Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на прибыль без авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2020 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2020 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2020 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2020 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2020 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2020 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2018 год + 18 тысяч рублей

Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации

Не начислены ежемесячные авансы

Налоговики при камералке выявили, что мы не начислили ежемесячные авансовые платежи в «прибыльной» декларации за 9 месяцев 2017 г. Я проверила выручку за предыдущие четыре квартала (III квартал 2016 г., IV квартал 2016 г., I квартал 2017 г., II квартал 2017 г.), превышения лимита 60 млн руб. у нас нет. Мне кажется, что III квартал 2017 г. не должен входить в расчет, или я не права?

— Вы, к сожалению, не правы. Обязанность уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль возникает у организации, если ее выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн руб. п. 3 ст. 286 НК РФ При этом предыдущими будут являться четыре последовательно идущих квартала (необязательно внутри одного года), включая тот, за который представляется деклараци я Письма Минфина от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716 , от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493 .

То есть при подготовке декларации за 9 месяцев 2017 г. вам нужно было сложить выручку за IV квартал 2016 г. и I, II, III кварталы 2017 г. Если лимит по выручке действительно был превышен, то с IV квартала 2017 г. вам нужно было начинать уплачивать ежемесячные авансовые платежи по сроку уплаты — 30.10, 28.11, 28.12. Кроме того, суммы ежемесячных авансов должны быть отражены в «прибыльной» декларации за 9 месяцев 2017 г. (по строкам 290— 310 листа 02). Поэтому теперь вам надо:

Читать еще:  Что является авансовым платежом

• сдать уточненку за 9 месяцев 2017 г.

Заметим также, что штрафа по ст. 122 НК РФ за неуплату или несвоевременную уплату авансов у вас не будет, поскольку такая ответственность предусмотрена только за неуплату налог а абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ .

Авансы при корректировке декларации за прошлые периоды

Мне нужно уточнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. В результате вырастет сумма налога, из-за этого придется корректировать и годовую отчетность. Но у нас есть авансовые платежи. Если я в уточненке поставлю новые авансы на I квартал 2017 г., значит, мне надо пересдавать отчетность за I квартал 2017 г. и так все декларации дальше, ведь все авансы изменятся?

Художник, написав неудачную работу, пишет новую. А бухгалтер, если ошибся в декларации, подает уточненку

— Поскольку в результате старой ошибки занижен налог к уплате, а значит, и суммы «прибыльных» авансов, то вы правильно делаете, что сдаете уточненки за 2016 г. п. 1 ст. 81 НК РФ При этом в декларации за 9 месяцев 2016 г. должны быть отражены ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2017 г. — по строке 320 лист а 02 п. 5.11 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) . Причем показатель этой строки переносится в строку 210 листа 02 «прибыльной» декларации за I квартал 2017 г. п. 5.8 Порядка Раз в строке 320 листа 02 уточненки за 9 месяцев 2016 г. будет стоять новая сумма авансов, то декларацию за I квартал 2017 г. вам тоже придется скорректировать. В ней изменятся суммы:

• в строках 210— 230 листа 02;

• в строках 270— 271 (или 280— 281) листа 02;

• в подразделе 1.1 раздела 1.

Что касается деклараций за другие периоды 2017 г. (полугодие и 9 месяцев), то их пересдавать не надо. Ведь данные об авансах за предыдущий год на показатели этих деклараций уже не повлияют.

Нужна ли уточненка из-за неверно указанных авансов

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 г. неверно посчитаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале, — указано меньше, чем должно быть, но платили столько, сколько нужно. Сам налог рассчитан верно. Нужно ли подавать корректировочную декларацию за 9 месяцев?

— Обязанности уточнять декларацию в этом случае нет, хотя вы можете это сделать. Дело в том, что организация должна внести изменения в уже поданную декларацию, только если обнаружит в ней ошибки, приведшие к занижению суммы налог а п. 1 ст. 81 НК РФ . Вы же в меньшей сумме отразили авансовые платежи на следующий квартал, тогда как сам налог указан верно.

К тому же в НК РФ нет статьи, которая бы предусматривала ответственность за неверное заполнение налоговых деклараций, если это не привело к недоплате налога.

Как ответить на требование ИФНС

Налоговая прислала требование пояснить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2017 г. Ситуация у нас следующая.

А налоговая хочет к уплате по итогам 9 месяцев 30 160 руб. Разве она права, ведь мы уже перечислили в бюджет квартальный аванс в сумме 24 477 руб.? Что нам делать?

— Да, налоговая права: в декларации за 9 месяцев должна быть указана к уплате сумма 30 160 руб. (естественно, с разбивкой по бюджетам). Поскольку в декларации отражаются начисления налога и авансовых платежей, а не суммы, фактически подлежащие уплате.

У вас неправильно заполнены декларации за полугодие и 9 месяцев 2017 г. Раз вы уплачиваете только квартальные авансы, то в строках 210— 230 листа 02 нужно указывать:

• в декларации за полугодие — суммы, отраженные по строкам 180— 200 листа 02 декларации за I квартал этого года. Поэтому вам по строке 210 надо поставить сумму 24 477, а не прочерк;

• в декларации за 9 месяцев — суммы, отраженные по строкам 180— 200 листа 02 декларации за полугодие текущего года. У вас по итогам полугодия получился убыток, а значит, по строке 210 будет 0 (поставьте прочерк). И тогда в подразделе 1.1 раздела 1 получится сумма к уплате — 30 160 (с разбивкой по бюджетам).

Таким образом, вам нужно сдать уточненки за полугодие и 9 месяцев 2017 г., а в бюджет заплатить 5683 руб. (30 160 руб. «начислено по итогам 9 месяцев» – 24 477 руб. «уплачено по итогам I квартала»).

Ошибка в подразделе 1.1 декларации

Компания начала вести деятельность во II квартале 2017 г. Декларации по налогу на прибыль я заполнила следующим образом.

При этом платежки за 9 месяцев я сделала на следующие суммы: в федеральный бюджет — 1933 руб. (2736 руб. – 803 руб.) и в бюджет субъекта РФ — 10 959 руб. (15 507 руб. – 4548 руб.).
Налоговая прислала требование к доплате 803 руб. и 4548 руб. Получается, что я неправильно заполнила декларацию за 9 месяцев: в разделе 1 мне надо было указать суммы за минусом авансовых?

— У вас в декларации за 9 месяцев «не хватает» некоторых строк, которые нужно заполнить (при этом в строках 180— 200 листа 02 данные указаны верно). В декларации вам нужно было отразить:

• по строкам 210— 230 листа 02 суммы начисленных авансовых платежей за этот период, где п. 5.8 Порядка :

То есть вам надо было вписать: по строке 210 — 5351 руб., по строке 220 — 803 руб., по строке 230 — 4548 руб.;

• по строкам 270— 271 листа 02 суммы налога к доплате, где пп. 4.2.1, 5.10 Порядка :

Упомянутый в статье Порядок заполнения декларации можно найти:

Вам надо было указать:

• по строке 270 — 1933 руб. (2736 руб. – 803 руб.). И эту сумму перенести в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1;

• по строке 271 — 10 959 руб. (15 507 руб. – 4548 руб.). Полученное значение перенести в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1.

Поскольку первичную декларацию вы заполнили неправильно, вам нужно сдать уточненку за 9 месяцев. А вот доплачивать вам ничего не придется, платежки составлены верно.

Ошибка в подразделе 1.2 декларации

Мы сдали «прибыльную» декларацию за 9 месяцев, в которой указали ежемесячные авансовые платежи в подразделе 1.2 раздела 1, хотя оборот был 14 млн руб. Нам теперь придется уплачивать ежемесячные авансы?

— Если лимит по выручке за предыдущие четыре квартала не превысил 60 млн руб., то у вас нет обязанности уплачивать ежемесячные авансовые платеж и п. 3 ст. 286 НК РФ . Просто сдайте уточненку за 9 месяцев с нулевыми показателями в подразделе 1.2 раздела 1 (поставьте в нем прочерки).

Уплата «прибыльных» авансов при реорганизации в форме присоединения

К нашей компании в результате реорганизации присоединилась другая фирма. Нужно ли нам учитывать доходы этой фирмы за предыдущие четыре квартала, чтобы определить, обязаны ли мы теперь уплачивать ежемесячные авансы?

— Обязанность уплачивать ежемесячные авансы определяется только на основании ваших доходов за предыдущие четыре квартал а п. 3 ст. 286 НК РФ . Доходы присоединенной фирмы учитывать при расчете лимита не нужн о Письмо ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22085@ .

Также имейте в виду, что последним налоговым периодом для присоединенной фирмы будет период с 1 января до дня госрегистрации прекращения деятельности. Если эта фирма за указанный период не представила в налоговую «прибыльную» декларацию, то отчитаться за нее придется вашей компании. При этом исчислять ежемесячные авансы в такой декларации не надо, ведь это не предусмотрено НК РФ Письмо ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22085@ .

Читать еще:  110 поле в платежном поручении 2020

Ежемесячные авансы вместо ежеквартальных

Мы всегда платили «прибыльные» авансы ежемесячно. Но по итогам предыдущих четырех кварталов выручка у нас оказалась меньше 60 млн руб. Рассчитываем на рост доходов компании в скором времени. Можем ли мы продолжать платить авансы ежемесячно?

— Да, можете. НК РФ предусматривает три возможных способа уплаты авансовых платеже й пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ . При этом способ «ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала» является общим для всех организаций, его применяют по умолчани ю Письмо Минфина от 03.03.2017 № 03-03-07/12170 . А вот переход с этого способа на другие возможен, только если соблюдены определенные условия (вовремя уведомлена ИФНС или позволяет размер выручки за предыдущие четыре квартала). Поэтому если вы не хотите менять «ежемесячный» способ уплаты на «ежеквартальный», то вправе платить «прибыльные» авансы по-прежнему. Ежемесячные авансы, уплаченные в течение квартала, будут засчитываться при уплате квартального авансового платежа, так что переплаты налога у вас не буде т п. 1 ст. 287 НК РФ .

Ежемесячные авансы при убытке

Составила декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев и увидела, что за этот квартал получили убыток. Налог к уменьшению, с ним вопросов нет. Но мы всегда платим ежемесячные авансы (из-за размера выручки). Правильно ли было вообще не показывать авансы в этой декларации?

— Сумму ежемесячного авансового платежа, которую надо перечислить в течение квартала, определяют на основании данных предыдущих квартало в абз. 3— 5 п. 2 ст. 286 НК РФ . А значит, если по итогам отчетного периода получен убыток, то в следующем квартале ежемесячные авансы вы не уплачивает е абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ . Поскольку убыток получен по итогам 9 месяцев, то ежемесячные авансы не надо уплачивать не только в IV квартале текущего года, но и в I квартале следующего года.

В декларации за текущий период сумма ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал указывается по строкам 290— 310 лист а 02 п. 5.11 Порядка . К примеру, в декларации за 9 месяцев по строке 290 отражается сумма ежемесячных авансов на IV квартал, рассчитанная как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие. Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный, то в строках 290— 310 листа 02 ставятся прочерк и п. 2.3 Порядка . Чтобы показать в убыточной декларации за 9 месяцев отсутствие ежемесячных авансов на I квартал следующего года, прочерки нужно поставить также в строках 320— 340 листа 02.

Налоговики разъяснили, какие организации теперь не будут платить авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно

Специалисты ФНС России разъяснили порядок уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в связи с внесенными в налоговое законодательство изменениями (письмо ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129@ «О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций»).

Дело в том, что с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций изменился. Теперь уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, в частности, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал. Раньше этот лимит составлял 10 млн. руб. Такие изменения были внесены в п. 3 ст. 286 НК РФ (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

ФОРМА

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

В связи с этим, отмечают налоговики, на новый порядок уплаты авансовых платежей с 1 января 2016 года должны перейти налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн. руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн. руб. в квартал х 4 квартала).

Соответственно, организации с такими показателями за 2015 год, в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля и 28 марта 2016 года.

Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за девять месяцев 2015 года. В них следует указать:

  • нули по строкам 120 – 140 и 220 – 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)»;
  • прочерки по строкам 320 – 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.

В свою очередь, ФНС России поручила инспекторам по результатом проверок деклараций, в том числе уточненных, выбрать налогоплательщиков, у которых доход от реализации выше 10 млн. руб., но не превышает сумму 15 млн. руб. в среднем за каждый квартал 2015 года и проверить исчисляли ли они ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года. Если такие налогоплательщики будут обнаружены, то налоговый орган проинформирует организацию об изменении порядка уплаты ею авансовых платежей.

А если у таких организаций есть обособленные подразделения на территориях, подведомственных иным налоговым органам, инспекторы направляют информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль в эти налоговые органы.

Рекомендуемые формы сообщений налогоплательщику и налоговым органам приведены в письме.

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета

По Налоговому кодексу РФ в России существуют разные способы начисления и выплаты налогов. Одним из наиболее распространенных среди них является оплата авансовых платежей. При этом, далеко не всегда при расчете авансовых платежей у бухгалтеров происходит все гладко, и, как говориться, без сучка, без задоринки. Иногда, особенно у начинающих специалистов, возникают некоторые вопросы и проблемы.

Что такое авансовый платеж

Прежде чем приступить к подробному разбору схем начисления авансовых платежей, определим само это понятие. Авансовым платежом называют предварительную налоговую выплату в предусмотренный НК РФ период. Просрочка авансовой оплаты влечет за собой начисление пени.

Внимание! Следует помнить о том, что несвоевременный взнос налоговых авансов не может служить основанием для серьезных административных санкций, таких, к примеру, как наложение штрафов, поскольку подобная просрочка не относится к нарушениям Закона о налогах и сборах.

Обязанность к выплате авансовых платежей

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

  • в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
  • предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.
Читать еще:  Бланк платежного поручения скачать бесплатно

Право к выплате ежемесячных авансов по налогу на прибыль

Не всегда начисление и оплата авансовых платежей является обязанностью организации. В некоторых случаях, налогоплательщик может на добровольных началах перейти на выплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. При этом нет никаких законодательно установленных границ на размер доходов или какие-то другие параметры для подобного перехода. Сделать это можно путем своевременно уведомления налоговой инстанции о своем желании и только с началом нового календарного года.

Способы оплаты авансовых платежей

В соответствии с разработанными нормами Налогового кодекса РФ, всего существует два способа оплаты финансовых платежей:

  1. поквартальный – считается и выплачивается по определенным формулам в конце каждого квартала;
  2. ежемесячный – считается на основе фактически полученной прибыли каждый месяц.

Рассмотрим их более подробно.

Кто обязан вносить авансы ежеквартально

Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

  • фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
  • бюджетные организации;
  • зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
  • члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
  • стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
  • те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.

С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.

Рассчитываем сумму поквартальных ежемесячных авансовых платежей

В этом разделе чуть подробнее остановимся на том, как правильно исчислять авансовую базу. Для этого следует знать и соблюдать основные принципы поквартальных расчетов в текущем налоговом периоде:

  • размер рассчитываемого аванса определяется на основе ранее начисленных авансовых сумм за прошлые кварталы;
  • для того, чтобы верно рассчитать авансовый платеж, нужно учитывать действующие налоговые ставки и реально полученную прибыль;
  • прибыль надо считать с начала текущего налогового периода и до завершения последнего месяца, путем нарастающего итога.

А теперь, то же самое, но чуть более подробно:

  • за 1 квартал авансовые платежи будут аналогичны размеру аванса последнего квартала прошлого налогового периода;
  • за 2 квартал авансовые платежи будут равны одной третьей части авансовых платежей, оплаченных за первый полный квартал текущего налогового периода;
  • за 3 квартал авансовые платежи равняются одной третьей разницы между двумя авансовыми выплатами: за полгода и аванс первых трех месяцев;
  • за 4 квартал аванс будет равен одной третьей разницы между размерами выплат за 9 месяцев и полгода.

Случается, что высчитываемая разница имеет отрицательные значения или же нулевой показатель – тогда авансовые платежи отчислять не нужно.

Приведем пример расчета поквартальных авансовых платежей.

Предположим, что налогооблагаемая прибыль предприятия за 1 квартал года составила 12 млн руб. Квартальный аванс по ставке 20% будет равен 2,4 млн. руб. Как мы помним, размер авансового платежа за первый квартал будет определен разницей между платежом квартальным, то есть 2,4 млн руб. и ранее произведенными ежемесячными выплатами В данном случае, поскольку ежемесячных выплат не было, вся сумма будет представлена к доплате. Здесь все понятно, переходим ко второму кварталу.
Во 2 квартале ежемесячный аванс равен 800 тыс руб.(2,4 млн. руб.делим на 3). По результатам половины года налогооблагаемая база составляет 30 млн руб. Квартальный аванс будет равен 6 млн руб. (т.е 30 млн. руб. умножаем на 20%). Соответственно, доплачивать за 2 квартал нужно будет 1,2 млн.руб. (6 млн. руб. – 2,4 млн.руб. – 800 тыс. руб. помноженное на 3) Разобрались, теперь считаем следующий квартал.
В третьем квартале ежемесячный аванс будет составлять 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. — 2,4 млн. руб.)
За девять месяцев налогооблагаемая прибыль предприятия составила 41 млн. руб. Квартальный аванс будет составлять 8,2 млн. руб. (41 млн. руб умноженное на 20%). Таким образом предприятие переплатило налогов на сумму 1,4 млн. руб. (8,2 млн. руб. – 6 млн. руб. – 1,2 млн. руб. умноженное на 3).

Внимание! В соответствии с Налоговым кодексом РФ, после произведенных расчетов, при ежемесячном авансовом налогоисчислении, оплату следует производить не позже 28 числа месяца, а квартальные выплаты – не позже 28 дней после окончания отчетного периода.

Если по итогам года организация оказывается не в прибыли, а в убытке, то последний квартальный авансовый платеж (4 по счету) вносится нулевым (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи по результатам фактической прибыли

Как уже было упомянуто выше, по НК РФ есть еще один метод начисления и оплаты авансовых налогов. Он заключается в том, что любая компания имеет право оплачивать налоговые авансы на основе фактической прибыли.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячные платежи должны вносить авансом те организации, которые не подпадают под критерии обязательной уплаты ежеквартальных налоговых отчислений.

На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции. В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца. Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа.

Важно! Этот путь авансового налогоисчисления имеет один существенный недостаток. Всякий раз по окончании налогового периода (а в данном случае это один месяц) нужно заполнять налоговую декларацию и без малейших задержек сдавать ее в налоговую инспекцию.

Особенности расчета ежемесячных авансовых платежей

Каждый совершенный платеж уменьшает исчисленную годовую сумму налога на прибыль. Чтобы определить размеры каждого платежа, следует руководствоваться следующими правилами:

  • первые три месяца платежи вносятся в таком же размере, как начислялись в последнем квартале предыдущего года;
  • следующие 3 месяца нужно вносить треть платежа, перечисленного за первый квартал;
  • 3 квартал помесячно оплачивается суммой, составляющей треть разности от суммы авансового платежа за первое полугодие и суммой, выплаченной за 1 квартал;
  • еще 3 месяца нужно платить треть разницы между авансами за 9 месяцев и за полугодие.

ВАЖНО! Предыдущие кварталы считаются таковыми, если они последовательно отсчитываются от текущего по 4 назад (п. 3 ст. 286 НК РФ). Именно 4 предыдущих квартала берутся в расчет при определении сумм ежемесячных авансовых платежей. При этом не имеет значение, как они располагаются в отчетном году.

Как показывают вышеперечисленные сведения, вычислять и оплачивать налоговые авансы нужно строго определенным образом. При этом, прежде чем, выбрать с какой частотой производить выплаты – поквартально или ежемесячно, нужно проанализировать деятельность компании по части расходов и прибыли. В зависимости от результата, учитывая все возможные ограничения, можно выбирать один из двух предложенных законом вариантов.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector