Robo6log.ru

Финансовый обозреватель
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Таможенные пошлины адвалорные специфические комбинированные

Адвалорная пошлина: применение, методы расчёта, плюсы и минусы использования

Перемещение товаров через таможенную границу предполагает уплату обязательного платежа — таможенной пошлины. Ставки таможенных пошлин рассчитываются несколькими способами, в связи с чем и пошлины подразделяются на адвалорные, комбинированные и специфические. Ниже мы расскажем, что такое адвалорная таможенная пошлина.

Адвалорная таможенная пошлина

Адвалорный порядок исчисления ставок таможенных пошлин — это способ определения пошлины через процент от таможенной стоимости продукта. Размер пошлины высчитывается по формуле. Это аналог пропорционального налогообложения на продажу. Адвалорная пошлина взимается с товаров с разными качествами в рамках одного класса. Рассчитывается она на основе стоимости груза. Пошлина предполагает оплату суммы, установленной в процентах к таможенной стоимости продукта.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Кто устанавливает адвалорную ставку

Адвалорные ставки варьируются от 0% до 30%. Твёрдую адвалорную ставку имеют спиртная продукция, сахар, икра, машины б/у и автобусы б/у (срок эксплуатации должен превышать пять лет), мебель ценой менее 1,8 Евро за килограмм. Изменение ставки выполняется в том случае, если требуется защитить интересы производителей.

Адвалорные ставки устанавливают в соответствии с Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе». На каждое наименование товара имеется своя ставка. Она может изменяться. Чаще всего, увеличение или снижение ставки вводится на определённый период.

Порядок исчисления адвалорных и специфических пошлин по установленным ставкам

Адвалорные таможенные пошлины исчисляются путём умножения таможенной стоимости груза на текущую ставку. Для исчисления применяются ставки, актуальные на момент принятия таможенной декларации. Исключения составляют:

  • Выпуск продукции до подачи декларации;
  • Использование ставок при транспортировке продукции трубопроводным методом;
  • Незаконная транспортировка груза через границу;
  • Выпуск продукции с нарушением принятых ограничений.

Исчисление производится в валюте РФ. Применяется адвалорная пошлина при определении вывозных налогов, импортных тарифов на груз. Единственная страна, где не используются адвалорные ставки – Швейцария. В остальном мире такая пошлина является наиболее востребованной. Более 96% ставок – адвалорные.

При выявлении переплаты на таможне, возникает необходимость возврата таможенных платежей. Об этом вы узнаете на нашем ресурсе.
Полезная информация для плательщиков акцизов вот здесь. Ознакомьтесь с правила расчёта налога на основные подакцизные товары.

Как исчисляется сумма оплаты — формула расчёта пошлины

Рассчитать таможенную пошлину можно с помощью следующей формулы:

  • ТН – налог;
  • АС – адвалорная ставка;
  • СТ – цена на товар.

Преимущества и недостатки адвалорной пошлины

Адвалорная пошлина наиболее часто используется в международной торговле. Она наиболее популярна для расчёта налогов на автомобили, различное оборудование. В правилах ВТО рекомендовано применение именно этой ставки. Востребованность объясняется следующими преимуществами:

  • простой расчёт;
  • соответствие основным принципам международной торговли;
  • ставка является индикатором степени защищённости рынка на момент деловых переговоров;
  • обеспечивает поддержку стабильного уровня национального рынка при разных стоимостях продукции;
  • автоматическая подстройка к ценам на товары;
  • подходит для налогообложения товаров с разной стоимостью;
  • соответствует принципам справедливой конкуренции;
  • способствует росту таможенных сборов при стабильном увеличении цен на товары на мировом рынке;
  • уменьшение убытков от недоплаты платежей;
  • защита от ввоза продукции низкого качества.

Несмотря на общее применение адвалорных ставок, у них есть и свои недостатки:

  1. Размер ставки зависит от таможенной оценки группы товаров, однако эта оценка может противоречить реальности, быть субъективной, ведь выполняется она людьми;
  2. Адвалорная ставка изменчива. На неё могут влиять события в экономике и политике;
  3. При падении цен адвалорная пошлина становится менее востребованной. При улучшении экономической ситуации она вновь берёт прежние позиции. Всё это ухудшает её способность к защите национальных рынков;
  4. Влияние ставки на увеличение таможенных сборов можно рассматривать и как минус для людей, к которым относится эта ставка.

Несмотря на все минусы адвалорных ставок, они применяются во всём мире, в том числе, в Таможенном союзе. Из 11 170 наименований Единого таможенного тарифа ТС 9208 облагаются адвалорной пошлиной.

Читать еще:  Как заполнять таможенную декларацию на почте

Адвалорная ставка – удобный и надежный способ расчёта. Для определения пошлины на её основе требуется знать формулу и таможенную стоимость товара. Адвалорные пошлины успешно применяются во всём мире. Именно они рекомендованы ВТО.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Специфические таможенные пошлины

При пересечении экспортируемым или импортируемым товаром границы таможенного пространства Таможенного союза (ТС) взимается своеобразный налог, повышающий цену таких товаров. Одной из основных является специфическая пошлина, начисляемая в денежном выражении пропорционально физической величине груза.

Порядок начисления специфических пошлин

Таможенные пошлины служат в качестве инструмента стимулирования или, наоборот – сдерживания поставок или закупок внешнеторговых товаров. Координация этих целей зависит от состояния товарного рынка внутри страны и государственной экономической политики на данный момент.

Начисление адвалорных и специфических пошлин наряду с комбинированными отличается способом их расчета. При вычислении стоимостного выражения пошлины при специфической ставке используется формула:

Т = К тов. * С т. п. * К

Где: Т – стоимостное выражение специфической таможенной пошлины;

К тов. – физическое значение количества товара в единицах веса, объема, длины и пр.;

С т. п. – ставка специфической таможенной пошлины (в евро, долларах);

К – курс иностранной валюты, зафиксированный Центральным Банком Российской Федерации на момент декларирования товара.

Уплата таможенной пошлины не производится при ввозе безвозмездных (гуманитарных) товаров в благотворительных целях, продукции для нужд армии, валюты, научно-культурных печатных изданий, техники по кредитам и др.

Цели взимания специфических таможенных пошлин

Данный вид налогообложения на таможне не допускает уменьшения величины поступления пошлин в случае резкого снижения цен на определенные группы товаров на мировом рынке, а также при занижении цен на ввозимые товары. Для целей импорта таможенные пошлины содействуют:

  • оптимизации его товарной структуры;
  • защите российских производителей от заграничной конкуренции;
  • насыщению внутреннего рынка товарами, не производимыми в стране;
  • повышению конкурентоспособности отечественной продукции;
  • интеграции страны в мировое экономическое пространство.

Таможенная специфическая пошлина – это инструмент выполнения двух основных функций: защитной (протекционистской), ограждающей от нежелательной конкуренции отечественного создателя продукта, и фискальной – наполняющей бюджет страны.

Специфические ставки начисления таможенной пошлины

Сумма специфической таможенной пошлины не зависит от цены экспортируемого или импортируемого на территорию ТС товара. Она взимается при доминировании фискального таможенного тарифа и позволяет получать на таможне фиксированный уровень налогообложения.

Применение только одной из ставок пошлин не всегда позволяет защитить национальный рынок. Используя альтернативную комбинированную ставку – соединение адвалорной и специфической составляющих –устанавливается размер пошлины не менее определенной величины в евро, но фиксированной в процентном отношении.

Используя, согласно российскому законодательству, комбинированную ставку, исчисления производят в три стадии. Сначала проводят расчет суммы взимания таможенной пошлины в евро за единицу объема, массы, длины и т. д., затем рассчитывается пошлина в процентной ставке к таможенной стоимости продукции. Размер таможенной пошлины, подлежащей уплате – это наибольшая величина.

Ставки таможенной пошлины зафиксированы в Таможенном тарифе РФ и соответствуют классификации товара согласно ТН ВЭД. Таким образом, зная десятизначный код, можно отыскать в документе соответствующую строку и применить ее для расчета таможенной пошлины.

Классификация таможенных пошлин

В зависимости от сферы действия различают экспорт­ные, импортные и транзитные пошлины. Указанные пошли­ны применяются соответственно к экспортным, импортным и транзитным товарам. Наибольшее значение имеют, как отмечалось, импорт­ные пошлины. Сфера применения экспортных пошлин огра­ничена, а транзитные пошлины в настоящее время применяются крайне редко.

В зависимости от торгово-политического статуса и правовых оснований применения выделяют: автономные, договорные (конвенционные) и преференциальные пошлины.

Автономные пошлины — пошлины, которые ус­танавливаются государством независимо от каких-либо двусторонних или многосторонних между­народных соглашений, т. е. в одностороннем порядке.

Как правило, такие пошлины применяются при импор­те к товарам, происходящим из стран, с которыми данная страна не имеет торговых соглашений. Характер торгового режима в отношениях этих стран не определен. Поэтому та­кие пошлины наиболее высокие, т.е. наименее благоприят­ные для торгового партнера. Эти пошлины называют также генеральными.

Читать еще:  Таможенный и экономический союз центральной африки

Договорные (конвенционные) пошлины —пошли­ны, применяемые, как правило, при импорте к то­варам, происходящим из стран, с которыми дан­ная страна имеет соглашения о предоставлении друг другу того или иного режима при взаимной торговле, в основном РНБ.

Уровень конвенционных пошлин ниже, чем автономных, и благоприятствует торговым партнерам, к которым эти по­шлины применяются.

Преференциальные пошлины — наиболее низкие пошлины. Они специально применяются для созда­ния наиболее благоприятных условий для разви­тия торговли со странами, которые пользуются торговыми преференциями (преимуществами)- развивающимся странам

По способу взимания пошлины делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорные пошлины — это пошлины, размер которых исчисляется в процентах от стоимости товара.

Адвалорные пошлины наиболее распространены. Они в наибольшей степени подходят для применения к готовым изделиям, машинотехнической и наукоемкой продукции. Недостатком адвалорных пошлин является необходимость правильного определения цены товара (таможенной стоимо­сти), а это не всегда удается сделать.

Специфические пошлины —это пошлины, размер которых устанавливается в денежных единицах за единицу измерения количества товара (например, за тонну, штуку и т.д.).

Специфические пошлины больше соответствуют массовым однородным товарам. Раньше они широко применялись в отношении сырьевых товаров.

Наиболее часто специфические пошлины применяются промышленно развитыми странами в отношении сельскохо­зяйственных товаров, а также в тарифах развивающихся стран, которые используют таможенный тариф как сред­ство пополнения государственного бюджета.

Комбинированные пошлины — это пошлины, при установлении размера которых сочетаются оба принципа, применяемых для адвалорных и специ­фических пошлин.

Комбинированные пошлины устанавливаются в процен­тах от стоимости товара с указанием «не менее указанной суммы за единицу товара» или «плюс указанная сумма за единицу товара». Комбинированные пошлины могут действо­вать как адвалорные пошлины, пока цена товара высокая. В случае снижения цен или ввоза более дешевых сортов това­ра они начинают действовать как специфические пошлины. В целом комбинированные пошлины позволяют более эф­фективно, чем специфические пошлины, ограничивать ввоз дорогих сортов товара и уменьшить риск негативных послед­ствий занижения таможенной стоимости, который может возникнуть при применении адвалорных пошлин.

Базой для взимания таможенных пошлин служит таможенная стоимость товара. От ее определения зависит величина и правильность начисления пошлин и прочих таможенных платежей.

Для расчета таможенной стоимости Закон предусматриваетследующие методы определения тамо­женной стоимости товара:

1. Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной сто­имостью считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы РФ. К ней добавляются следующие элементы (если они не были включены в цену ранее по условиям контракта):

• расходы по доставке товара до места ввоза на территорию России (фрахт, страховка, расходы по погрузке и выгрузке);

• расходы покупателя (например, на упаковку);

• часть стоимости тех товаров (сырья, оборудования), которые были бесплатно или по сниженным ценам предоставлены импортером для производства или продажи ввозимых им товаров;

• платежи за использование объектов интеллектуальной собственнос­ти, которые импортер должен осуществить по условиям договора;

• прямой или косвенный доход экспортера от дальнейших перепро­даж товара в России.

2. Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами. Таможенной стоимостью считается цена сделки с товарами, одинаковыми с ввозимыми (по физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, произ­водителю и стране происхождения товаров), которые были ввезены в Рос­сию не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров. При выяснении нескольких цен сделки выбирается наименьшая.

3. Метод оценки по цене сделки с однородными товарами. Порядок оп­ределения таможенной стоимости аналогичен используемому в предыду­щем методе, но выбираемые в качестве базы товары должны иметь сход­ные характеристики с оцениваемыми и могут происходить от разных про­изводителей.

4. Метод оценки на основе вычитания стоимости. От цены продажи иден­тичных или однородных товаров на территории России отнимаются: ко­миссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные внутри РФ, а также суммы ввозных таможенных платежей.

Читать еще:  Неналоговые таможенные платежи

5. Метод оценки на основе сложения стоимости. Таможенная стоимость складывается из средних производственных издержек экспортера, общих затрат, связанных с продажей товаров в РФ из страны экспортера, и при­были, обычно получаемой экспортером от поставки товаров.

6. Резервный метод. Таможенная стоимость ввозимых товаров опреде­ляется с учетом мировой таможенной практики на основе предоставляе­мой таможенным органом информации о ценах.

Основным методом определения таможенной стоимости явля­ется метод по цене сделки с ввозимыми товарами

Декларант самостоятельно выбирает метод расчета таможенной стоимо­сти в зависимости от условий использования каждого метода и несет ответ­ственность за правильность выбора метода и достоверность указываемой информации. (Таможенная стоимость отражается в бланках декларации та­моженной стоимости (ДТС), заполняемых в трех экземплярах. Форма ДТС-1 используется при определении таможенной стои­мости по первому методу, форма ДТС-2 — для второго—шестого методов.)

Адвалорная пошлина: что это, как считать и платить

При пересечении товаров таможенной границы необходимо уплатить специальный платеж – таможенную пошлину (ТП). Это является обязательным условием для ввоза/вывоза. Правильность начисления и факт оплаты этого платежа контролирует государство через уполномоченные органы. Существует несколько способов расчета ставки, в зависимости от этого классифицируют и пошлины. Рассмотрим детальнее, что такое адвалорная пошлина и как она рассчитывается.

Классификация пошлин

ТП используются всеми государствами и появились они достаточно давно. Независимо от того, перемещает товар через таможенную границу физическое или юридическое лицо, оно обязано оплатить размер сбора в соответствии с действующим законодательством страны.

Термин «адвалорная» произошел от латинского ad valomer, то в переводе на русский язык значит — от стоимости. Такая ТП рассчитывается, в зависимости от стоимости товара, который пересекает таможню. Она может применяться как для экспортных, так и для импортных операций.
На практике такие ставки чаще всего используются для расчетов размера ТП при ввозе/вывозе оборудования, машин и других механизмов. Этот способ рекомендуют применять по нескольким причинам:

  • простота расчета;
  • может применяться при анализе степени безопасности внутреннего рынка в процессе ведения торговых переговоров.

Существуют и другие параметры классификации ТП. Так, в зависимости от целевого признака, различают фискальную и протекционистскую пошлину. Первая используется, как инструмент наполнения бюджета государства, а вторая – как политический инструмент.
Также классификация проводится, в зависимости от типа экспортно-импортной операции. По этому признаку они делятся на ввозные и вывозные.

В чем отличие адвалорного тарифа и пример подсчета

Расчет производится просто – как процент от таможенной стоимости товара, который ввозится на территорию государства или вывозится из него. Такой способ применяется для единичных, крупных торговых сделок и редко используется для массовых.

Возможен также вариант, когда применяются адвалорные и специфические пошлины. Суть такого метода заключается в том, что при нем используют оба принципа – процент от стоимости продукции и фиксированная ставка. Тот результат, который получился больше, подлежит уплате.

Расчет можно выполнить с помощью такой формулы:

ТП = С * Ас,
Где:
ТП – тариф;
АС – адвалорная ставка;
С – стоимость товара.

Пример расчета
В качестве примера рассчитаем размер адвалорного тарифа для продукции, стоимость которой составляет 20 рублей, а объем партии – 20 тыс. штук. При этом адвалорная ставка равна 7%.
Для расчета необходимо определить стоимость товара, которая рассчитывается, как произведение цены продукции и объема партии (20 000*20=400 000 рублей).
Тариф=400 000*7%=28 000 рублей.

Размер ставок также устанавливаются нормативно-правовыми актами РФ. Для разных типов товаров они варьируются, но для некоторых групп установлены твердые ставки. Государство может менять их размер, преследуя политические цели или действуя с целью защиты внутреннего рынка.

Заключение

Адвалорная ТП имеет некоторые недостатки, главный из них – стоимость заявляет декларант, что несет в себе риски ее занижения. Но, несмотря на это, она активно используется не только в России, но и во всем мире, как удобный способ определения таможенного тарифа. Главное ее достоинство – простота расчетов и возможность использования для проведения анализа безопасности внутреннего рынка.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector