Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Вуз расчет размера лицензионного платежа

Лицензионный договор: размер платежей

«Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 12

Мы продолжаем разговор об объектах интеллектуальной собственности . Существенным условием лицензионного договора является размер платежей. Определение размера платежей по лицензионному договору — вопрос весьма непростой, поскольку в данном случае необходимо определить цену пользования какой-либо уникальной разработкой, средняя рыночная цена в отношении которой отсутствует. В настоящей статье предлагаем рассмотреть правовое регулирование этого вопроса.

См. статьи А.В. Сохан «Право интеллектуальной собственности: виды прав на объекты интеллектуальной собственности и способы распоряжения ими» (N 10, 2009) и «Составление и регистрация лицензионных договоров» (N 11, 2009).

Размер платежей является существенным условием лицензионного договора. В ГК РФ прямо предусматривается, что при отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные в п. 3 ст. 424 ГК РФ, которые обычно применяются, когда цена в договоре не указана, в данном случае не используются. Таким образом, в договоре обязательно должен быть указан либо непосредственно размер вознаграждения, либо порядок его определения.

Виды лицензионных платежей

Не существует каких-либо нормативно определенных видов лицензионных платежей. Вместе с тем в теории и на практике такие виды выработаны были.

Лицензионные платежи делятся на:

Паушальный платеж представляет собой определенную, четко зафиксированную в тексте лицензионного договора сумму (не зависящую от фактического объема производства и реализации продукции по лицензии), выплачиваемую в один, несколько приемов либо периодически, например раз в месяц.

К платежам роялти относятся платежи, непосредственно зависящие от фактических результатов коммерческого использования лицензии, выплачиваемые лицензиатом лицензиару в течение всего срока действия лицензионного договора по окончании каждого отчетного периода начиная с даты вступления соглашения в силу.

Комбинированный платеж представляет собой комбинацию из авансового платежа и последующих роялти, выплачиваемых лицензиатом лицензиару в течение всего срока действия лицензионного договора. То есть рассчитываются роялти, а какая-то оговоренная их часть (обычно не более 30%) выплачивается в виде паушального платежа после заключения лицензионного договора. Комбинированная форма платежа за лицензию, как правило, позволяет наиболее полно учесть интересы сторон.

Говоря о лицензионных платежах, следует иметь в виду, что они могут принимать разнообразные формы, например денежную или товарную, когда оплата лицензии производится продукцией, произведенной по лицензии. Формы могут быть смешанными, даже с частичной предоплатой до заключения лицензионного договора. Возможна также оплата акциями лицензиата (в этом случае лицензиар становится совладельцем компании лицензиата) и т.д.

Взаимосвязь вознаграждения лицензиара и использования объекта интеллектуальной собственности лицензиатом

Еще в Письме ФНС России от 20.07.2007 N СК-9-02/110 было указано, что в случае, если осуществленные расходы, в том числе и лицензионные платежи, не направлены на получение дохода (экономической выгоды), они не должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. На практике это могло быть связано с тем, что объект интеллектуальной собственности не использовался непосредственно в деятельности предприятия. В разъяснениях налоговиков речь идет о налогооблагаемой базе по налогу на прибыль, но на практике, если объект не используется (да еще и эти расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль), велик соблазн за него и не платить. Таким образом, уплата вознаграждения лицензиару ставится в зависимость от применения того или иного объекта интеллектуальной собственности в деятельности лицензиата, что весьма сложно устанавливается и несправедливо по отношению к лицензиару.

Совсем недавно новые разъяснения были даны в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ от 26.03.2009 N 29 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации». В п. 13.7 указанного Постановления определено: по смыслу п. 5 ст. 1235 ГК РФ в его взаимосвязи с п. 4 ст. 1237 ГК РФ вознаграждение по возмездному лицензионному договору уплачивается за предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. В связи с этим лицензиару не может быть отказано в требовании о взыскании вознаграждения по мотиву неиспользования лицензиатом соответствующего результата или средства. В случае, когда стороны лицензионного договора согласовали размер вознаграждения в форме процентных отчислений от дохода (выручки) (п. 4 ст. 1286 ГК РФ), а соответствующее использование произведения не осуществлялось, сумма вознаграждения определяется исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за правомерное использование произведения.

Ограничения при определении размера лицензионных платежей

Согласно п. 5 ст. 1235 ГК РФ по лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. Каких-либо специальных ограничений в отношении размера вознаграждения, уплачиваемого по лицензионному договору в связи с приобретением прав на какой-либо результат интеллектуальной деятельности, законодательство не предусматривает. Следовательно, здесь применяются общие правила. В силу п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Однако необходимо обратить внимание на пп. 4 п. 2 ст. 40 и п. 3 ст. 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении цены сделки более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случае обнаружения такого отклонения налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Необходимо определить, применяется ли ст. 40 НК РФ к определению размера вознаграждения по лицензионному договору. Статья 40 НК РФ применяется к определению цены товаров, работ и услуг. Право пользования результатом интеллектуальной деятельности не может быть признано ни работой, ни услугой в понимании ст. 38 НК РФ. Можно ли отнести данное право к товару, под которым согласно п. 3 ст. 38 НК РФ для целей налогообложения понимается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации? Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ). Согласно ст. 1226 ГК РФ исключительное право на результат интеллектуальной деятельности является имущественным правом. Соответственно, исходя из анализа законодательства можно утверждать, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не относится к категории товара в понимании Налогового кодекса и ст. 40 НК РФ не подлежит применению к размеру вознаграждения по лицензионному соглашению.

Рассмотрим судебную практику по данному вопросу.

В силу Постановления ФАС ВВО от 19.09.2005 N А79-806/2005 налоговый орган не вправе проверять правильность цен по сделкам, предметом которых являются имущественные права, и, следовательно, доначислять налоги. Имущественные права для целей налогообложения не являются товаром.

Такого же мнения придерживались судьи, вынося Постановление ФАС ЗСО от 30.01.2006 N Ф04-3154/2005(19197-А27-35): имущественные права не являются имуществом, а соответственно, и товаром, поэтому сделки по реализации имущественных прав не подпадают под действие ст. 40 НК РФ.

Несмотря на это, ФАС СЗО не возражает против применения ст. 40 НК РФ к порядку определения размера лицензионных платежей (Постановление ФАС СЗО от 06.10.2005 N А66-5524/2004). А в качестве экспертов по определению рыночных ставок роялти в данном случае выступило, например, отделение общественных наук Российской академии наук.

То есть судебная практика по данному вопросу противоречива, и однозначного ответа на рассматриваемый вопрос не существует.

Впрочем, следует отметить, что наличие такой арбитражной практики указывает на тот факт, что налоговые органы на местах предпринимают попытки контролировать цены по сделкам, предметом которых является реализация имущественных прав. Однако с учетом имеющейся арбитражной практики представляется возможным утверждать, что попытку налоговых органов доначислить налоги на основании ст. 40 НК РФ можно будет оспорить в судебном порядке.

Кроме того, необходимо добавить, что объекты интеллектуальной собственности по своей природе уникальны, это означает, что нельзя определить какой-либо среднерыночный размер платежей. От использования одного промышленного образца можно получать один доход, от другого — совершенно другой. В связи с этим многие специалисты-оценщики отказываются произвести оценку размера платежей, которые можно получать от того или иного объекта интеллектуальной собственности. Это можно установить только на практике в результате его использования в деятельности конкретного субъекта.

Таким образом, ст. 40 НК РФ не подлежит применению для определения размера лицензионных платежей, что следует из законодательства и подтверждается судебной практикой, и каких-либо ограничений на размер рассматриваемых платежей не существует. Размер лицензионных платежей определяется исключительно по соглашению сторон лицензионного договора.

Читать еще:  Платежное поручение поле 106 штраф

В заключение остановимся на Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановой период 2011 и 2012 годов (одобрены 25.05.2009 Правительством РФ). В качестве мер в области налоговой политики, планируемых к реализации в 2010 г. и в плановом периоде 2011 и 2012 гг., для сокращения возможностей по минимизации налогообложения предлагается, в частности, следующее: вопрос об определении рыночного уровня процентов по кредитам, займам, векселям и прочим операциям, доходы по которым не относятся к доходам от реализации товаров (работ, услуг), необходимо решать в связи с тем, что к доходам от таких операций в настоящее время неприменимы положения ст. 40 Кодекса, т.к. эти правила относятся только к ценам реализации товаров (работ, услуг). В рамках совершенствования норм законодательства о контроле за трансфертным ценообразованием в налоговых целях следует распространить правила определения рыночной цены с необходимой спецификой и на финансовые операции, совершаемые между взаимозависимыми лицами.

Рассказываю, как определить размер роялти

Развитие франшизы, как нетрудно догадаться, направлено на получение определённой экономической выгоды, то есть прибыли. Она приобретается благодаря паушальному взносу и роялти. Узнать о том, что это такое, можно в этой статье.

Но если вкратце, то под роялти подразумевается ежемесячный платёж, который взимается за использование бренда. Предполагается, что эти средства франчайзер тратит на развитие сети. Как рассчитать ставку роялти? Данный вопрос занимает многих франчайзеров и франчайзи. И если франшиза у вас уже упакована, самое время приступить к вычислениям.

Роялти во франчайзинге

Для начала стоит отметить, что расчёт роялти должен обозначаться в лицензионном договоре или же в соглашении коммерческой концессии. Соответствующую выплату необходимо чем-то обосновать.

Размер роялти может определяться разными способами:

  • процент от оборота – это один из самых популярных вариантов. Он позволяет не тратить много ресурсов на контроль второй стороны, поскольку соответствующие показатели легче всего отследить. Однако такое решение далеко не всегда приветствуется франчайзи, поскольку может стать для него слишком большой нагрузкой;
  • процент от маржи – более справедливый вариант. Но при его внедрении франчайзеру придётся изучать отчётность со стороны франчайзи, следить за правильностью начисления роялти. Экономически это не всегда оправданное решение;
  • фиксированный платёж – самый удобный вариант, который в принципе не требует никаких последующих вычислений. Однако разбираться с тем, как рассчитать роялти, чтобы получить прибыль и одновременно не отпугнуть франчайзи, франчайзеру придётся и в этом случае.

Если вы не знаете, что конкретно выбрать, всегда можно проконсультироваться со специалистами. Обмен опытом в сфере франчайзинга сейчас тоже идёт довольно активно.

За что франчайзи платит роялти

Традиционно роялти выплачивается за использование бренда и (или) товарного знака. Также эти расчёты происходят в связи с услугами, которые франчайзер оказывает франчайзи. Не стоит забывать и о расходах на маркетинговую поддержку, о тратах на дизайн, об оказании помощи. Обучение персонала и внедрение новых программ тоже требуют определённых вложений. Роялти нужен, чтобы всё это покрывать.

От чего зависит размер роялти

Существует довольно много факторов, которые непосредственно влияют на расчёт ставки роялти. Это:

  • объём потенциальной прибыли – учтите, что определить её заранее можно только достаточно приблизительно;
  • узнаваемость бренда – чем больше компания франчайзера популярна за счет вложений в рекламу, тем больше он сможет впоследствии потребовать;
  • сферы деятельности – у каждого направления существует своя специфика, что обязательно нужно принимать во внимание;
  • расходы на содержание персонала компании франчайзи, если обслуживанием занимается головная компания.

Выше перечислены только основные факторы. На практике же их намного больше. Учитывать всё надо в комплексе.

Когда происходят выплаты роялти

При решении вопросов, связанных с роялти, стоит также разобраться с периодичностью подобных выплат. Она может быть следующей:

  • 2-4 раза в месяц;
  • 1 раз в месяц;
  • каждый квартал;
  • 1 раз в полугодие;
  • ежегодно.

Периодичность обозначают стороны в зависимости от того, какая конкретно схема будет для них максимально удобной. Единого подхода здесь может и не быть. То есть вполне вероятна ситуация, когда с разными франчайзи установлена разная периодичность.

Расчет размера роялти

Вопрос о том, как посчитать роялти, может стать настоящей головной болью. Впрочем, вам не нужно ничего изобретать: существуют уже готовые схемы. Вы можете воспользоваться любой из них в зависимости от того, что именно для вас удобно.

Из чего высчитывается процент роялти

Если соответствующие выплаты происходят в виде процента, нужно разобраться с тем, от чего он будет зависеть. Это может быть:

  • чистый или валовый доход;
  • себестоимость отпускаемой продукции;
  • дополнительная прибыль;
  • цена партии или единицы товара;
  • стоимость основного переработанного сырья;
  • единичная мощность производства или отдельного цеха.

Учтите, что конкретный метод расчёта роялти необходимо обозначить в договоре. Если же нужной информации там не окажется, то при возникновении любого спора между сторонами вы впоследствии не сможете обосновать, почему выбрали конкретную схему.

Ставки роялти

При определении ставки роялти следует ориентироваться на сферу. Если ваша ставка окажется слишком низкой, вы рискуете обанкротиться. А если слишком высокой, у вас могут возникнуть проблемы с продажами франшизы.

В целом средним показателем считается 6,5%. Однако это значение может колебаться в зависимости от конкретной сферы:

  • отельный и ресторанный бизнес – в районе 4,5%;
  • крупные сети быстрого питания – больше 10% (но речь идёт чаще всего о брендах мирового уровня);
  • ритейл – около 6%;
  • продажа недвижимости – 7,5%;
  • образование – 8,5%.

Следует также учитывать, что на размер роялти влияет непосредственно конкретный регион. Доход франчайзи и то, сколько он может вам выплачивать, зависят и от субъекта РФ, и даже от определённого населённого пункта. Многие франчайзеры принимают это во внимание и устанавливают дифференцированный роялти, ориентируясь на общее количества населения в городе.

Российское законодательство в отношении определения ставки роялти на данный момент очень лояльно. В некоторых странах существует жёсткое ограничение по размеру таких выплат. Плюс франчайзеру их всегда приходится обосновывать. В России же у вас есть определённая свобода. Однако учтите, что завышенная или заниженная ставка всегда будет играть против вас. Поэтому обосновать роялти хотя бы для себя необходимо.

Разобраться с тем, как рассчитать роялти, очень важно. Эта выплата в будущем может стать одним из основных источников дохода у вас как франчайзера.

ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И РАСЧЕТ ЦЕНЫ ЛИЦЕНЗИИ

Платежи за лицензии зависят:

• от способа применения лицензии и условий соглашения;

• ценности, которую лицензия представляет для лицензиара;

• факторов, связанных с законодательством и конкуренцией;

• умения сторон вести переговоры.

Существует несколько видов лицензионных платежей.

Роялти — это периодические процентные или фиксированные суммарные отчисления лицензиата в пользу лицензиара за права, предоставленные ему лицензиаром. В лицензионных соглашениях устанавливается размер, база исчисления и периодичность выпла­ты роялти. В международной практике размер роялти определя­ется исходя из среднего уровня стандартных ставок текущих от­числений, характерных для отраслей. Роялти могут исчисляться исходя из объемов прибыли, суммы продаж, отпускной цены и обычно составляют 3—5%.

На размер роялти влияет также отрасль техники: чем больше наукоемкость отрасли, тем выше роялти. Например, в фармацев­тике она может колебаться от 2—5 до 10—15%, что вызвано бо­лее высокими затратами на разработку лекарств, их обязательным патентованием и сложной процедурой получения разрешения на продажу. В прочих отраслях роялти могут составлять от 1—3 до 5—10%. Наиболее высоки стандартные ставки роялти в следующих отраслях: электронная промышленность, авиатехника, вооруже­ние — 4—10%, точное приборостроение, станкостроение — 4—7, автомобильная промышленность — 1—3, производство потреби­тельских товаров длительного пользования — 5, потребительских товаров с малым сроком использования — 0,2—1,5%.

Самой распространенной базой исчисления роялти является продажная цена продукции, рассчитанная на дату заключения соглашения. Ставки роялти должны как минимум покрывать лицензиару его издержки, связанные с подготовкой соглашения и передачей лицензии. В свою очередь максимальные выплаты, на которые может согласиться лицензиат, равны стоимости альтер­нативного решения, заменяющего приобретение лицензии.

Паушальный платеж: представляет собой зафиксированную в тексте лицензионного соглашения сумму, которая выплачивается в виде единовременного платежа или по частям. Эта величина не связана во времени с фактическим использованием лицензии, а устанавливается заранее путем экспертных оценок. По паушаль­ным платежам лицензиар стремится получить такую сумму, кото­рая, будучи положенной на банковский счет, обеспечила бы ему прибыль, равную по величине и времени выплате в виде роялти. Паушальная форма платежа страхует лицензиара от коммерческо­го и прочих рисков и используется при продаже лицензии малоиз­вестной фирме в качестве гарантии от разглашения секретов при передаче ноу-хау, а также при поставках комплектного обору­дования и в случаях, когда лицензиат хочет избежать контроля за последующим использованием технологии. В то же время ли­цензиар лишается возможности получения дополнительных сумм, если производство лицензионной продукции превысит расчетные объемы.

Читать еще:  Резервы предстоящих расходов и платежей счет

Участие в прибыли — отчисление в пользу лицензиара части прибыли от коммерческого использования предмета лицензии. Как правило, участие лицензиара в прибыли лицензиата фиксируется на уровне до 30% при предоставлении исключительной лицензии и 10% — при неисключительной лицензии.

Участие в собственности — передача лицензиатом лицензиару части акций своих предприятий в качестве платежа за предостав­ленную лицензию. Этот вид применяется в целях установления контроля над собственностью иностранных предприятий, исполь­зующих технологию лицензиара.

Цена лицензии основывается на определении стоимости объекта лицензирования, которая складывается из затрат владельца прав на создание новшества, его патентование, организацию использования, страхование, разрешение правовых конфликтов, а также с учетом сроков охранного документа и предполагаемого полезного использования объекта.

Верхним пределом цены лицензиара служит наименьшая из его оценок:

1) прироста прибыли покупателя в результате применения тех­нологии;

2) стоимости закупки покупателем аналогичной технологии у другого продавца;

3) издержек самостоятельной разработки технологии лицензиатом.

Для лицензиата «потолком » цены на приобретаемую техноло­гию является наименьшая из его оценок тех же показателей, но рассчитанных в обратной последовательности:

1) собственных издержек на разработку аналогичной техноло­гии или обход патентов лицензиара;

2) расходов на приобретение такой же технологии у другого поставщика;

3) прироста прибыли или экономии за счет приобретения тех­нологии у лицензиара либо издержек нарушения патентных прав лицензиара;

4) последствий от отказа от приобретения данной технологии.

Нижний предел цены лицензиара — его оценка издержек пере­дачи технологии плюс «упущенной» выгоды (прирост добавочной прибыли, которую бы мог получить владелец технологии на рын­ках, которые он отдает покупателю).

Нижний предел цены для лицензиата — оценка издержек ли­цензиара по передаче технологии.

Реальная цена будет находиться между нижним пределом цены лицензиара и «потолочным» значением цены лицензиата [7]. Факторы рынка, влияющие на цену лицензии: государственные правила лицензирования; уровень производственной и технологи­ческой конкуренции на рынке; политический и деловой риск в стране лицензиата; нормативы, относящиеся к готовой продукции и соответствующей отрасли; способность страны лицензиата к восприятию технологии.

Условия лицензионного соглашения, влияющие на цену лицен­зии: рыночные ограничения, ограничения по объему производства, требования по качеству продукции, условия возврата субсидий, принудительный ассортимент, срок действия соглашения, новизна технологии, срок действия патента, прочие ограничения на ис­пользование технологии.

Проведенный в США опрос 428 компаний показал, что при оп­лате лицензионных соглашений преобладает сочетание паушаль­ных выплат и роялти, а 60% лицензиаров вносят начальную плату, за которой следует отчисление роялти, при этом размер начальной платы составляет в среднем от 3 до 10% суммарных ожидаемых отчислений роялти [21, с. 15].

Расчет цены лицензии. В международной практике лицензион­ной торговли наиболее широко используются следующие методы расчета цены лицензии:

• на основе оценки ожидаемой прибыли лицензиата;

• на основе комиссий за технические услуги.

Определение цены лицензии на основе оценки размера прибыли лицензиата. Размер ожидаемой прибыли лицензиата зависит от таких показателей, как объем производимой продукции по лицен­зии, прибыль от реализации на рынке единицы этой продукции, срок действия лицензионного соглашения. Исходя из этого, рас­четная цена лицензии определяется по формуле:

где Ср — расчетная цена лицензии ( cost );

V — среднегодовой объем выпуска продукции в течение действия

соглашения (в соответствующих единицах);

Т — срок действия соглашения;

Р r — дополнительная прибыль лицензиата от реализации лицензии;

Sh — доля лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата.

Дополнительная прибыль лицензиата Р r рассчитывается как разность между прибылью лицензиата, полученной от реализации единицы лицензионного продукта Р1, и величиной прибыли, ко­торую можно получить без использования лицензии по действую­щей у лицензиата технологии Р2 [28, с. 218—220]:

В свою очередь прибыль от лицензионного продукта Р1 определяется как разница между его продажной ценой Z 1 и себестоимостью единицы продукции С1 Прибыль от нелицензионного продукта Р2 определяется как разница между его продажной це­ной Z 2 и себестоимостью единицы продукции С2.

Доля лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата обыч­но составляет от 10 до 50% и зависит от объекта и вида лицензии. При передаче беспатентной лицензии (ноу-хау) или в случае если объект еще не готов к промышленному или коммерческому исполь­зованию, доля лицензиара в прибыли лицензиата может составлять 20%; при неисключительной, простой лицензии — 20—30; при исключительной — 30—50%. При этом доход лицензиара дол­жен быть не ниже, чем при альтернативных формах реализации объекта лицензии (если бы лицензиар сам производил, реализовывал и экспортировал свою продукцию на территории, на которой будет действовать лицензионное соглашение).

На практике трудно определить дополнительную прибыль ли­цензиата, поскольку информация об издержках производства со­ставляет коммерческую тайну, а фактический уровень производст­ва можно определить только с начала освоения лицензионного объекта. Поэтому метод расчета цены на основе оценки ожидае­мой прибыли лицензиата применяется в основном при внутри­фирменном технологическом обмене или в рамках совместного предприятия.

Метод расчета цены лицензии на базе роялти наиболее рас­пространен в международной практике. Как правило, ставки роялти устанавливаются по аналогии, а расчетная цена лицензии увязыва­ется непосредственно со сроком лицензионного соглашения. Цена лицензии на базе роялти рассчитывается по следующей формуле:

где С r — расчетная цена лицензии;

Vt — объем ожидаемого выпуска продукции по лицензии в году t ;

Zt , — продажная цена изготовленной по лицензии продукции в году t ; Rt — размер роялти в году t ;

Т — срок действия лицензионного договора;

— сумма цен лицензии за годы действия лицензионного

«Затратный » метод и метод на основе комиссий используют­ся намного реже, чем первые два. В основе «затратного» метода лежит подсчет затрат на НИОКР лицензиара и средняя норма при­были. Метод расчета цены лицензии на основе комиссий, выпла­чиваемых за техническую помощь, оказываемую по лицензион­ным соглашениям, законодательно предусмотрен в ряде разви­вающихся стран (Бразилия, Пакистан и др.).

Расчет цены лицензии при паушальной форме платежа. Рас­четная цена лицензии рассчитывается по той же методике, что и цена лицензии на базе роялти, а затем пересчитывается в паушаль­ный платеж с помощью коэффициента дисконтирования, величина которого равна банковским ставкам по кредитам [28, с. 232]:

где — цена лицензии при паушальной форме оплаты;

Vt — объем ожидаемого выпуска продукции по лицензии в году t ;

Zt — продажная цена изготовленной по лицензии продукции в году t ;

Rt — предполагаемые выплаты роялти в году t ;

Т — срок действия лицензионного договора;

— сумма цен лицензии за годы действия лицензионного

Kt — коэффициент дисконтирования, рассчитываемый по формуле

где а — процент по кредитным операциям, взимаемый ведущим ком­мерческим банком страны лицензиара (дисконт);

t — период с даты подписания договора до даты получения лицен­зиаром роялти в соответствующем году.

Комбинированная форма выплаты лицензионного вознаграж­дения представляет собой сочетание, как правило, первоначальной единовременной выплаты в форме паушального платежа с выпла­той оставшейся суммы в форме роялти по установленным в со­глашении ставкам и периодичности. При этом первоначальный платеж производится на начальном этапе реализации соглаше­ния при передаче технической документации. Обычно в мировой практике его размер составляет 10—30% расчетной цены лицен­зии. Комбинированная форма широко распространена в мировой практике, поскольку она позволяет уравнивать интересы лицен­зиара и лицензиата. При определении расчетной цены в этом случае вначале рассчитывается цена лицензии на базе роялти, потом она пересчитывается в паушальную форму. Затем с учетом выплаты первоначального платежа рассчитывается новая ставка роялти R 1 :

ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И РАСЧЕТ ЦЕНЫ ЛИЦЕНЗИИ

Платежи за лицензии зависят:

• от способа применения лицензии и условий соглашения;

• ценности, которую лицензия представляет для лицензиара;

• факторов, связанных с законодательством и конкуренцией;

• умения сторон вести переговоры.

Существует несколько видов лицензионных платежей.

Роялти — это периодические процентные или фиксированные суммарные отчисления лицензиата в пользу лицензиара за права, предоставленные ему лицензиаром. В лицензионных соглашениях устанавливается размер, база исчисления и периодичность выпла­ты роялти. В международной практике размер роялти определя­ется исходя из среднего уровня стандартных ставок текущих от­числений, характерных для отраслей. Роялти могут исчисляться исходя из объемов прибыли, суммы продаж, отпускной цены и обычно составляют 3—5%.

На размер роялти влияет также отрасль техники: чем больше наукоемкость отрасли, тем выше роялти. Например, в фармацев­тике она может колебаться от 2—5 до 10—15%, что вызвано бо­лее высокими затратами на разработку лекарств, их обязательным патентованием и сложной процедурой получения разрешения на продажу. В прочих отраслях роялти могут составлять от 1—3 до 5—10%. Наиболее высоки стандартные ставки роялти в следующих отраслях: электронная промышленность, авиатехника, вооруже­ние — 4—10%, точное приборостроение, станкостроение — 4—7, автомобильная промышленность — 1—3, производство потреби­тельских товаров длительного пользования — 5, потребительских товаров с малым сроком использования — 0,2—1,5%.

Читать еще:  Дата налогового платежа в платежном поручении

Самой распространенной базой исчисления роялти является продажная цена продукции, рассчитанная на дату заключения соглашения. Ставки роялти должны как минимум покрывать лицензиару его издержки, связанные с подготовкой соглашения и передачей лицензии. В свою очередь максимальные выплаты, на которые может согласиться лицензиат, равны стоимости альтер­нативного решения, заменяющего приобретение лицензии.

Паушальный платеж: представляет собой зафиксированную в тексте лицензионного соглашения сумму, которая выплачивается в виде единовременного платежа или по частям. Эта величина не связана во времени с фактическим использованием лицензии, а устанавливается заранее путем экспертных оценок. По паушаль­ным платежам лицензиар стремится получить такую сумму, кото­рая, будучи положенной на банковский счет, обеспечила бы ему прибыль, равную по величине и времени выплате в виде роялти. Паушальная форма платежа страхует лицензиара от коммерческо­го и прочих рисков и используется при продаже лицензии малоиз­вестной фирме в качестве гарантии от разглашения секретов при передаче ноу-хау, а также при поставках комплектного обору­дования и в случаях, когда лицензиат хочет избежать контроля за последующим использованием технологии. В то же время ли­цензиар лишается возможности получения дополнительных сумм, если производство лицензионной продукции превысит расчетные объемы.

Участие в прибыли — отчисление в пользу лицензиара части прибыли от коммерческого использования предмета лицензии. Как правило, участие лицензиара в прибыли лицензиата фиксируется на уровне до 30% при предоставлении исключительной лицензии и 10% — при неисключительной лицензии.

Участие в собственности — передача лицензиатом лицензиару части акций своих предприятий в качестве платежа за предостав­ленную лицензию. Этот вид применяется в целях установления контроля над собственностью иностранных предприятий, исполь­зующих технологию лицензиара.

Цена лицензии основывается на определении стоимости объекта лицензирования, которая складывается из затрат владельца прав на создание новшества, его патентование, организацию использования, страхование, разрешение правовых конфликтов, а также с учетом сроков охранного документа и предполагаемого полезного использования объекта.

Верхним пределом цены лицензиара служит наименьшая из его оценок:

1) прироста прибыли покупателя в результате применения тех­нологии;

2) стоимости закупки покупателем аналогичной технологии у другого продавца;

3) издержек самостоятельной разработки технологии лицензиатом.

Для лицензиата «потолком » цены на приобретаемую техноло­гию является наименьшая из его оценок тех же показателей, но рассчитанных в обратной последовательности:

1) собственных издержек на разработку аналогичной техноло­гии или обход патентов лицензиара;

2) расходов на приобретение такой же технологии у другого поставщика;

3) прироста прибыли или экономии за счет приобретения тех­нологии у лицензиара либо издержек нарушения патентных прав лицензиара;

4) последствий от отказа от приобретения данной технологии.

Нижний предел цены лицензиара — его оценка издержек пере­дачи технологии плюс «упущенной» выгоды (прирост добавочной прибыли, которую бы мог получить владелец технологии на рын­ках, которые он отдает покупателю).

Нижний предел цены для лицензиата — оценка издержек ли­цензиара по передаче технологии.

Реальная цена будет находиться между нижним пределом цены лицензиара и «потолочным» значением цены лицензиата [7]. Факторы рынка, влияющие на цену лицензии: государственные правила лицензирования; уровень производственной и технологи­ческой конкуренции на рынке; политический и деловой риск в стране лицензиата; нормативы, относящиеся к готовой продукции и соответствующей отрасли; способность страны лицензиата к восприятию технологии.

Условия лицензионного соглашения, влияющие на цену лицен­зии: рыночные ограничения, ограничения по объему производства, требования по качеству продукции, условия возврата субсидий, принудительный ассортимент, срок действия соглашения, новизна технологии, срок действия патента, прочие ограничения на ис­пользование технологии.

Проведенный в США опрос 428 компаний показал, что при оп­лате лицензионных соглашений преобладает сочетание паушаль­ных выплат и роялти, а 60% лицензиаров вносят начальную плату, за которой следует отчисление роялти, при этом размер начальной платы составляет в среднем от 3 до 10% суммарных ожидаемых отчислений роялти [21, с. 15].

Расчет цены лицензии. В международной практике лицензион­ной торговли наиболее широко используются следующие методы расчета цены лицензии:

• на основе оценки ожидаемой прибыли лицензиата;

• на основе комиссий за технические услуги.

Определение цены лицензии на основе оценки размера прибыли лицензиата. Размер ожидаемой прибыли лицензиата зависит от таких показателей, как объем производимой продукции по лицен­зии, прибыль от реализации на рынке единицы этой продукции, срок действия лицензионного соглашения. Исходя из этого, рас­четная цена лицензии определяется по формуле:

где Ср — расчетная цена лицензии ( cost );

V — среднегодовой объем выпуска продукции в течение действия

соглашения (в соответствующих единицах);

Т — срок действия соглашения;

Р r — дополнительная прибыль лицензиата от реализации лицензии;

Sh — доля лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата.

Дополнительная прибыль лицензиата Р r рассчитывается как разность между прибылью лицензиата, полученной от реализации единицы лицензионного продукта Р1, и величиной прибыли, ко­торую можно получить без использования лицензии по действую­щей у лицензиата технологии Р2 [28, с. 218—220]:

В свою очередь прибыль от лицензионного продукта Р1 определяется как разница между его продажной ценой Z 1 и себестоимостью единицы продукции С1 Прибыль от нелицензионного продукта Р2 определяется как разница между его продажной це­ной Z 2 и себестоимостью единицы продукции С2.

Доля лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата обыч­но составляет от 10 до 50% и зависит от объекта и вида лицензии. При передаче беспатентной лицензии (ноу-хау) или в случае если объект еще не готов к промышленному или коммерческому исполь­зованию, доля лицензиара в прибыли лицензиата может составлять 20%; при неисключительной, простой лицензии — 20—30; при исключительной — 30—50%. При этом доход лицензиара дол­жен быть не ниже, чем при альтернативных формах реализации объекта лицензии (если бы лицензиар сам производил, реализовывал и экспортировал свою продукцию на территории, на которой будет действовать лицензионное соглашение).

На практике трудно определить дополнительную прибыль ли­цензиата, поскольку информация об издержках производства со­ставляет коммерческую тайну, а фактический уровень производст­ва можно определить только с начала освоения лицензионного объекта. Поэтому метод расчета цены на основе оценки ожидае­мой прибыли лицензиата применяется в основном при внутри­фирменном технологическом обмене или в рамках совместного предприятия.

Метод расчета цены лицензии на базе роялти наиболее рас­пространен в международной практике. Как правило, ставки роялти устанавливаются по аналогии, а расчетная цена лицензии увязыва­ется непосредственно со сроком лицензионного соглашения. Цена лицензии на базе роялти рассчитывается по следующей формуле:

где С r — расчетная цена лицензии;

Vt — объем ожидаемого выпуска продукции по лицензии в году t ;

Zt , — продажная цена изготовленной по лицензии продукции в году t ; Rt — размер роялти в году t ;

Т — срок действия лицензионного договора;

— сумма цен лицензии за годы действия лицензионного

«Затратный » метод и метод на основе комиссий используют­ся намного реже, чем первые два. В основе «затратного» метода лежит подсчет затрат на НИОКР лицензиара и средняя норма при­были. Метод расчета цены лицензии на основе комиссий, выпла­чиваемых за техническую помощь, оказываемую по лицензион­ным соглашениям, законодательно предусмотрен в ряде разви­вающихся стран (Бразилия, Пакистан и др.).

Расчет цены лицензии при паушальной форме платежа. Рас­четная цена лицензии рассчитывается по той же методике, что и цена лицензии на базе роялти, а затем пересчитывается в паушаль­ный платеж с помощью коэффициента дисконтирования, величина которого равна банковским ставкам по кредитам [28, с. 232]:

где — цена лицензии при паушальной форме оплаты;

Vt — объем ожидаемого выпуска продукции по лицензии в году t ;

Zt — продажная цена изготовленной по лицензии продукции в году t ;

Rt — предполагаемые выплаты роялти в году t ;

Т — срок действия лицензионного договора;

— сумма цен лицензии за годы действия лицензионного

Kt — коэффициент дисконтирования, рассчитываемый по формуле

где а — процент по кредитным операциям, взимаемый ведущим ком­мерческим банком страны лицензиара (дисконт);

t — период с даты подписания договора до даты получения лицен­зиаром роялти в соответствующем году.

Комбинированная форма выплаты лицензионного вознаграж­дения представляет собой сочетание, как правило, первоначальной единовременной выплаты в форме паушального платежа с выпла­той оставшейся суммы в форме роялти по установленным в со­глашении ставкам и периодичности. При этом первоначальный платеж производится на начальном этапе реализации соглаше­ния при передаче технической документации. Обычно в мировой практике его размер составляет 10—30% расчетной цены лицен­зии. Комбинированная форма широко распространена в мировой практике, поскольку она позволяет уравнивать интересы лицен­зиара и лицензиата. При определении расчетной цены в этом случае вначале рассчитывается цена лицензии на базе роялти, потом она пересчитывается в паушальную форму. Затем с учетом выплаты первоначального платежа рассчитывается новая ставка роялти R 1 :

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector