Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
26 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Размер авансового платежа по усн 2020

Авансовые платежи и налог по УСН в 2020 году

Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

  • налоговым периодом считается календарный год;
  • отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

  • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
  • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 году:

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:

  • c 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
  • c 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
  • c 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
  • c 1 октября по 31 декабря – за год.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6%Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
  2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 10 219.
  3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 40010 219), т.е. 22 181. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
  2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (20 437 + 22 181), т.е. 42 618.
  3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 60042 618), т.е. 26 982. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

  1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
  2. При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2019 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.). Несмотря на убыток организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2020 год она сможет учесть полученный в 2019 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0).

Обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2020 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2019 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.

  • Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
  • Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.
  • Таким образом, для расчета авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

    Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:

    Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

    Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы минус расходы»

    Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

    Читать еще:  Правила заполнения т 53 платежная ведомость

    УСН: авансовый платеж за 1 квартал 2020 года

    usn_avansovyy_platezh_za_1_kvartal_2020_goda.jpg

    Похожие публикации

    «Упрощенцам» предстоит рассчитать и осуществить авансовый платеж по УСН за 1-й квартал 2020г. Радикальных изменений в исчислении УСН-налога не произошло, все правила остались те ми же, что действовали ранее. Напомним алгоритм расчета авансового платежа для каждой разновидности режима УСН – по объектам «доходы» и «доходы минус расходы».

    УСН: уплата авансовых платежей и подготовка к расчету

    По общему требованию НК РФ (ст. 346.21) перечислить аванс за 1-й квартал «упрощенцам» необходимо не позже 25 апреля 2020 года, но поскольку это суббота, срок переносится на понедельник 27 апреля. Однако, учитывая нестабильность обстановки, вызванную пандемией коронавируса, Правительством РФ в Постановлении № 409 от 02.04.2020 принято решение на полгода отсрочить налоговые платежи 1 квартала для субъектов МСП, работающих в наиболее пострадавших отраслях. Для остальных категорий налогоплательщиков срок уплаты переносится на 6 мая, если они не работают в период с 30 марта по 30 апреля, и остается прежним (27 апреля), если Указ о нерабочих днях на них не распространяется. Подробнее о сроках уплаты авансов на УСН читайте в нашей статье.

    Основанием для расчета авансовых платежей является налоговый регистр — Книга учета доходов и расходов (КУДиР), которую обязаны вести все «упрощенцы». Данные по ней сверяют с данными банковских выписок – обороты денежных средств должны совпадать с информацией в КУДиР, при этом следует учитывать необлагаемые поступления (займы, возвраты). Ст. 346.15 НК РФ содержит перечень облагаемых доходов.

    Для контроля затрат «упрощенцев» используют закрытый список возможных расходов, представленный в ст. 346.16 НК РФ. Соответствие видов затрат компании перечню из статьи 346.16 НК РФ – обязательное условие, так как отсутствие какого-либо вида расхода в перечне означает невозможность снизить базу налога на сумму этих затрат.

    При исчислении авансовых платежей и УСН-налога выручку и затраты учитывают нарастающим итогом с начала года, поскольку налоговым периодом для этого спецрежима является год, а отчетными – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Облагаемый доход (при объекте «доходы») или прибыль («доходы минус расходы») при расчете авансов учитывают нарастанием с начала года. Из рассчитанной суммы авансового платежа за полугодие, 9 месяцев вычитают авансы, которые были исчислены с начала года в предыдущих отчетных периодах.

    Промежуточная отчетность по авансам на УСН не предусмотрена.

    Расчет авансового платежа для объекта «доходы»

    Плательщики, работающие на системе «доходы», уплачивают установленный процент с дохода, полученного за отчетный период. Законодательно в ст. 346.20 НК определена ставка налога 6%, но власти региона вправе ее снизить.

    Понесенные затраты в расчете не участвуют, но исчисленный аванс по УСН-налогу плательщик может снизить на размер страховых взносов, уплаченных на протяжении отчетного периода (в нашем случае 1 квартала):

    • ИП без персонала — на всю сумму уплаченных страхвзносов за себя самого в пределах исчисленного аванса. Если величина перечисленных взносов превышает сумму аванса по УСН, то авансовый платеж равен нулю;
    • ИП со штатом работников – на сумму страхвзносов «за себя» и персонал, но не более чем на 50% от суммы авансового платежа, т. е. даже при большей сумме уплаченных в 1 квартале страхвзносов обязательной является уплата 50% исчисленного авансового платежа;
    • организации уменьшают аванс на страхвзносы, перечисленные с зарплаты работников, и тоже в рамках 50% от исчисленного авансового платежа.

    Аналогичным образом можно уменьшить авансовые платежи на сумму выплаченных за счет работодателя больничных пособий (за первые 3 дня болезни) и платежей по договорам личного добровольного страхования в пользу работников (п. 3.1 ст 346.21 НК РФ).

    Итак, чтобы вычислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал, необходимо величину дохода за данный период умножить на 6% и уменьшить полученный результат на сумму уплаченных в течение 1-го квартала страховых взносов, больничных, платежей по добровольному личному страхованию. При этом ООО и предпринимателям с нанятыми сотрудниками следует учитывать 50-процентное ограничение.

    Напомним, что за 2020 год минимальная сумма фиксированных страхвзносов для предпринимателей (обязательное пенсионное и медицинское страхование) составляет 40 874 рубля, и ее придется уплатить даже в ситуации, когда ИП не получает доход (ст. 430 НК РФ). Наиболее удобным вариантом бизнесмены считают поквартальное перечисление ¼ от этой суммы – это обеспечивает равномерность уменьшения сумм «упрощенного» налога. Уменьшить размер платежа можно и на сумму торгового сбора (если предприятие его уплачивает).

    Авансовые платежи по УСН «доходы»: примеры

    Пример 1. Расчет для ИП без нанятого персонала

    Общий облагаемый доход ИП за 1 квартал 2020 по данным КУДиР составил 180 000 руб. В этом периоде предприниматель перечислил взносы «за себя» в объеме 10 000 руб. Ставка налога в регионе – 6%.

    Авансовый платеж УСН за 1 квартал рассчитаем следующим образом:

    180 000 х 6% = 10 800 руб. – сумма аванса по УСН.

    ИП может уменьшить аванс на всю уплаченную в 1 квартале сумму взносов «за себя»:

    10 800 – 10 000 = 800 руб. – аванс за 1 квартал к уплате.

    Если бы предприниматель не уплачивал страховые взносы в 1 квартале, ему бы пришлось уплатить всю исчисленную сумму аванса – 10 800 руб.

    Пример 2. Расчет для ООО или ИП со штатом работников

    Выручка ИП за 1-й квартал 2020 г. – 860 000 руб.

    Страховые взносы, уплаченные предпринимателем в этом периоде за работников и «за себя» – 50 000 руб.

    Расчет авансового платежа:

    860000 х 6% = 51 600 руб.

    Несмотря на то, что размер уплаченных взносов почти достигает суммы рассчитанного платежа, уменьшить его на полный размер страхвзносов нельзя. Согласно НК РФ, снизить величину аванса можно только наполовину, т. е. авансовый платеж по УСН за 1 квартал составит:

    51 600 – (51 600 х 50%) = 25 800 руб.

    Авансовые платежи при УСН «доходы минус расходы»

    Данный режим предусматривает налогообложение разницы между доходами и затратами. Все они должны быть документально подтверждены и поименованы в соответствующих статьях НК. Ставка налога в общем случае составляет 15%, но местным законодателям дано право устанавливать пониженные ставки (ст. 346.20 НК РФ).

    Страховые отчисления здесь не вычитают из величины налога, а включают их в расходы, как затраты, снижающие налоговую базу. Для исчисления налогового аванса из суммы выручки за период вычитают все подтвержденные расходы, в т. ч. страховые взносы ИП «за себя» и персонал (ограничений в суммах таких отчислений не предусмотрено). Затем полученный итог умножают на ставку налога, актуальную для региона.

    Пример расчета УСН: авансовый платеж за 1 квартал 2020 «доходы минус расходы»

    За 1 кв. 2020г. компанией на УСН «доходы минус расходы» получена выручка в сумме 980 000 руб. Затраты, уменьшающие налоговую базу, подтвержденные первичными учетными документами и соответствующие перечню ст. 346.15 НК РФ, составили 620 000 руб., а уплаченные в 1 квартале страховые взносы – 100 000 руб.

    Авансовый платеж составит:

    (980 000 – 620 000 – 100 000) х 15% = 39000 руб. – авансовый платеж УСН за 1 квартал 2020 г. к уплате.

    Расчет авансового платежа по УСН в 2020

    Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

    Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

    По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

    • за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
    • за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
    • за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.
    Читать еще:  Пленум вас по текущим платежам 2020

    По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

    • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 31 марта 2020.
    • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 30 апреля 2020.

    Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

    • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
    • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

    Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

    Расчет авансового платежа для УСН 6%

    Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

    Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

    Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы × 6%.

    Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

    Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

    • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
    • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

    Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

    Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

    ООО «Огонь и лед» получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

    Рассчитываем налог: 660 000 × 6% = 39 600 рублей.

    Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 × 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 × 50% = 19 800 рублей.

    Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
    19 800 – 9 300 = 10 500 рублей.

    Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

    Расчет авансового платежа для УСН 15%

    Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

    Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

    Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.

    Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

    Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

    Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

    ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

    Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.

    Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

    Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.

    Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.

    Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

    Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2019 года

    За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а сам единый налог по УСН. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

    Расчет единого налога для УСН 6 %

    Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

    Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2,3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ .

    Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму

    ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;

    ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

    Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

    Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

    Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2019 год

    ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.

    Читать еще:  Фиксированные авансовые платежи по ндфл

    1 квартал — 200 000 рублей;

    2 квартал — 160 000 рублей;

    3 квартал — 280 000 рублей;

    4 квартал — 220 000 рублей.

    В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.

    Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.

    Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.

    Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.

    Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

    25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.

    Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2020 года.

    Расчет единого налога для УСН 15%

    Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ . Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

    В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

    Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:

    Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

    Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

    Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

    Пример расчета единого налогового платежа для ИП Халтуркин В.А.

    Доходы ИП за 2019 год составили 3 880 000 рублей, а расходы составили 2 600 000 рублей. Из них:

    Когда платить УСН-налог и авансы в 2020 году

    Мы еще не раз будем возвращаться к постановлению Правительства № 409. На сей раз – в связи с тем, чтобы разобраться, как же все-таки платить УСН-налог за 2019 год. Потому что для организаций и ИП установлены разные сроки. Это во-первых. Все они могут входить в реестр СМП или не входить. Это во-вторых. Ну и в-третьих, они могут относиться и не относиться к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям. Разберемся, кому из «упрощенцев» повезло больше всех.

    Когда платить налог по УСН за 2019 год

    Максимальный перенос для организаций — с 31 марта на 30 сентября 2020 года, для ИП — с 30 апреля на 30 октября 2020 года.

    Эта максимальная отсрочка действует не для всех, а только для:

    • тех, кто на 1 марта 2020 года числится в реестре малого и среднего бизнеса;
    • тех, кто ведет деятельность в отраслях, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса.

    Кто относится к малым предприятиям

    Новые сроки уплаты упрощенного налога за 2019 год установлены и для тех, кто не работал в апреле 2020 года по указу президента (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

    • для организаций — на 6 мая 2020 г.;
    • для ИП — на 6 мая 2020 г.

    Если же упрощенцы в апреле 2020 года продолжают работу, то есть для них не были установлены нерабочие дни по указам президента, то для них сроки уплаты налога за 2019 год не изменились (п. 4 Указа Президента РФ № 239 от 2 апреля 2020 г.).

    Для упрощенцев, которые продолжают работать в апреле 2020, сроки уплаты налога за 2019 год не менялись. Организации должны были заплатить УСН-налог за 2019 год 31 марта, ИП следует готовиться платить УСН-налог за 2019 год 30 апреля.

    Когда платить авансы по УСН в 2020 году

    Согласно срокам, установленным НК РФ, авансы по УСН платят не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом — I кварталом, полугодием или 9 месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если 25 число выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.

    «Стандартные» сроки уплаты авансовых платежей по УСН приходятся:

    • за I квартал 2020 года — на 27 апреля (25-е — суббота, выходной);
    • за полугодие — на 27 июля (25-е – суббота, выходной);
    • за 9 месяцев – на 26 октября (25 число – воскресенье, выходной).

    Постановлением № 409 сроки уплаты авансовых платежей по УСН для пострадавших отраслей перенесены:

    • за 1-й квартал — на 6 месяцев позже. Новый срок уплаты – не позднее 26 октября (25 число – воскресенье, выходной);
    • за полугодие — на 4 месяца позже. Новый срок уплаты — не позднее 25 ноября.

    Упрощенцы, которые не относятся к кризисной отрасли, перечисляют авансовые платежи в сроки, установленные НК РФ (п. 4 Указа № 239 от 2 апреля 2020 г.). Упрощенцы, для которых действуют нерабочие дни с 30 марта до 30 апреля, уплачивают аванс по УСН за I квартал не позднее 6 мая 2020 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Отрасли, признанные пострадавшими больше других

    Напомним, что наиболее пострадавшие в результате распространения новой коронавирусной инфекции отрасли экономики утверждены по ОКВЭД Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434.

    Всего их 9 групп. Перечислим их полностью, чтобы вам лишний раз не искать их где-то в другом месте.

    1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки, в том числе по кодам:
      • Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта 49.3;
      • Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам 49.4;
      • Деятельность пассажирского воздушного транспорта 51.1;
      • Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21;
      • Деятельность автовокзалов и автостанций 52.21.21;
      • Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом 52.23.1.
    2. Культура, организация досуга и развлечений, в том числе по коду 90 — Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений.
    3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, в том числе по кодам:
      • Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений 93;
      • Деятельность физкультурно-оздоровительная 96.04;
      • Деятельность санаторно-курортных организаций 86.90.4.
    4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, в том числе по коду 79 — Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
    5. Гостиничный бизнес, в том числе по коду 55 — Деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
    6. Общественное питание, в том числе по коду 56 — Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.
    7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений, в том числе по кодам:
      • Образование дополнительное детей и взрослых 85.41;
      • Предоставление услуг по дневному уходу за детьми 88.91.
    8. Деятельность по организации конференций и выставок, в том числе по коду 82.3 — Деятельность по организации конференций и выставок.
    9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты), в том числе по кодам:
      • Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 95;
      • Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий 96.01;
      • Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты 96.02.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector