплата процентов.

При перечислении процентов у физического лица появляется доход. Предприятие до момента оформления платежного поручения должно удержать из этого дохода НДФЛ – сумма удержания за первый месяц равна 21 руб. (158,33 х 13%). При выплате процентного дохода бухгалтер сделает две платежки – в бюджет на уплату НДФЛ на сумму 21 руб. и на карту физическому лицу в сумме 137,33 руб. (158,33 – 21).

Новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0: операции с кредитами и займами

Напоминаем, что сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица, поэтому наша собственная организация может как получать займы от контрагентов, так и выдавать займы любым контрагентам. Что касается кредита, то предоставить его имеет право только банк или другая кредитная организация, у которой есть соответствующая лицензия Банка России на совершение таких операций. Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока действия договора.

Планом счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и включенным во все конфигурации «1С:Бухгалтерии 8», для учета полученных кредитов и займов предназначены счета:

• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Полученные кредиты, займы, и начисленные проценты по кредитам и займам, учитываются на разных субсчетах счетов 66 и 67. Кредит или заем может быть получен как в рублях, так и в иной валюте, соответственно, в иностранной валюте могут начисляться и проценты. Кредиты, займы и проценты по договорам, выраженным в иностранной валюте, также учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66 и 67.

Выданные нами другим контрагентам займы учитываются на счете 58.03.

Таким образом, возможное количество вариантов учета операций с кредитами и займами предполагает использование более чем шестнадцати счетов второго порядка. Теперь перед бухгалтером больше не стоит задача выбора правильного субсчета. Счета учета по операциям с кредитами и займами автоматически определяются программой в следующих документах:

• Поступление на расчетный счет;
• Поступление наличных;
• Списание с расчетного счета;
• Выдача наличных;
• Платежное поручение.

Документы «Поступление на расчетный счет» и «Поступление наличных»

Получение кредитов или займов отражается в документах Поступление на расчетный счет (рис. 1) или Поступление наличных с использованием следующих видов операций:

• Получение займа от контрагента — для отражения операций по получению займа от юридического или физического лица;
• Получение кредита в банке — для отражения операций по получению кредита в банке или в кредитной организации.

Документы «Списание с расчетного счета» и «Выдача наличных»

Возврат кредитов или займов, а также выплата начисленных процентов регистрируется с помощью документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных с использованием следующих видов операций:

• Возврат займа контрагенту — для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
• Возврат кредита банку — для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.

Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора, вида операции и вида платежа. Поле Вид платежа отображается в форме документа только для операций по возврату кредитов или займов.

В программе предусмотрены следующие виды платежа (рис. 3):

• Погашение долга;
• Уплата процентов.

Документ «Платежное поручение»

При заполнении документа Платежное поручение возврат кредитов или займов отражается с использованием следующих видов операций:

• Возврат займа контрагенту — для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
• Возврат кредита банку — для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.

При выборе этих видов операций в форме документа добавляется поле в т.ч. проценты (рис. 4).

Рис. 4. Платежное поручение на возврат кредита

Выдача займа контрагенту отражается одноименным видом операции.

Обращаем внимание, что автоматический расчет процентов по кредитным договорам или по договорам займа в программе не поддерживается. Для регистрации доходов или расходов по начисленным процентам можно использовать стандартные документы учетной системы Реализация (акт, накладная) и Поступление (акт, накладная) соответственно. Также для этих целей можно использовать документ Операция, введенная вручную.

Проводки по начислению процентов по кредиту

Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.

Как начислить проценты по кредиту

Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.

Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:

1. Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
2. Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отражение в проводках процентов по кредиту

Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:

1. На основании договора и прилагаемой справки-расчета производится начисление процентов по кредиту. Корреспонденция следующая: Дт 91 Кт 66 в краткосрочном периоде или это может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочном периоде.
2. Корреспонденция с Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент оплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер, расчет на основании бухгалтерской справки.

Проводим по бухгалтерии кредитные операции

Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:

Например, ООО «Альтаир» получило кредитные средства в сумме 4 250 000 руб. Кредит относится к категории долгосрочных займов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В договоре зафиксировано, что возврат кредита и оплата процентов производится равными частями в последний рабочий день каждого месяца.

Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:

Бухгалтерский учет договора займа

Бухгалтерский учет у заимодавца

Выданные организацией займы являются финансовыми вложениями. Учет выданных займов ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается обратной проводкой.

Для целей налогового учета в соответствии с п.6 ст. 271 НК РФ причитающиеся к получению проценты по договорам займа признаются доходами на конец каждого отчетного периода (если срок действия договора превышает квартал).

Дебет 58 Кредит 51 — Выдан заем.

Дебет 58 Кредит 91 — Начислены причитающиеся по договору займа проценты;

Дебет 51 Кредит 58 — Получены на расчетный счет проценты по займу;

Дебет 51 Кредит 58 — Отражен возврат займа.

Бухгалтерский учет у заемщика

Займы подразделяются на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев). Для учета краткосрочных займов планом счетов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» для учета долгосрочных счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа». Долгосрочные займы можно учитывать на счете 67 до срока погашения, а можно перенести на счет 66, после того как до наступления срока погашения останется 365 дней.

Дебет 51 (50,52) Кредит 66 (67) — Получен заем в рублях (в валюте);

Дебет 10 Кредит 66 (67) — Получен заем в виде материальных ценностей;

Дебет 41 Кредит 66 (67) Получен заем в виде товаров;

Дебет 66 (67) Кредит 51 (50,52) — Отражен возврат займа;

Дебет 66 (67) Кредит 10 — Отражен возврат займа;

Дебет 66 (67) Кредит 41 — Отражен возврат займа.

К этим счетам открываются субсчета, на которых учитываются затраты связанные с получением и использованием заемных средств. Это прежде всего проценты по займам, помимо процентов к расходам относятся дополнительные затраты, связанные с получением заемных средств (консультационные, информационные услуги, по размножению документов и т.д. и т.п.), а также курсовые разницы. По общему правилу проценты по займам включаются в расходы того периода, к которому они относятся. Исключением из этого правила являются два случая.

В первом случае заемные средства используются для предварительной оплаты МПЗ, товаров, работ и услуг. При этом проценты, начисленные до их получения, увеличивают дебиторскую задолженность в связи с их предварительной оплатой. Проценты, начисленные после получения, учитываются по общему правилу.

Дебет 51 Кредит 66 — Получен заем;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 51 — Произведена предварительная оплата МПЗ;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 60 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (до момента получения МПЗ);

Дебет 60 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 10 Кредит 60 — Получены МПЗ от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 — Отражен НДС по полученным МПЗ;

Дебет» 60 Кредит 60 с/сч «Авансы выданные» — Зачтен авансовый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 — Принят к вычету НДС;

Дебет 91 Кредит 66 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (после оприходования МПЗ);

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 51 — Отражен возврат займа.

Во втором случае заемные средства используются для приобретения или строительства инвестиционных активов, по которым начисляется амортизация. В этом случае расходы по обслуживанию займа включаются в первоначальную стоимость этого актива.

Однако существует целый ряд условий, которые нужно соблюсти, чтобы включить затраты в первоначальную стоимость:

Дебет 51 Кредит 66 — Получен заем;

Дебет 60 с/сч «Авансы выданные» Кредит 51 — Произведена предварительная оплата поставщику;

Дебет 08 Кредит 60 — Получен объект основных средств от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 — Отражен НДС;

Дебет» 60 Кредит 60 с/сч «Авансы выданные» — Зачтен авансовый платеж;

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС;

Дебет 08 Кредит 66 с/сч «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу (до введения в эксплуатацию объекта основных средств);

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 01 Кредит 08 — Объект основных средств введен в эксплуатацию;

Дебет 91 Кредит 66 «Проценты по займам» — Начислены проценты по займу;

Дебет 66 с/сч «Проценты по займам» Кредит 51 — Оплачены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 51 — Отражен возврат займа.

На практике возникает ситуация, когда организация покупает или строит объекты основных средств за счет заемных средств, которые были получены на другие цели. При этом расходы за пользование займом включаются в первоначальную стоимость объекта и вычисляются по средневзвешенной ставке.

Средневзвешенная ставка рассчитывается, как отношение затрат по займам, не связанным с приобретением инвестиционного актива, к средневзвешенной сумме таких займов, не погашенных в течение отчетного периода.

Средневзвешенная сумма займов, не погашенных в течение отчетного периода, определяется суммированием остатков непогашенных займов на первое число каждого календарного месяца отчетного периода и деления полученной суммы на число месяцев в отчетном периоде.

В налоговом учете согласно п.1 ст. 269 НК РФ проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по долговым обязательствам. Под сопоставимыми условиями понимаются долговые обязательства выданные:

• в той же валюте;
• на те же сроки;
• в сопоставимых объемах;
• под аналогичные обеспечения.

Порядок определения сопоставимости закрепляется в учетной политике организации.

При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального Банка России:

• увеличенной в 1,1 раза — при долговом обязательстве, выданном в рублях,
• равной 15 % — по долговым обязательствам в иностранной валюте.